稅務管理與納稅籌劃

邱光婷

摘要：企業稅務管理作為現代企業財務管理的主要內容之一，其在約束企業納稅行為、合理降低稅收支出、規避納稅風險等方面起著重要作用。企業稅務管理與企業的日常生產經營活動緊密結合，企業經營的各個方面各個環節都涉及到企業稅務管理。稅收籌劃是稅務管理的主要內容之一，科學合理的稅收籌劃直接影響到稅務管理的水平。在我國稅制改革和企業對自身財務管理工作越來越重視的前提下，提高企業稅務管理思想顯得尤為必要。本文圍繞企業的稅務管理與稅收籌劃展開研究，希望為企業的財務管理提供一些借鑒和啟發。

關鍵詞：稅務管理；稅收籌劃；企業管理；財務管理

一、引言

我國對稅務管理方面的研究多是從政府的視角出發，其實研究稅務管理對企業而言同樣作用重大。加強企業的稅務管理對規范企業納稅行為、減少企業稅收開支、規避企業稅務風險、提高企業經營效益、改善企業稅務管理質量等方面起著重要作用。隨著市場經濟的不斷發展，企業從謀求自身發展的目的出發，對稅務管理工作也越來越重視。企業通過稅收籌劃方式，在符合國家稅收相關法律法規的前提下，對企業涉稅的融資投資、生產經營等活動進行科學合理的稅收籌劃。選擇合理的納稅方式，可以為企業節省稅收支出，加強稅務管理風險控制，提高企業價值最大化。

二、稅務管理的含義及作用

對稅務管理的理解可以從政府和企業兩個角度來看。從政府角度出發，稅務管理是指國家稅務機構進行稅款征收，提高稅收分配效率，落實稅收職能的管理活動。從企業角度出發，稅務管理是指企業對涉稅及納稅的相關業務活動進行研究分析、統籌安排、管理協調、流程操作、預測防范等方面的管理行為。

稅務管理的作用表現在如下幾方面。

第一，有效降低企業稅收開支。稅收成本是企業重要的一項開支成本，企業在面臨市場競爭的同時還需要承擔高額的稅收成本，稅收費用在企業開支中的比重比較大，減少稅收開支可以間接地增加企業收入，提高企業的利潤率，這是帶給企業最直接的好處。

第二，降低企業的稅務風險。企業由于稅務管理不到位，帶來的潛在風險包括：稅收違法的風險、稅款負擔的風險、企業信譽受損的風險等。這些風險增加了企業的經營壓力，也會影響到企業的良好信譽及品牌價值。加強企業的稅務管理工作，對各項稅務問題進行系統分析、綜合評判、設計預案等，可以幫助企業規避這些涉稅風險。

第三，提高企業財務管理水平。企業的稅務管理是企業財務管理的主要內容之一，提高企業的稅務管理水平，勢必要求企業的稅務工作人員掌握稅務相關知識，熟練稅務相關業務的處理流程，提高稅務工作人員的自身專業素質，這些

都有利于提高企業整個財務管理的水平。企業在加強稅務管理工作中，對國家的各項稅收政策信息能夠及時了解和掌握，這些都可以為企業一些涉稅活動提供有益的指導。

三、納稅籌劃的含義、特征

納稅籌劃是企業稅務管理的主要內容之一，是指納稅者在遵守國家稅收相關法律法規的前提下，綜合運用財務、稅收及法律等相關知識，通過科學合理的手段，降低企業的稅收成本，為企業創造最大化價值的一種經濟行為。納稅籌劃是一種合法行為，與騙稅、偷稅、漏稅等非法行為不同，其是從維護企業自身合法利益的角度出發，在符合國家稅收法律法規的范圍內采取的一種合法的降低稅收風險和稅收成本的行為。

納稅籌劃的特征有合法性，價值性，專業性，平衡性等方面。

第一，納稅籌劃的合法性。納稅籌劃在遵守國家現行的稅收相關法律法規的前提下做出的一種合法行為。納稅籌劃雖然是合法的，但并非政府提倡的，也并都是非合理的。納稅籌劃的本質是利用國家相關稅收制度的不完善或者稅收政策的漏洞進行合法的納稅籌劃。政府不可將待納稅籌劃等同于偷稅漏稅等行為，應該善于從自身問題找原因，及時修補及完善政策或制度漏洞。

第二，納稅籌劃的價值性。納稅籌劃可以看作是企業的一種理財方式，籌劃對計劃性、策劃性、目的性的要求很高，納稅籌劃會制定多種納稅方案，綜合分析和評價各項稅種的特點，從中選擇節稅最大的一種方案。企業的納稅籌劃緊緊圍繞企業的財務戰略目標展開，最終目的是降低企業的稅收成本，防范企業稅收風險，保證企業合法權益，實現企業的價值最大化。

第三，納稅籌劃專業性。納稅籌劃要求相關的從業人員具備較高的專業素養，要求籌劃者了解企業的財務管理現狀，熟悉財務會計知識，精通國家相關的稅收法律法規，能夠在一定的納稅條件下，為企業制定出最合適的納稅方案，達到企業的財務管理目標。

第四，納稅籌劃的平衡性。納稅籌劃是企業財務管理活動中的一部分，在進行納稅籌劃操作時，應該注意將其放到企業整個經營的大環境中來考慮，注意減少稅收開支與服從企業長遠利益的兩者之間平衡性選擇。納稅籌劃方案并非是企業納稅開支越少越好，比如有些稅種是節稅，但是卻會增大其他稅種的稅負。因此要結合企業的整體性、長期性利益，從一定高度進行納稅籌劃。

四、稅務管理與納稅籌劃的關系

納稅籌劃是稅務管理的主要內容之一，也是企業進行稅務管理的主要手段，兩者的目的都一致，就是為企業提供最優納稅方案，降低稅務風險和納稅成本。稅務管理與納稅籌劃是市場經濟行為的自然產物，是市場經濟背景下企業的一種必然的選擇方式。納稅人有維護自己合法權益的權力和天然本性，納稅籌劃結合企業的涉稅業務，提前做好計劃，幫助企業節省納稅開支。

企業稅務管理與納稅籌劃以國家稅收政策為導向。稅收具有強制性、固定性及無償性的特點。國家通過稅收政策對企業活動進行宏觀層面的調控，企業的發展活動需與國家立法意圖相一致，從而保證了國家政策實施的影響力。國家利用征稅政策間接地對企業的生產經營活動施加影響，讓企業行為更加符合政府的意志。納稅籌劃可以看作是政府與企業雙方的一種默許，納稅籌劃也都達到了雙方的目的，政府增加了對市場經濟活動的調控和導向能力，企業取得了稅收利益。

五、加強稅務管理中納稅籌劃的建議

企業稅務管理工作中應該建立及完善相關的納稅籌劃制度，注意合理籌劃與控制風險兩者之間的平衡，加強稅務工作者的職業道德及責任意識。企業要緊跟國家稅收政策的變化動態，及時了解新稅收政策出臺或稅收政策調整的信息，以便提前做好稅收籌劃的應對方案。企業應該加強對稅務工作者的培訓，除了具備專業的業務能力，如做到熟悉我國稅收相關的法律法規，掌握納稅籌劃的相關知識等，還應該注重對企業稅務會計師協調組織、溝通交際能力的培養。一個合理納稅籌劃方案的出臺既需要取得企業高層管理者的批準，又要得到政府稅務機關的認可，這就需要稅務工作者與雙方做好溝通。

六、結束語

企業加強稅務管理，可以快速掌握國家稅收相關政策，為企業進行投資融資、擴大生產、業務轉型、技術升級、資源配置等方面提供有益的指導，有利于企業實現價值最大化。我國很多企業的稅務管理意識還比較淡薄，對企業生產經營活動前期缺乏納稅分析和計劃。尤其是很多中小企業，并沒有配備相應的稅務管理人員，隨著企業經營業務的擴大，涉稅種類的增多，在加上我國復雜的稅法體系，企業面臨的涉稅風險在增多，納稅成本在上升，加強稅務管理工作對企業的長期健康發展意義重大。

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