內部控制為導向的中小企業財務管理研究

潘映樺

摘 要：隨著我國社會主義市場經濟改革的不斷深入，市場經濟體制得到不斷完善，中小企業在我國國民經濟中的地位日益提高，成為我國經濟增長的重要力量。然而在競爭日益激烈的，市場環境變幻莫測的大環境中，中小企業在前進的道路上遇到瓶頸，其中，缺乏內部控制的財務管理是亟待解決的問題之一。本文將從內部控制導向的基本概念出發，深入研究中小企業內部控制與財務管理之間的關系，為中小企業提供先進的財務管理模式，保障中小企業的長久發展。

關鍵詞：內部控制；中小企業；財務管理

一、內部控制綜述

1.內部控制的概念

內部控制指的是采用一系列的控制方法、控制措施以及控制程序構成一個完善而嚴密的控制體系運用到企業的各項經營活動的日常管理規范管理過程當中。在此內部控制系統當中，企業內部的各項分工得以相互制約，通過其相互之間的約束可以企業人員的業務行為實現有效控制。從而，在結合內部控制的企業管理過程中，確保了企業運營中財產的完整和安全，財務信息準確而高效。

2.內部控制的關鍵要素

在中小企業的經營管理中，企業內部控制主要有以下幾個方面的關鍵要素組成：

（1）企業的內部環境。中小企業的內部環境因素決定著企業內部控制思想的貫徹實施，集合了大部分影響內部控制的因素。沒有良好穩定的企業內部環境，就沒有貫徹執行內部控制的基礎。內部環境將成為企業的基調風向標，關系到企業員工內部控制觀念的強弱程度。企業內部環境離不開先進的企業文化、合理的機構設置、獎懲分明的人力資源政策、嚴明的審計程序以及監督反饋機制。

（2）企業的風險評估能力。企業進行盡量準確的風險評估，對企業在完成一定目標的過程中可能遇到的風險進行較為準確的分析和辨認，可以幫助企業有效進行風險管理，積極推動以內部控制為導向的財務管理，促進企業的穩定發展。

（3）企業的內部控制活動。無論是大中型企業還是中小型企業，進行有效的控制活動經幫助企業及時規避風險達成預定目標，有序執行管理層的規章決策，因此，積極組織企業的內部控制活動是非常有必要的。

（4）企業的信息與溝通能力。企業完善的信息系統和良好的溝通能力將是企業及時準確收集并傳遞企業內部或外部的有用信息，使企業與外部以及企業部門之間能進行良好的信息傳遞，保持企業及員工走在信息時代的前沿。

（5）企業的監控能力。監控能力更多指的是企業的監管部門或監管負責員工對企業的運營情況以及財務狀況進行實時的檢查和評估，將企業的內部控制理念深入理解貫徹，為企業的正常運營提供保障。

二、內部控制與中小企業財務管理的關系

1.財務管理依賴內部控制理念

中小企業的財務管理不同于大企業大集團的財務管理狀況，具有自己獨特的特點。在進行中小企業的財務管理工作時，主要是基于財務部門的會計賬目、核算和報表對企業的財務進行深入分析，幫助企業的管理層和決策者了解企業的財務狀況和經營現狀，以便做出利于企業發展的決策。但是在目前的中小企業中，其財務管理情況并不理想，很多中小企業的內部控制基礎相對薄弱，科學的財務預測和評價手段得不到有效應用，抵抗風險能力較弱，因此，對中小企業的財務決策的準確性和科學性受到了制約。只有不斷完善中小企業的內部控制的相關制度，深入貫徹內部控制理念，保證人守其崗人盡其責，中小企業的財務管理工作才能有序鋪展。因此，高水平的中小企業財務管理，依賴于內部控制理念在財務管理環節中的滲透實施。

2.內部控制活動包含財務管理

企業的內部控制活動貫穿于企業經營管理的各個環節之中，中小企業的財務管理作為企業經營管理的核心，必然被包含其中。在中小企業的財務管理工作中，重要的一項工作就是管理和運用資產，尤其是大額的資金，加強企業資金的管理將處于至關重要的位置。將內部控制的理念滲透到財務管理的過程中，將賦予財務管理人員表決決策的權利并增加其在抵御風險過程中發揮的作用，有利于充分發揮員工的能動性，促進中小企業的財務管理水平新上一臺階。

3.財務管理與內部控制互為保障

中小企業的財務管理和內部控制理念的滲透是互為保障的作用。內部控制活動是一種先進的科學理念，是中小企業完善內部控制制度，創造良好內部控制環境的重要基礎，滲透于中小企業經營管理各個環節。而內部控制理念的深入滲透和有效執行，需要中小企業內部各個環節與部門的相互協調，共同組建完善的監督體系，使處在不同部門的員工都能結合自身的崗位特點以及公司利益，為內部控制的實施提供有效準確的信息，尤其需要財務信息以及通過分析獲得的財務數據。內部控制的有效執行將約束和監管中小企業資金的調用和周轉，為中小企業的財務管理工作保駕護航。財務管理工作和財務信息是中小企業和核心內容，財務管理的水平即反映了一個企業的內部控制水平和經營管理水平。

三、內部控制對中小企業財務管理發揮的作用

1.基于內部控制為導向的財務管理目標

在中小企業的財務管理過程中存在職能作用薄弱、財務人員專業水平不達標、融資能力不足、投資項目盲目、缺乏財務的管理基礎等問題，造成中小企業的內部控制不能有效執行，中小企業更容易面臨風險且抵御風險能力較差。因此，需要從內部控制的角度加強對中小企業的財務管理優化升級，達到以下幾個方面的財務管理目標，以保障財務管理職能的實現。（1）以內部控制為導向的財務管理，保障公司的各項財務管理活動都在國家的法律法規和公司的規章制度的約束之內。（2）保證企業所制定的經營指標能夠在預定的時間之內實現并對公司經營過程中可能遇到的風險進行全面且詳細的預測，并制定防范風險的方案。（3）在內部控制理念的貫徹之下，通過合理的控制活動，不斷增強中小企業的規避風險、抵御風險度額能力，不斷提高中小企業的財務管理財務決策水平。

2.內部控制對中小企業的財務管理作用

內部控制理論在財務管理中發揮的作用主要體現在兩個方面。一是將有利于中小企業在財務管理中進行決策；二是有利于整合中小企業的有用信息。由于中小企業的制度不盡完善，缺少有效的管理監督體系，往往造成中小企業的財務管理中出現報表等失真的現象，嚴重影響企業的正常運營和決策。正是因為在中小企業缺少科學嚴格的內部控制，造成財務缺乏有效管理而產生的混亂現象。因此，應不懈堅持以內部控制為導向，將財務管理視為現代企業管理中的重要組成，不斷加強對財務管理制度的完善，才能將內部控制的理念植入每一個環節，高效展開中小企業的各項財務管理工作，為做出準確的財務決策提供有力保證。另一重要的作用，利于整合中小企業的有用信息主要體現在中小企業內部各個部門的配合中。中小企業的各個部門都有各自的職責以及各自的運作方式，但都離不開其他部門的支持，內部控制理論的滲透就會將各部門的信息進行整合，采用科學的手段對各部門工作和績效進行審查，杜絕不良現象，促進中小企業的良性發展。

四、以內部控制為導向的財務管理策略

1.加強以內部控制為導向的組織機構控制

中小企業的組織機構控制主要內容是對企業組織架構的控制和公司治理結構的控制。企業的組織架構沒有固定的模式，一般中小企業都會根據自身的特點和條件進行設定來劃分決策權和各部門的分工協作。對中小企業的組織架構進行控制即可有效減少企業內部財務信息的傳遞失真現象的產生，規避企業因財務決策不當而產生的風險，明確各部門的責任，使財務部門能夠更好的與其他部門進行合作，更科學有效的發揮財務管理的作用。

企業的公司治理結構則是指的中小企業的權利劃分，通過權利的制衡，使各權利擁有者能夠各司其職又能相互制約，從而保證公司的正常運作。加強對公司治理結構的控制可以根據中小企業自身的發展情況制定適時的公司治理結構，并為中小企業營造良好的財務管理環境，利于企業權力層了解該公司經營狀況，從而做出恰當的財務決策。

2.加強以內部控制為導向的會計系統控制

對中小企業的會計系統進行控制就是要求中小企業做好會計的基礎工作，設置企業中合理的會計機構，配備專業素質過硬的會計工作人員，具備會計的從業資格并具有一定職稱。要求中小企業嚴格按照國家對財務的規定進行企業內部財務的管理工作，把控每一份賬目的處理，保證每一個會計信息的真實有效完整。將內部控制的理念滲透到基礎的會計管理工作中，將有效提高中小企業的財務管理水平，促進中小企業躋身現代先進管理企業中。

3.加強以內部控制為導向的預算管理控制

若要充分發揮中小企業財務管理的作用，加強對企業資金的預算控制是實現資金合理利用的重要手段。中小企業可以構建合理的預算控制系統，此系統以內部控制為導向，把預算編制、執行、調整和考核作為重要內容，將各部門的責任做出明確分工，確保財務管理職能的有效發揮。

4.加強以內部控制為導向的籌資管理控制

中小企業的財務管理在融資過程中占有重要的地位，是進行合理和科學融資的有力支撐。正因為融資過程是中小企業在發展過程中獲取資金以擴大生產規模的重要手段，因此更應該加強對中小企業融資的管理，建立以內部控制為導向的長效機制，提高中小企業的融資能力，為企業的發展壯大獲取資金支持。

5.加強以內部控制為導向的財產保護控制

加強對中小企業的財產保護的內部控制要求中小企業在財務管理中建立并完善財產的清查制度和日常管理制度。將企業的人員進行統計，對接近企業賬目的人員進行嚴格控制，嚴格控制未經允許的人員任意處置企業財產，對企業的財產做好登記和保管，并定期盤點賬目，保障企業財產的安全，避免出現企業財產不明消失的現象。加強以內部控制為導向的企業財產的管控是財務管理工作的一項重要內容。

6.加強以內部控制為導向的監督考評控制

加強對企業監督考評的控制，要求在內部控制的理念貫徹到完善檢查體系和績效考評的管理。很多的中小企業由于疏忽企業內部的監督，導致企業的財務管理智能削弱，企業的財務處于混亂的狀態。企業加大對會計審計部門建設的投入，配備高素質的專業人員，對財務管理的工作進行定期不定期的檢查，對員工合理的考核和明晰的晉升途徑，做到獎懲分明，將減少財務管理人員的徇私舞弊行為，規范財務管理人員的行為。[8]將內部控制的理念滲透到監督考評的控制中，將顯著提高中小企業的財務管理水平。

五、總結

總之，中小企業的內部控制與中小企業的財務管理是密不可分的，中小企業需要結合自身特點，積極形成并完善內部控制的長效機制，充分發揮內部控制的導向作用，把控財務管理的關鍵點，提高財務決策的科學性，同時加強監督，不斷完善內部管理措施，實現內部控制與財務管理的相互促進，從而促進中小企業的長遠發展和效益最大化。

參考文獻：

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