國庫TCBS應用中的問題剖析與對策探討

劉力玲

摘要：國庫會計數據集中系統（TCBS）在湖南運行一年多時間，部分問題已得了較好的解決。本文結合目前系統運行中仍然存在的一些問題，從核算風險防范、系統功能拓展、國庫事后監督等層面，對國庫會計數據集中TCBS系統運行后尚需進一步完善的問題進行理論探討和風險分析，意在防范系統風險，拓展系統功能，完善操作規程，提高核算水平，為提升基層國庫履職能力、提高事后監督效率提出解決問題的途徑。

關鍵詞：國庫TCBS；問題剖析；對策探討

國庫會計數據集中系統（TCBS）是中國人民銀行系統第一個全國會計賬務核算數據集中處理系統。于2012年5月在湖南省成功上線后，TCBS系統與國庫會計核算系統（TBS）相比，顯現出操作界面詳盡、便捷、合理，功能更全面、更優化的特點，并采取“一記雙訖”記賬原則，業務操作上能更直觀地反映資金的來龍去脈，特別是和國庫信息處理系統（TIPS）、國庫管理信息系統（TMIS）實現了“3T”無縫連接，避免了手工錄入處理的差錯和資金風險，給基層國庫業務發展帶來了一次全新的變革。初步奠定了國庫會計數據全面實現網絡化、電子化、無紙化的基礎，實現了數據集中存儲，稅款直達入庫、資金實時到賬和信息資源共享，降低了國庫工作強度，提高了國庫服務效能和履職水平。

一、國庫會計數據集中系統亟待解決的問題

國庫會計數據集中系統在運行過程中逐漸顯露出一些問題，這些問題按照系統開發、核算操作、事后監督可剖析為系統隱患、系統功能、核算風險、系統跟進等四個方面的問題。

（一）系統隱患問題

1災難備份建設滯后。《中國人民銀行信息系統災難備份建設指引》關于信息系統重要性等級劃分中明確，最高級別即關鍵級系統其災難恢復工作時間應在2小時內，數據恢復點應在災難前10分鐘內。TCBS屬于最高級別的災難備份，而《關于下發〈TBS作為TCBS應急備用系統業務處理方案〉的通知》（銀國庫[2012]30號）文件對TCBS災備系統建設滯后，僅僅是各級人行國庫按日備份TCBS數據，應急時啟用原停用的TBS，把最近一個工作日的應急數據導入TBS，并利用TBS進行業務處理的應急模式，僅是一種最低級別，即敏感級信息系統采用的災備方式，其災難恢復時間大于24小時，數據恢復點大于災難前60分鐘。同時，緊急啟用之前停用的TBS作為TCBS的備用系統，其恢復策略僅僅達到數據級別，未實現應用級別災難備份，即對生產系統的應用處理平臺進行物理復制，發生災難時，能使用本系統備用環境提供不間斷的應用服務，而不應該采用其他系統替代。TCBS災難備份建設工作嚴重滯后，不符合《金融業發展和改革“十一五”規劃》和《中國銀行業基礎設施建設規范》中信息化項目建設應同步規劃、實施災難備份系統建設的要求。

2非法入侵隱患增加。一是網絡依賴程度過高。TCBS是集中布局，全國共用一臺服務器，同時網絡連接財稅銀，任意一個部門網絡或系統出現問題，將有可能發展成全國范圍的危機，輕則影響全國業務的連續、高效運行，重則可能形成數據丟失、資金損失、泄密等事件，給國庫造成難以估量的損失。二是登陸控制有漏洞。系統上線后實行用戶口令和個人CA證書雙重登陸認證，即個人CA證書在一臺電腦終端登陸TCBS后，同時還能在另一臺終端登陸并處于工作狀態，若該用戶長時間滯留在系統，并不會強制其簽退，就會給別有用心者有機可乘，造成風險隱患。

3憑證要素反映不全。一是系統日常操作中，第一次打印重要空白憑證后，若不退出打印界面，系統自動認定為“第一次”打印狀態，且重打重要空白憑證時報文上仍然顯示為“第一次打印”，從而造成會計主管簽字審批“二次打印”無法從憑證字面上識別，不利于重要空白憑證的管理。二是匯總轉賬憑證缺乏統一的設置標準。匯總轉賬憑證及其摘要內容是由各核算主體依據當地業務情況自行設置，若參數設置歸類過細，則產生的憑證過多，不利于憑證整理；若參數設置歸類較簡單，則憑證較少，不能反映各類業務的來龍去脈。三是大小額往來賬清單沒有完整體現各項要素。TCBS導出的往來賬清單不能顯示發起行和接收行名稱，大額往來賬清單只有發起行行號和接收行行號，而小額往來賬清單僅僅只有發起行行號，對于審核往來賬的風險點更費事且容易出現勾對或監督失誤。

（二）系統功能問題

1財政集中支付未接入TIPS系統端口。由于財政集中支付未通過TIPS連接TCBS，導致國庫部門由原來直接在TBS處理業務變成了需要在TCBS和TBS兩個系統中交替處理業務，消耗時間是原來的兩倍。同時財政集中支付業務在TCBS中只能使用一個特定支出功能分類科目進行辦理，無法核對明細科目，容易造成資金損失。

2“3T”發展不均衡。一是由于TCBS與TIPS無縫連接，還保存了海量的電子稅票信息和財政聯網支出信息，是最完整的國庫資金信息集中保管地，與財政部門保管支出信息和稅務部門保管收入信息相比，具有巨大的優勢。而且電子稅票信息和財政聯網支出信

息是從征收機關或財政部門的業務系統傳入，帶有收付款人名稱、單位性質、行業分類等多種信息，可以進行后續的信息統計、分析等加工處理，可以為中央和地方各級政府的決策提供依據。而目前尚未就此開發功能模塊，無法進行此類工作。二是TMIS的使用還僅停留在對國庫數據的采集、確認和直接上傳上級國庫的簡單操作層面，難以對相關數據進行進一步地分析研究，為財稅部門和地方政府作參考。TCBS及“3T”的應用優勢被埋沒，成為養在深閨人未識的明珠。

（三）操作風險問題

國庫核算風險控制點延伸，縣支庫核算風險加大。過去TBS環境下，縣支庫上劃資金、異地匯款都需要通過其管轄支庫劃轉。TCBS上線后，縣支庫與管轄支庫都是支付系統的間接參與者，處于平行狀態，因此，管轄國庫無法預知縣支庫的業務操作后果，也無法對其業務處理結果進行審核和校驗，加之多年來縣支行人員出多進少、人員老化以及業務素質較低的問題越來越嚴重。資金清算渠道的改變，無形中給縣支庫增加了風險隱患。

（四）系統跟進問題

1事后監督方式較為落后。《中國人民銀行事后監督中心工作規程》要求事后監督實行人工監督和計算機監督相結合的方式，其中計算機監督是指在事后監督系統中植入業務系統相關參數，將憑證重點要素錄入事后監督系統，與業務核算系統提供的賬務數據進行比對完成事后監督的方式。然而截至目前為止，TCBS尚未實現與事后監督系統的對接，國庫會計核算事后監督仍采用傳統手工審核國庫業務，尤其是TCBS運行后，由于國庫事后監督系統未能及時開發應用，國庫事后監督人員只能通過手工翻閱賬簿憑證等，核查工作量大，重復勞動多，效能低。

2后臺事后監督的人工化與前臺會計核算的電子化形成較大的反差，尤其是在國庫業務量大幅度增長的環境下，其監督的時效性和有效性難以保證，事后監督人員不能及時了解國庫會計核算情況，風險隱以及時控制，給國庫資金的安全留下了隱患。

二、完善國庫會計數據集中系統有效運行的對策

（一）完善國庫會計數據集中系統的安全功能，為風險防范提供保障。

1加快國庫會計集中核算系統災備建設。嚴格按照《中國人民銀行信息系統災難備份建設指引》的要求，建立災難恢復能力等級4級以上災備系統，即災難恢復時間8小時以內，數據恢復點30分鐘以內，直至建立6級災備系統，達到災難恢復時間數分鐘，數據實時復制，恢復時間0分鐘。

2強化系統網絡安全，創建良好業務環境。一是加強國庫部門與科技部門密切配合，強化系統安全措施，制定風險預警和應急處置方案，建立健全安全管理責任制，對監控系統用戶登錄情況，對惡意或重復登錄進行識別、報警、記載和封鎖，保障網絡的穩健運行與安全。二是強化國庫內部控制管理，應針對系統功能變化而可能帶來的風險隱患，完善內控，加強管理。如針對個人CA證書在不同計算機同時登陸的情況應該在TCBS中做相應的權限設定或提示，防止資金往賬業務處理“一手清”，日常業務管理中，更要強調各個業務環節之間的銜接和制約，保證各個業務管理環節的無縫連接和相互監督，確保國庫資金安全。

3優化系統功能，提高管理水平。應針對系統功能變化可能帶來的風險隱患，完善內控，加強管理。一是加快TCBS后續開發工作，將TCBS信息利用作為后續開發的重點之一，促使TCBS成果得到有效轉化。二是加強重要空白憑證管理，逐筆銷號，避免重打或漏打。三是完善大小額往來賬清單的要素，便于直觀準確審核業務操作。四是加快TCBS后續開發工作，將TCBS信息利用作為后續開發的重點之一，促使TCBS成果得到有效轉化，更好地發揮TCBS功能效應和國庫的服務職能。

（二）拓展國庫會計數據集中系統的服務功能，為國庫信息化構建平臺。

1完善TCBS系統功能。進一步暢通財稅庫銀之間的信息交流與協調機制，實現國庫集中支付系統與TCBS數據對接，自動控制支付額度。

2完善TMIS現有模塊。一方面實現國庫數據采集的電子化，提高數據統計的及時性與準確性；另一方面充分利用TMIS現有功能，增強數據加工靈活性，完善統計分析功能，為財政、稅務、海關和地方相關部門及政府領導提供相關信息，以便其及時了解當地財政資金運行情況，為地方經濟發展服務，充分發揮基層國庫功能，提升基層央行形象。

3健全系統接口規范，提高系統工作效率。協調財稅庫銀以TIPS和TCBS的無縫對接，提高國庫資金的收繳和支出效能，減輕基層國庫工作強度，共同做好系統運行的各項業務管理工作。

（三）加強核算操作風險點的監督，提高風險防控能力。

1順應新系統的變化，優化人員結構，加大國庫會計人員及監督人員的崗前培訓和后續教育，從規章制度、崗位職責、操作規程、計算機操作等方面對人員進行多層次、多渠道、多領域的培訓，逐步改善各級國庫的知識結構和業務素質。

2加大監督檢查力度，幫助各級國庫找出核算漏洞和薄弱環節，提高風險管理水平；及時梳理TCBS系統運行操作中遇到的各種問題，對數據的定性、定量分析實施風險預警，對重要業務處理實施過程控制，并提出相應解決方案，增強國庫和事后監督部門對業務變化的適應能力和應急處置能力。

（四）做好國庫會計數據集中系統的跟進開發，提高國庫事后監督效率。

1及時有效跟進開發事后監督系統，提高事后監督工作實效。建議人總行充分利用TCBS系統現有的數據庫資源，盡快開發與TCBS系統同步的事后監督系統，使監督由單一的核算質量監督向核算質量與風險監督并重的模式轉變，從靜態監督轉向動態監督，豐富監督方式，手工監督與電子監督并用，增強監督工作的時效性和準確性。

2在事后監督系統開發前的過渡期間，是否可以建立一套制度，允許國庫部門創建“TCBS事后監督查詢員”，通過系統人員管理功能，為事后部門創建這個用戶，該用戶的權限僅用于業務查詢，以方便其進行查詢、比對，保證事后監督基本與事前、事中業務同步運行，更好地防范國庫資金風險。