對德宏州地方稅收收入增長質量的研究

楊志

摘要：近年來德宏地方經濟快速發展，稅收收入規模連創新高。德宏地方稅務系統通過加強稅收征管為稅收收入的逐年增長提供了強有力的保障。面對多元化、復雜化的經濟稅源形式，稅收征管仍然存在不容忽視的問題。本文對德宏地方稅收征管存在的主要問題進行了分析，并提出了相應的解決對策和建議。

關鍵詞：稅收；征管；質量；問題；對策

一、引言

稅收收入質量指的是稅源向稅收轉化整個過程的工作效率和工作效果，體現了對稅收參與宏觀經濟調控和國民收入分配活動的滿意程度，是評價稅收工作成效和判斷經濟稅收形勢的主要依據。

經濟是稅收的源泉，稅收是調節經濟的重要工具和手段。一方面，經濟發展的速度、規模和結構決定著稅收收入的速度、規模和結構；另一方面，稅收政策的選擇導向、稅收征管的深度以及執法的方法與力度也同樣影響著經濟的發展速度、規模和結構。

2008年至2012年，德宏州經濟快速發展，GDP由100億元增長至200億元，2012年達到201億元，GDP平均增長率為1884% 。在地方經濟的強勢拉動下，地方稅收收入總量逐年擴大（見表1）。

表1 德宏州2008至2012年GDP與地方稅收情況

年度GDP同比增長%（可比價格）稅收收入（萬元）稅收收入同比增長%稅收彈性系數

2008年1939664692773143

2009年1515824172399158

2010年2154969131759082

2011年22531407254521201

2012年16651780082649159

資料來源：德宏州地稅局

從上表可以看出，5年來德宏稅收收入平均增長率為2687% 。這說明德宏稅收收入與GDP的增長保持同步，稅收工作成績顯著。另外，從稅收彈性系數看，5年稅收彈性系數平均為148，表明德宏稅收收入增長與GDP的增長保持合理的比例，稅收質量有所提高。然而，德宏州在稅收征管、提高稅收質量上仍存在著一些問題亟待解決。

二、當前稅收征管與收入增長質量存在的主要問題

（一）征管基礎相對薄弱

隨著經濟稅源的發展變化，稅源結構呈現復雜化和多樣化，稅收征管基礎工作中的一些薄弱環節也不斷顯現出來，在一定程度上影響了征管水平的提高。

1現行的稅收征管機制難以適應新形勢的要求

近年來，德宏州雖然建立了集中征收、一級稽查、強化管理的征管模式，但征收還停留在開票及統計方面，偏重于空間上辦稅場所的集中，缺乏高層次、高效的涉稅信息集中處理和對納稅人快速便捷的全方位涉稅服務；稽查工作還沒有真正起到強大的震懾作用；稅收管理出現思想認識滯后，征管制度不完善、稅源管理不到位、綜合業務素質不高等問題，管理力量相對不足，長效運行機制不夠健全，“疏于管理、淡化責任”的問題仍然突出。

2 征管業務流程需要進一步優化。崗位設置不盡合理，職責分工不夠明確，存在“缺位”現象，管理的效能還沒有充分發揮；部門之間信息傳遞不順暢、共享程度低，缺乏有效的協調配合機制。

3 稅源管理還未引起足夠的重視

稅源管理覆蓋面還不夠廣，重點還不夠突出；對稅源信息的掌握多停留在納稅人提供的靜態資料上，而對企業、行業的發展前景、發展規模的預計等有價值的動態資料掌握較少，缺乏全程、動態、監控能力，難以對企業、行業的經營發展狀況、轄區的經濟發展趨勢做出科學預測。。

4 稅收管理員整體業務素質不能適應發展的需要

基層稅收管理員大部份年齡偏老、知識面狹窄，專業知識功底扎實、熟悉和掌握法律、財務、經濟、信息技術的復合型人才寥寥無幾。以梁河縣地方稅務局為例，全縣地稅部門現有在職干部60人， 40歲以上的干部有53人，占總人數的88%；專科以上學歷的有6人，僅占總人數的10%。人的因素已成為制約地稅事業發展的最大障礙。

（二）稅收信息化應用程度不高

一方面，現有的信息系統的整合度不高，各個信息系統關聯性低，各個信息系統只解決一個方面的問題，沒有從優化征管流程的角度設計和開發功能全面的稅收信息應用、分析平臺。另一方面，各信息系統的應用程度低，增值應用水平不高，對優化納稅服務、提高征管質量的作用有限。主要體現在減免稅系統中稅政與計統部門的數據不一致，車船稅減免系統中地稅部門做了減免，在保險機構查不到減免信息，無法對保單信息進行回填，征納服務、稅政、科技信息部門不能有效的進行溝通，在出現問題時，出現互相推委扯皮的現象。

（三）稅源分析與收入增長質量未能有效相結合

地稅部門對經濟發展情況掌握不全面，稅源底數不清、情況不明，導致對稅源的把控力度不足；對稅收分析的能力不強，稅收分析的廣度和深度不足，缺乏規范的稅收分析機制，稅源分析的內容和重點不明確，稅源調查和監控過程沒有一套有效數據收集、整理、分析制度，出現年頭分析認為稅源不足，年底想方設法壓稅收收入的畸形狀態。

（四）地區稅源結構不合理。

德宏由于地處邊疆，工業經濟總量偏小，經濟結構不優，缺乏提供可持續性穩固稅源的支柱性行業。以2012年度為例，各征收單位臨時納稅戶繳納稅收占稅收總額比重達到4232%。全州年納稅10萬元以上的納稅戶共計1118戶，占全州所有正常納稅戶的9%；1118戶納稅戶繳納地方稅收達954億元，占正常納稅戶繳納地方稅收的9034%。各征收單位臨時納稅戶繳納的稅收主要是建筑業和邊貿代理業稅收。隨著營業稅改征增值稅進程的推進，地方稅收失去主體稅種的支撐，地方稅收收入將大幅度降低，影響地方稅收收入增長質量。

三、加強稅收征管與收入增長質量的對策及建議

（一）依法治稅是提高地稅收入質量的前提。

依法治稅是組織收入的基礎和保障，組織收入是衡量依法治稅水平的重要結果，依法治稅貫穿于組織收入始終。只有堅持依法治稅才能確保稅收收入增長的質量，才能有效促進地方經濟發展。

1 要強化稅收法定原則，克服單純追求稅收收入的觀點。嚴格恪守“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，在遵循依法治稅這一基本原則的前提下來完成稅收收入計劃。按照征管法規定的權限、程序和條件，嚴格審批延緩繳稅，既不人為調節收入進度違規批準延緩繳稅，也不寅吃卯糧，收過頭稅。

2 牢固樹立“組織收入是成績，依法減免稅也是成績”的理念，要把是否有效落實各項稅收政策尤其是稅收優惠政策作為衡量和評價各級稅務部門稅收工作績效的重要內容。在完成稅收計劃的同時必須以全面落實稅收優惠政策為前提，決不能為了完成稅收計劃而不落實好稅收優惠政策，要讓稅收政策的執行真正落到實處，促進征納和諧。

（二）進一步深化征管改革，優化征管模式

1 穩步推進稅收征管改革。2013年1月省地稅局下發的《云南省地方稅務局關于進一步深化稅收征管改革實施意見》為下一步的稅收征管改革指明了方向。德宏地稅部門應在充分調研的基礎上，結合當地實際從機構設置，職能劃分，運行機制，保障措施、實施步驟等方面細化稅收征管改革工作。從方案制定，宣傳發動、組織實施、鞏固完善等幾個階段穩步推進征管改革。

2 優化、整合稅收征管流程，提高征管效率。優化、整合稅收征管流程是深化征管改革的一項重要內容，是優化稅收服務、降低征納成本的有效途徑，其根本目的是為了提高征管質量和效率。一是要根據壓縮管理層次和減少管理環節的要求，在各縣市局成立納稅服務分局，統管轄區內稅款征收，發票發售，統一負責受理納稅人發起的各類涉稅事項，建立前臺受理、后臺運轉、限時辦結、窗口出件的一窗式納稅服務流程，將催報催繳、稅種認定、前臺簡易處罰等由管理分局前移至納稅服務分局，逐步減少審批流轉環節，使部分辦稅事項能夠在辦稅服務廳當場辦結，為納稅人提供快捷、高效、優質的服務。二是要加強征管查各部門間的信息傳遞、資源共享和業務對接，明確并落實征、管、查各崗位在稅源管理、納稅評估和納稅服務以及涉稅信息收集、分析、報送等工作中的職責，將基層的管理人員，從事務性、程序性工作中解放出來。

（三）強化稅源管理，提高征管質量

以戶籍管理為基礎，建立稅源監控體系。一是建議省局盡快上線電子稅收征管檔案系統，依托信息化落實納稅人戶籍資料的“一戶式”管理，及時歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，將納稅人的稅務登記信息、納稅申報信息、違法違章信息、財務會計報表等稅收信息納入系統管理，建立健全高效、規范的納稅戶戶籍電子管理檔案。二是抓好與工商部門、質監部門的登記核對制度的落實。充分利用好數據比對分析系統提供的工商、質監部門登記戶差異信息，分析原因，針對存在的漏洞，及時組織實地清查。三是進一步完善與國稅局在戶籍管理上的協調配合機制，積極推進聯合辦理稅務登記證件，實現戶籍管理信息共享，齊抓共管，防止出現戶籍管理盲點。四是注重對納稅戶登記信息的動態管理，及時了解納稅戶增減變化實際情況，及時清理漏征漏管戶，核實、清理非正常戶，杜絕垃圾數據的產生。

（四）構建稅收風險管理和監控體系

1隨著社會經濟的發展，“人盯人”式的稅收管理模式已經無法適應工作需要，迫切要求我們改變工作思路，引入風險管理理念。以納稅遵從最大化為目標，根據風險等級高低合理配置征管資源，從而不斷降低納稅遵從風險，減少稅收流失[1]。一是建議省局盡快建設稅收風險分析監控管理平臺，實現風險管控的科技支撐。二是進一步充實德宏州、縣級科技信息部門工作人員，由科技信息部門具體負責稅收風險監控工作。三是建立稅收風險應對扁平化管理、分層分級體制。由州局征管、稅政、法規、稽查、科技信息等部門組成業務精干的州級風險管理專家組，各縣市局對應成立稅收風險管理小組，構建全州稅收風險管理團隊。對于高風險重點稅源企業、重點行業及重大且復雜的稅收管理事項，由風險管理團隊中的州級專家組直接處置應對；四是實施多種應對策略進行區別化應對和組合應對。對低風險的納稅人采取納稅輔導、風險提示等服務方法督促其修正申報，對中風險的納稅人開展納稅評估，對高風險的納稅人實施稅務稽查，對涉稅事項復雜的大型企業集團實行綜合應對方法；五是有序開展全州建筑安裝業、房地產業、服務業、旅游業、現代農業等重點行業的稅收風險實施典型案例解剖，形成行業稅收風險應對指南；六是對稅務審計、反避稅調查和涉外稅源管理等復雜事項進行主動管理。

2 以納稅評估為手段，建立稅源分析體系。開展納稅評估是強化稅源管理，提高稅收征收率的有效手段。一是在州局征納科設立納稅評估專職人員，在稅源規模大的縣市局設立納稅評估分局，規模小的縣市局在稅源管理分局設立納稅評估工作小組，形成全州納稅評估工作機構體系。主要負責對大企業和重點稅源及中、高風險的納稅人開展納稅評估工作，承擔評估約談、實地調查、評估結果處理等工作。二是建議省局盡快開發建設納稅評估平臺，逐步構建房地產行業、飲食業等重點行業的評估模型、完善行業、區域、稅種間的評估指標，實現日常審核、日常評估及專業評估相結合。

3 實現稅源的分級分類管理。在經濟較發達、稅源規模較大的縣市局采用外分的方式，將稅源管理部門分為重點稅源管理分局和一般稅源管理分局，其余征收單位采用“內分”方式分別成立重點稅源管理組和一般稅源管理組。重點稅源管理分局（組）負責對重點稅源戶實行精細化管理、動態化全面掌握企業生產經營的各項指標及稅源變化情況，強化風險管理分析，并根據其個性化需求的開展納稅輔導和有關審批事項的上門服務；一般稅源管理分局（組）負責對中小企業的監控

4 強化稅務稽查，嚴厲打擊偷逃抗稅行為。根據工作需要增加稽查局人員編制，將懂財務、懂法律、業務精、電腦通的優秀人才選拔充實到稽查部門。密切與公、檢、法等部門的協作，依法查處各類涉稅違法案件，大力整頓和規范稅收秩序。

（五）提升稅收管理員隊伍素質

注重稅收專業知識的培訓，不僅要普及稅收業務知識，更要掌握各行業、各類別專業管理技能，加強行業性稅收問題的學習和研究。

（六）進一步優化和提升納稅服務層次，增強納稅服務的內涵

1加強稅收宣傳工作，優化外部征管環境。結合德宏州少數民族的社會風俗和人文心理，堅持稅收宣傳月集中宣傳與日常宣傳相結合，充分考慮納稅人需求，統籌稅收宣傳資源，廣泛拓展稅收宣傳渠道，全面開展稅收宣傳活動。

2 在辦稅服務廳推行一站式、一窗式納稅服務[3]。辦稅大廳的任何窗口都可以為納稅人提供辦稅服務，優化涉稅事項辦稅流程，實現納稅人所有涉稅事項“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的服務格局，真正提高服務效率。

（七）科學編制稅收計劃

遵循經濟——稅源——稅收的客觀規律，充分考慮經濟發展變化帶來的稅源變化因素，使稅收計劃盡可能與實際稅源相吻合。要在準確確定上年實收數的基礎上，根據經濟發展速度、稅收彈性系數確定當年稅收增量，綜合考慮重點稅源變化趨勢和政策性增減收因素的影響，確定當年的稅收入任務，盡量使收入指標接近稅源實際。

（八）構建完善有效的綜合治稅體系

按照“政府領導、稅務主管、部門配合、司法保障、社會參與”的形式，通過政府相關部門和社會各界全方位的協調配合，建立完善的稅源控管網絡 [4]。首先要建立穩定的社會綜合治稅管理機構。建議將綜合治稅領導小組辦公室設置為政府下的常設機構，各相關部門要做到領導親自抓、分管領導具體抓、并指定專人負責日常工作，確保綜合治稅機制的穩定、有效運轉。其次要依托互聯網搭建涉稅信息交換平臺，完善與國稅、工商、質監、住建、國土等部門之間的信息共享機制。

參考文獻：

[1] 李曉曼建立稅收風險分析識別體系的思考[J]中國外資，2013（05）：88-89

[2] 于曉成關于稅源專業化管理的思索[J]經營管理者，2012（05）：62-63

[3] 劉紅波一站式政府的概念解析與角色定位[J]電子政務，2012（08）：67-77

[4] 束磊社會綜合治稅視角下提高稅源管理水平的思考[J]經濟視角，2013（08）：67-68