探討企業應收賬款的風險控制

摘 ?要：。企業為了追求更大的經濟利潤，就通過應收賬款的銷售方式來擴大經營規模。這必然會導致一些應收賬款的回收風險。因此，筆者作為重慶橫河川儀有限公司的會計師，認為我們必須盡快強化企業應收贓款的風險控制工作，讓企業把經營管理中的財務風險降到最低點，提高自身的經濟效益。

關鍵詞：企業;應收賬款;風險控制

企業的應收賬款是指企業由于銷售商品或提供勞務等業務，應該向購貨人或接受勞務人收取的款項，但是由于一些原因而形成了賒銷的債權方式。它的本質就是銷貨企業給予購貨人的一種商業信用，一旦客戶的利益取向、經營狀況、市場環境等因素發生了某種變化，應收賬款就有可能形成壞賬或死賬，導致企業資金周轉困難，最終引發企業喪失可持續經營的能力。因此，筆者作為重慶橫河川儀有限公司的會計師，強烈的感受到了應收賬款的風險控制迫在眉睫，企業必須采取有效措施對應收賬款進行風險控制。

一、企業應收賬款風險的具體表現

企業為了擴大銷售額度，占領更多的市場份額，有時會以應收賬款的方式進行賒銷。那么，它就會引發應收賬款風險。具體來說，企業的應收賬款會由于某些因素而無法順利收回，從而使得企業資金占有量不斷增加，企業的資金成本也會隨之增加，長期以往，有可能導致企業的資金周轉問題。除了回收時間方面的風險，企業應收賬款還會產生成本風險。此外，企業的應收賬款在數額方面也會存在一定的風險，因為一些企業的應收賬款的回收數額方面存在隱患，一旦無法全部收回，就到造成壞賬或呆賬，有可能惡化企業的財務狀況。

二、企業應收帳款風險產生的原因分析

（1）越來越激烈的市場競爭導致的。在市場經濟條件下，企業為了在激烈的市場競爭中擴大自己的市場占有份額，就必須增加市場份額。企業因此而采取了多種多樣的銷售手段來吸引客戶，其中，應收賬款賒銷方式就是一種重要的銷售手段，因為在一些情況下，客戶更希望通過購買賒購產品或服務來獲取一定的資金。而企業為了擴大自身的產品銷售量，并接受了這種信用銷售方式。但是，應收賬款的回收會存在一定的風險;（2）企業的風險防范意識還不夠強。我國很多企業只是盲目的擴大經營規模而采取了應收賬款的賒銷方式，并沒有強烈的風險防范意識，更沒有建立一個客戶信用評價體系，也缺乏配套的信用管理制度及賒銷制度，它們針對不同企業采取了同樣的賒銷方式。這就往往會導致企業應收賬款面臨著不同程度的財務風險;（3）沒有科學完善的內部管理制度。企業的內部管理制度還不夠科學完善，并沒有把應收賬款的責任分解到具體的個體或部門，一旦發生問題，企業很難找到實際的責任人。而那些經辦應收賬款的人員也沒有用盡全力去收回應收回的賬款，最終導致企業面臨著壞賬或呆賬的財務風險。還有些企業的銷售人員主觀上采取賒銷方式，并把應收賬款的回收轉移給財務部門。

三、企業應收帳款風險控制的必要性與重要性

企業在市場經濟環境下，必然會遭遇一定的經營風險。其中，應收賬款風險就是其中之一。這是因為市場經濟本身就屬于一種風險經濟，企業只要在市場經濟環境下進行經營活動，其風險與收益就是共存的。那么，企業本來是通過應收賬款這種賒銷方式來擴大銷售量，試圖獲得更大的市場占有率。這就要求企業有效監控其中所蘊藏的風險，讓它真正成為一種良好的商業信用，增加企業銷售收入，提高企業的經濟利潤。同時，企業的應收賬款風險控制也是非常重要的。一旦企業不能及時收回應收賬款，就可能造成企業嚴重的資金問題，企業的現金流量比率嚴重下降，最終會大大降低企業的償債能力。因此，企業必須重視和加強應收賬款的管理工作，控制其中潛藏的風險，避免企業陷入財務狀況惡化甚至瀕臨破產的危險境地。

四、企業應收帳款的風險控制的具體措施

（1）企業應該做好應收賬款的事前控制工作。這就是說，企業在采取應收賬款的信用賒銷方式之前，就應該對賒購產品或服務的客戶資信情況進行詳細入微的調查，并進行嚴格的評估。具體來說，對于那些資信情況一般的客戶，企業在采取賒銷方式前，要求客戶提供相應的抵押物。對于那些資信情況良好甚至優異的客戶，企業就可以讓其分期付款或者同意賒銷。無論是何種資信的客戶，企業遇到提前付款或者現金付款時，應該給與一定的優惠折扣。此外，企業在對應收賬款進行事前控制時，還應該確保簽訂的合同內部清晰準確，要確保合同中每一個條款都符合合同法的規定，以便防范后期的應收賬款收回障礙。那么，企業的事前控制中，常常使用的應收賬款控制方法就是保本控制法。這種控制法的基本理念就是要讓企業提供賒銷方式的同時，能夠保證企業維持正常的生產經營。一般來說，企業的賒銷商品價值量最多是已經實現的現金毛利。否則，就容易導致企業的財務風險。因此，企業應該嚴控賒銷總量，或者對某一個客戶的賒銷量進行嚴格控制;（2）企業應該做好應收賬款的事中控制工作。這就是說，企業在做好事前控制準備工作之后，應該要全程跟蹤企業的應收賬款的流動情況，切不可盲目的放任不管。企業必須采取積極有效的措施來加強對于應收賬款的跟蹤管理工作。具體來說，企業自從應收賬款誕生之日起，就應該采取科學合理的方法，及時且準確的監控應收賬款，及時了解清楚企業的還款能力。對于那些馬上要到期的應收賬款，企業應該提前一段時間給客戶打招呼，并安排專門的人員或部門與客戶針對應收賬款問題進行溝通與交流，采取全程跟蹤收回的方式，一直要到客戶把應收賬款全部付清為止。企業如果在跟蹤應收賬款的過程中發現了客戶無法及時償付應收賬款，就應該及時轉變自己的收回方式，比如說可以采取債權轉讓控制法，把應收賬款形成的債權轉讓給從事此項業務的代理機構或其他單位，最終從這些代理機構或單位獲取一定的資金?？蛻粼谶€款時往往只需要直接付款給購買者，即使發生壞賬等財務風險，企業也沒有責任進行承擔。盡管說企業采取這樣的應收賬款收回方式有些折扣或者手續費方面的損失，但是，比起債務追討花費的人力、物力和財力來說顯得更為實用。如果賒銷客戶的付款能力的確較低，那么，企業可以使用債轉股的收回方案，直接參與到客戶的經營過程中去，幫助客戶優化經營決策，提高其經營效益，并為應收賬款的順利回收提供可能性;（3）企業應該做好應收賬款的事后控制工作。有些企業采取的賒銷方式已經產生了壞賬等不良財務現象。那么，企業就應該針對此問題強化事后應收賬款的風險控制工作。這就需要企業對壞賬發生的原因進行深入細致的分析。如果拖欠導致的壞賬行為是善意的或者不可控的，比如說，客戶經營不善、自然災害或國家政策調整等原因導致的，那么，企業就應該再重新考慮應收賬款的收回時間點，可以允許客戶拖延付款時間或是加收一定的逾期補償等，幫助客戶度過經營難關。但是，如果企業發現賒購客戶的拖欠行為是惡意的或者故意的，那么，企業就應該采取法律訴訟的手法來強化對應收賬款的風險控制，比如說企業通過法院凍結客戶有關財產，或者對客戶財產進行保全。當然，法律訴訟過程中必須注重時效問題，從而為企業的應收賬款收回找到最后的挽救渠道。

參考文獻：

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[2] 孟秀芳，池玉慧，鄒慶紅.淺談加強企業應收賬款的管理[J].山東水利，2003，（11）

[3] 張淑英.淺談加強企業應收賬款的管理[J].一重技術，2005，（01）

作者簡介：杜雪虹（1975-），女，籍貫：重慶，現有職稱：中級會計師，工作單位：重慶橫河川儀有限公司，研究方向：對應收帳款的控制與管理。