內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題淺析

李鳳云

摘 ? 要：隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，社會(huì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的地位已經(jīng)基本確立，而我國(guó)的各大企事業(yè)單位在這一背景下，也在如火如荼的進(jìn)行著改革。經(jīng)濟(jì)建設(shè)是我國(guó)發(fā)展的中心，而作為我國(guó)發(fā)展主要?jiǎng)恿Φ乃郑彩艿搅巳藗冊(cè)絹?lái)越多的關(guān)注，當(dāng)前，已經(jīng)有大量的經(jīng)濟(jì)研究人員將目光集中在了水力業(yè)的發(fā)展研究當(dāng)中。在這些理論研究的指導(dǎo)下，我國(guó)的水利局業(yè)已經(jīng)取得了眾多令人矚目的成就，也為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展做出了大量的貢獻(xiàn)。但是在目前看來(lái)，我國(guó)關(guān)于水利局發(fā)展的研究還是集中在其服務(wù)范圍的拓展和市場(chǎng)的研究上，使得企業(yè)過(guò)于關(guān)注了利益方面，從而使得企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)出現(xiàn)了諸多的問(wèn)題，導(dǎo)致了其發(fā)展上的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是作為水利局的經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)，存在的問(wèn)題更為明顯。因此，我國(guó)的水利局發(fā)展研究者有必要將發(fā)展和研究的重點(diǎn)暫時(shí)集中到內(nèi)部當(dāng)中，加強(qiáng)水利局的內(nèi)部控制，解決內(nèi)部矛盾，為我國(guó)水利局的穩(wěn)步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)水利事業(yè)的快速發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的科學(xué)、穩(wěn)定、有序的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;措施

一切以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心是我國(guó)當(dāng)前發(fā)展要遵循的基本路線，而在這一理論的指導(dǎo)下，我國(guó)抓住了21世紀(jì)信息化帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇，在經(jīng)濟(jì)方面取得了令世人矚目的成績(jī)，一舉超越日本，躍至美國(guó)之下的第二經(jīng)濟(jì)大國(guó)。隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，作為我國(guó)主要事業(yè)單位的水利局也紛紛進(jìn)行著諸多方面的改革，并積極追求著更大程度的發(fā)展。我國(guó)也為水力事業(yè)的發(fā)展提供了大量理論、政策和經(jīng)濟(jì)上的支持，在此背景下，我國(guó)的水利事業(yè)發(fā)展日新月異。但是其中存在的問(wèn)題也相當(dāng)明顯，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，水利事業(yè)的發(fā)展要追求一定的經(jīng)濟(jì)效益，但是其也承擔(dān)著不可推卸的社會(huì)責(zé)任，而現(xiàn)階段我國(guó)的水利事業(yè)受發(fā)展速度的影響，利益心追求越來(lái)越強(qiáng)，而普遍忽視了社會(huì)責(zé)任，在其內(nèi)部也出現(xiàn)了諸多的矛盾，尤其是企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)，矛盾更是難以解決，因此，筆者認(rèn)為我們有必要將研究的中心暫時(shí)放到內(nèi)部控制上來(lái)，提高水利局內(nèi)部控制的效率，為水利事業(yè)未來(lái)的穩(wěn)定發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。本文筆者就針對(duì)這一問(wèn)題查閱了大量的數(shù)據(jù)和資料，并對(duì)一些先進(jìn)的事業(yè)部門(mén)做過(guò)研究，找到了我國(guó)水力事業(yè)發(fā)展中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并總結(jié)了一系列的措施，在此提出，希望能與各位會(huì)計(jì)研究者進(jìn)行討論，不斷完善此類(lèi)研究。

一、促進(jìn)水利局內(nèi)部部門(mén)的獨(dú)立

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，順應(yīng)改革的潮流，現(xiàn)代企事業(yè)制度應(yīng)運(yùn)而生，而我國(guó)各大企業(yè)都相繼進(jìn)行了現(xiàn)代企事業(yè)制度的改革，以獲得更大的發(fā)展空間。盡管在現(xiàn)在看來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步，但是我國(guó)多數(shù)事業(yè)單位的現(xiàn)代化改革尚不完善，亟需得到進(jìn)一步的鞏固。其需要效仿現(xiàn)代企業(yè)制度的改革，需要更高效率的內(nèi)部控制，以適應(yīng)其發(fā)展改革的要求，但是當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)難以真正的獨(dú)立運(yùn)行，受到多方面的制約，我國(guó)水利局的發(fā)展也受著這方面的影響，使得其在發(fā)展道路上存在著發(fā)展緩慢的風(fēng)險(xiǎn)，因此，我們要想促進(jìn)水利局發(fā)展的穩(wěn)定與有序，必須要設(shè)法改變其部門(mén)難以獨(dú)立的問(wèn)題，使各部門(mén)受到的限制最小化，使其職能的發(fā)揮最大化。筆者針對(duì)于此做了大量研究，其中得到以下的幾種策略：

1.促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分立。在現(xiàn)代企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)分立是促進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)行的有效方案，筆者在對(duì)先進(jìn)企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)的企業(yè)都完成了這兩種權(quán)力的分管，而這種形式也大大提高了部門(mén)運(yùn)作的效率。當(dāng)前我國(guó)水利局現(xiàn)代化改革并不完善，其實(shí)主要就是指這一方面，在我國(guó)水利局的管理環(huán)境中，各部門(mén)部門(mén)受到多方面的制約，使其工作更為繁瑣，缺乏針對(duì)性，甚至接到的任務(wù)會(huì)出現(xiàn)背道而馳的狀況，這使得各部門(mén)的內(nèi)部管理效率十分低下，制約著部門(mén)的發(fā)展和完善，制約著整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行，因此要解決這一問(wèn)題，首先要促進(jìn)水利局經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分立，使會(huì)各部門(mén)真正能夠得到獨(dú)立的控制和管理，使其接到的任務(wù)更具有針對(duì)性，工作方案也更加明晰，從而提高水利局各部門(mén)內(nèi)部控制的效率，為各部門(mén)的整體進(jìn)步提供幫助，從而促進(jìn)水利局科學(xué)高效的運(yùn)營(yíng)。

2.改變局長(zhǎng)大權(quán)獨(dú)攬的現(xiàn)狀。我國(guó)從建國(guó)以來(lái)，長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)也是初步建立，因此我國(guó)對(duì)現(xiàn)代化企事業(yè)單位改革的理解也不夠全面，甚至單位內(nèi)部存在著大權(quán)獨(dú)攬的現(xiàn)象，這一現(xiàn)象嚴(yán)重影響了水利局中各部門(mén)工作的獨(dú)立性，對(duì)部門(mén)內(nèi)部控制效率的影響巨大。據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這一狀況主要是由局長(zhǎng)的權(quán)力和責(zé)任過(guò)大造成的，局長(zhǎng)的大包大攬使這一問(wèn)題難以快速的解決。首先，局長(zhǎng)在水利局發(fā)展當(dāng)中會(huì)刻意控制某些部門(mén)的工作，使得部門(mén)工作難以立足于自身實(shí)際，難以具體問(wèn)題具體分析，從而導(dǎo)致控制效率低下，難以正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，管理層內(nèi)部人員往往對(duì)局長(zhǎng)言聽(tīng)計(jì)從，難以有自己的意見(jiàn)和看法，使得決策會(huì)有失偏頗，而造成不必要的損失這對(duì)于各部門(mén)的內(nèi)部控制效率也是一大阻礙，因此，要提高會(huì)計(jì)部門(mén)的內(nèi)部控制效率，就必須改變董事會(huì)大權(quán)獨(dú)攬的這一狀況，交由各部門(mén)一些獨(dú)立的權(quán)力，決策在管理層會(huì)議上應(yīng)該充分討論，充分綜合各位管理人員的意見(jiàn)，制定最為合理的方案，避免對(duì)公司內(nèi)部控制效率的提高造成影響。

二、提高水利局部門(mén)內(nèi)部人員的素質(zhì)

水利局中各部門(mén)是整個(gè)水利局組成和運(yùn)行的重要部分，隨著我國(guó)水利工作的不斷加強(qiáng)，其各自任務(wù)較為復(fù)雜，也比較具有針對(duì)性，因此其對(duì)內(nèi)部人員素質(zhì)的要求上也相對(duì)較高。筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)多數(shù)水路部門(mén)中存在人員素質(zhì)不高的問(wèn)題，制約著水利局的發(fā)展和改革，同時(shí)也影響著其內(nèi)部控制的效率，這是水利局發(fā)展的又一風(fēng)險(xiǎn)，將使其發(fā)展在未來(lái)缺乏必要的人才保障。水利局是我國(guó)主要的事業(yè)單位之一，這種風(fēng)險(xiǎn)的存在將使其作用難以得到最大化發(fā)揮。因此部門(mén)內(nèi)部控制效率的提高，還要重視內(nèi)部的人員問(wèn)題，從人員入手，全面改善這一問(wèn)題，具體來(lái)說(shuō)，就是全面提高內(nèi)部工作者的素質(zhì)和工作能力，為內(nèi)部控制的穩(wěn)定、科學(xué)運(yùn)行提供幫助。針對(duì)這一狀況，筆者總結(jié)了一些針對(duì)性的方案，主要從人員的選拔和人員的培訓(xùn)入手，詳細(xì)策略如下：

1. 嚴(yán)格人才的選拔方式。受多方面條件的制約，我國(guó)水利局內(nèi)部人才問(wèn)題由來(lái)已久，而要想從根源上解決這一問(wèn)題，還要從人才的選拔上入手。筆者在一些水利局的走訪中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)水利局人員的選拔要求較低，并且缺乏一定的針對(duì)性，這也是造成其人員冗雜的原因之一，因此，水利局要嚴(yán)格人才選拔方式，建立健全人才選拔機(jī)制，在人才錄用前先分析自身，有針對(duì)性的設(shè)計(jì)選拔題目，有針對(duì)性的選拔人才，做到人盡其用，更方便會(huì)計(jì)部門(mén)的內(nèi)部控制。

2.建立健全人才培訓(xùn)機(jī)制。當(dāng)前我國(guó)發(fā)展速度快，對(duì)水利事業(yè)人員的要求越來(lái)越高，但是引進(jìn)新人員需要耗費(fèi)大量的時(shí)間，因此要想實(shí)現(xiàn)人才資源的可持續(xù)發(fā)展，就必須從自身?yè)碛械娜瞬刨Y源出發(fā)，建立健全人才培訓(xùn)機(jī)制，使自身的人才能夠隨著企業(yè)需求的發(fā)展而發(fā)展，保證水利局在發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)都能流暢運(yùn)轉(zhuǎn)。筆者認(rèn)為，對(duì)水利人員的這種再培訓(xùn)能有效解決人才問(wèn)題，必要時(shí)還可以對(duì)人才進(jìn)行再考核，從而完成人員的精簡(jiǎn)，更提高水利局內(nèi)部控制的效率。

三、加強(qiáng)工作監(jiān)督

上文中已經(jīng)提到，我國(guó)水利局的發(fā)展現(xiàn)階段太過(guò)注重外部發(fā)展，內(nèi)部存在著諸多的矛盾，甚至出現(xiàn)了中飽私囊，公款私用等行為，這對(duì)水利局的發(fā)展十分不利，也阻礙了內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，因此，對(duì)會(huì)水利相關(guān)的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督是提高內(nèi)部控制效率的有效手段，筆者對(duì)于此總結(jié)了以下的幾個(gè)措施，希望能為此提供幫助：

1.建立完善的賞罰制度。賞罰制度是水利局對(duì)員工限制和激勵(lì)的一種重要措施，運(yùn)用得當(dāng)，能有效的緩解部門(mén)的內(nèi)部矛盾，為其內(nèi)部控制效率的提高提供幫助，水利局必須明確這一制度，對(duì)部門(mén)有突出貢獻(xiàn)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，并嚴(yán)懲暗箱操作的人員，必要時(shí)可以動(dòng)用法律手段，利用這種方式來(lái)激勵(lì)和管理員工，提高水利局內(nèi)部控制的效率。

2.多方面監(jiān)督機(jī)制。水利局等事業(yè)單位的問(wèn)題存在已久，監(jiān)督難度相對(duì)較大，因此要解決這一問(wèn)題，就必須從多方面進(jìn)行監(jiān)督。首先，要派遣人員進(jìn)入各部門(mén)協(xié)助工作，做到內(nèi)部的有效監(jiān)督，另外還要利用專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督部門(mén)對(duì)其進(jìn)行必要的外部監(jiān)督，并定期對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行考察，保證其有序運(yùn)行，從而提高內(nèi)部控制效率。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷進(jìn)步，水利局所面臨的改革會(huì)越來(lái)越多，而改革速度必須要跟上企業(yè)改革的速度，尤其是內(nèi)部改革，更是對(duì)水利局的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展意義重大，本文筆者就針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了探討，希望能引起相關(guān)業(yè)者的注意，從而為水利局內(nèi)部控制效率的提高提供幫助，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行助力。

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