內部控制與風險管理問題淺析

李鳳云

摘 ? 要：隨著經濟的進步，社會的發展，市場經濟在我國經濟社會中的地位已經基本確立，而我國的各大企事業單位在這一背景下，也在如火如荼的進行著改革。經濟建設是我國發展的中心，而作為我國發展主要動力的水力局，也受到了人們越來越多的關注，當前，已經有大量的經濟研究人員將目光集中在了水力業的發展研究當中。在這些理論研究的指導下，我國的水利局業已經取得了眾多令人矚目的成就，也為我國經濟的快速發展做出了大量的貢獻。但是在目前看來，我國關于水利局發展的研究還是集中在其服務范圍的拓展和市場的研究上，使得企業過于關注了利益方面，從而使得企業內部已經出現了諸多的問題，導致了其發展上的風險，尤其是作為水利局的經濟管理部門，存在的問題更為明顯。因此，我國的水利局發展研究者有必要將發展和研究的重點暫時集中到內部當中，加強水利局的內部控制，解決內部矛盾，為我國水利局的穩步發展奠定良好的基礎，進而促進我國水利事業的快速發展，為我國經濟社會的科學、穩定、有序的發展提供強有力的保障。

關鍵詞：內部控制;風險管理;措施

一切以經濟建設為中心是我國當前發展要遵循的基本路線，而在這一理論的指導下，我國抓住了21世紀信息化帶來的發展機遇，在經濟方面取得了令世人矚目的成績，一舉超越日本，躍至美國之下的第二經濟大國。隨著經濟的進步，作為我國主要事業單位的水利局也紛紛進行著諸多方面的改革，并積極追求著更大程度的發展。我國也為水力事業的發展提供了大量理論、政策和經濟上的支持，在此背景下，我國的水利事業發展日新月異。但是其中存在的問題也相當明顯，市場經濟下，水利事業的發展要追求一定的經濟效益，但是其也承擔著不可推卸的社會責任，而現階段我國的水利事業受發展速度的影響，利益心追求越來越強，而普遍忽視了社會責任，在其內部也出現了諸多的矛盾，尤其是企業內部的各個部門，矛盾更是難以解決，因此，筆者認為我們有必要將研究的中心暫時放到內部控制上來，提高水利局內部控制的效率，為水利事業未來的穩定發展提供強有力的保障，為我國的經濟發展做出更大的貢獻。本文筆者就針對這一問題查閱了大量的數據和資料，并對一些先進的事業部門做過研究，找到了我國水力事業發展中存在的一些風險問題，并總結了一系列的措施，在此提出，希望能與各位會計研究者進行討論，不斷完善此類研究。

一、促進水利局內部部門的獨立

隨著經濟的發展，順應改革的潮流，現代企事業制度應運而生，而我國各大企業都相繼進行了現代企事業制度的改革，以獲得更大的發展空間。盡管在現在看來，我國事業單位的發展已經取得了很大的進步，但是我國多數事業單位的現代化改革尚不完善，亟需得到進一步的鞏固。其需要效仿現代企業制度的改革，需要更高效率的內部控制，以適應其發展改革的要求，但是當前我國事業單位內部的各個部門難以真正的獨立運行，受到多方面的制約，我國水利局的發展也受著這方面的影響，使得其在發展道路上存在著發展緩慢的風險，因此，我們要想促進水利局發展的穩定與有序，必須要設法改變其部門難以獨立的問題，使各部門受到的限制最小化，使其職能的發揮最大化。筆者針對于此做了大量研究，其中得到以下的幾種策略：

1.促進經營管理權的分立。在現代企業中，經營權和管理權分立是促進企業高效運行的有效方案，筆者在對先進企業的調查中發現，大多數的企業都完成了這兩種權力的分管，而這種形式也大大提高了部門運作的效率。當前我國水利局現代化改革并不完善，其實主要就是指這一方面，在我國水利局的管理環境中，各部門部門受到多方面的制約，使其工作更為繁瑣，缺乏針對性，甚至接到的任務會出現背道而馳的狀況，這使得各部門的內部管理效率十分低下，制約著部門的發展和完善，制約著整個企業的運行，因此要解決這一問題，首先要促進水利局經營管理權的分立，使會各部門真正能夠得到獨立的控制和管理，使其接到的任務更具有針對性，工作方案也更加明晰，從而提高水利局各部門內部控制的效率，為各部門的整體進步提供幫助，從而促進水利局科學高效的運營。

2.改變局長大權獨攬的現狀。我國從建國以來，長期受到計劃經濟的影響，而市場經濟在我國也是初步建立，因此我國對現代化企事業單位改革的理解也不夠全面，甚至單位內部存在著大權獨攬的現象，這一現象嚴重影響了水利局中各部門工作的獨立性，對部門內部控制效率的影響巨大。據筆者調查發現，這一狀況主要是由局長的權力和責任過大造成的，局長的大包大攬使這一問題難以快速的解決。首先，局長在水利局發展當中會刻意控制某些部門的工作，使得部門工作難以立足于自身實際，難以具體問題具體分析，從而導致控制效率低下，難以正常的運轉。其次，管理層內部人員往往對局長言聽計從，難以有自己的意見和看法，使得決策會有失偏頗，而造成不必要的損失這對于各部門的內部控制效率也是一大阻礙，因此，要提高會計部門的內部控制效率，就必須改變董事會大權獨攬的這一狀況，交由各部門一些獨立的權力，決策在管理層會議上應該充分討論，充分綜合各位管理人員的意見，制定最為合理的方案，避免對公司內部控制效率的提高造成影響。

二、提高水利局部門內部人員的素質

水利局中各部門是整個水利局組成和運行的重要部分，隨著我國水利工作的不斷加強，其各自任務較為復雜，也比較具有針對性，因此其對內部人員素質的要求上也相對較高。筆者在調查中發現，我國多數水路部門中存在人員素質不高的問題，制約著水利局的發展和改革，同時也影響著其內部控制的效率，這是水利局發展的又一風險，將使其發展在未來缺乏必要的人才保障。水利局是我國主要的事業單位之一，這種風險的存在將使其作用難以得到最大化發揮。因此部門內部控制效率的提高，還要重視內部的人員問題，從人員入手，全面改善這一問題，具體來說，就是全面提高內部工作者的素質和工作能力，為內部控制的穩定、科學運行提供幫助。針對這一狀況，筆者總結了一些針對性的方案，主要從人員的選拔和人員的培訓入手，詳細策略如下：

1. 嚴格人才的選拔方式。受多方面條件的制約，我國水利局內部人才問題由來已久，而要想從根源上解決這一問題，還要從人才的選拔上入手。筆者在一些水利局的走訪中發現，我國水利局人員的選拔要求較低，并且缺乏一定的針對性，這也是造成其人員冗雜的原因之一，因此，水利局要嚴格人才選拔方式，建立健全人才選拔機制，在人才錄用前先分析自身，有針對性的設計選拔題目，有針對性的選拔人才，做到人盡其用，更方便會計部門的內部控制。

2.建立健全人才培訓機制。當前我國發展速度快，對水利事業人員的要求越來越高，但是引進新人員需要耗費大量的時間，因此要想實現人才資源的可持續發展，就必須從自身擁有的人才資源出發，建立健全人才培訓機制，使自身的人才能夠隨著企業需求的發展而發展，保證水利局在發展的各個環節都能流暢運轉。筆者認為，對水利人員的這種再培訓能有效解決人才問題，必要時還可以對人才進行再考核，從而完成人員的精簡，更提高水利局內部控制的效率。

三、加強工作監督

上文中已經提到，我國水利局的發展現階段太過注重外部發展，內部存在著諸多的矛盾，甚至出現了中飽私囊，公款私用等行為，這對水利局的發展十分不利，也阻礙了內部控制的有效進行，因此，對會水利相關的工作進行有效的監督是提高內部控制效率的有效手段，筆者對于此總結了以下的幾個措施，希望能為此提供幫助：

1.建立完善的賞罰制度。賞罰制度是水利局對員工限制和激勵的一種重要措施，運用得當，能有效的緩解部門的內部矛盾，為其內部控制效率的提高提供幫助，水利局必須明確這一制度，對部門有突出貢獻的員工進行獎勵，并嚴懲暗箱操作的人員，必要時可以動用法律手段，利用這種方式來激勵和管理員工，提高水利局內部控制的效率。

2.多方面監督機制。水利局等事業單位的問題存在已久，監督難度相對較大，因此要解決這一問題，就必須從多方面進行監督。首先，要派遣人員進入各部門協助工作，做到內部的有效監督，另外還要利用專業的監督部門對其進行必要的外部監督，并定期對內部人員進行考察，保證其有序運行，從而提高內部控制效率。

四、結語

隨著經濟社會的不斷進步，水利局所面臨的改革會越來越多，而改革速度必須要跟上企業改革的速度，尤其是內部改革，更是對水利局的穩定、持續發展意義重大，本文筆者就針對這些問題進行了探討，希望能引起相關業者的注意，從而為水利局內部控制效率的提高提供幫助，為我國經濟的平穩運行助力。

參考文獻：

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