深化完善項目預算管理關鍵環節和方法研究

趙銘欣

摘要：電網企業屬于關系國家安全、社會穩定、經濟發展的基礎性產業，是典型資金密集型企業，投資大，占用資金多，如何對固定資產投資項目預算（簡稱“項目預算”管理）實施有效管理以實現企業經營目標，成為電網企業預算管理的一項新的研究課題。筆者對電網企業項目預算管理關鍵環節存在問題進行深入分析，有針對性提出改進方法和措施，并結合工作管理實踐，就改進工作組織進行了初步探討。

關鍵詞：項目預算管理 關鍵環節 方法研究

一、項目預算管理目的和意義

（一）優化資源配置

隨著公司和電網快速發展，加之信息化為精益化管理創造了條件，各類項目支出的范圍不斷擴大，規模逐年增加，比重日益提高。各類項目支出已成為公司經營發展投入的主要組成部分，對公司效益水平、資金狀況和發展能力具有重要影響。要進一步加強項目預算管理，科學統籌投入需求與財務能力，合理確定投入規模和時序，有效控制預算執行，提升投入產出水平，推動公司健康可持續發展。

（二）提升財務控制力

受傳統體制機制、思維慣性影響，部分業務部門習慣于搞“資金切塊”、有“自留地”意識。隨著“三集五大”扁平化管理，項目管理主體增多、鏈條加長，業務部門在項目管理上的自主性進一步增強，財務對項目控制，特別是基層單位會計核算集中、部分財務職能上移后，預算管理等業務監管職能如果不能及時履行到位，可能導致財務管理虛化弱化。深化項目預算管理，有利于發揮各級財務優勢，深入經營一線，對接業務管理，統籌資源配置，強化財務監管。

（三）防控經營風險

當前項目管理仍存在薄弱環節，違規行為屢有發生。存在項目超支串項，未及時完成合同確認和物資收發貨，甚至虛報到貨、虛報領料、提前開票、提前付款，有的管理部門在年度綜合計劃外自行安排和實施項目；項目儲備分類不規范、列支渠道不準確、資本性與成本性支出混淆，存在監督檢查風險。通過加強項目預算管理，嚴把入口、嚴控過程，促進項目安排和實施規范有序。

二、項目預算管理存在主要問題

（一）儲備評審環節

專業項目可研深度不足、投資估算不科學，有的項目甚至沒有可研論證材料或項目建議書，有的項目資本性、損益性支出劃分混亂，在研究開發、營銷投入成本項目中存在車輛、電腦、列入固定資產的自動化儀器儀表設備購置支出，造成項目執行困難、調整多、控制難。財務部門未有效參與項目可研審批，對經濟性、合規性審查不充分，不利于保證資金的節約、合理、有效投入。

（二）投入安排環節

專業管理部門和執行單位“重需求、輕能力，重投入、輕產出，重安全、輕效益”，盲目提報投資需求；現有企業負責人業績評價辦法中，沒有針對各單位投資及后續評價的相關指標和控制標準，沒有有效約束激勵機制，財務部門對預算的統籌平衡職能未能得到充分發揮，投資能力管控機制有待進一步深化應用。

（三）項目實施環節

1.項目預算執行進度緩慢，存在年底突擊花錢現象

部分專業和單位對項目預算的跟蹤監控不夠，預算執行進度滯后，有的專業雖然在形象進度上完成較好，但實際完成財務支出仍然很低。

2.項目預算（資本性部分）執行普遍存在跨年現象，久拖不決

專業管理部門對項目預算管理“重安排、輕執行”，對已下達計劃項目是否完成、在什么時間完成漠不關心，電網、信息項目普遍存在跨年、超期執行現象，部分單位財務對項目執行監控不到位，甚至存在3年以上未完工的生產技改、信息項目。

三、加強項目預算管控工作方法和措施

（一）在開展項目經濟性、合規性審查

將儲備項目的經濟性、合規性審查作為項目入庫的必備條件，正確界定成本性與資本性項目資金屬性，嚴格項目預算編制取費標準，細化項目實施內容與費用項目，從源頭上規范項目預算管理，嚴格防范項目資金使用風險。

1.審查基本內容

（1）審查項目合規性：審核項目立項是否符合國家法律、法規以及內部文件的強制性規定。

（2）審查項目資料完整性：審核項目資料和數據是否充分和完整，是否清晰闡述項目的必要性及可行性。對于資料和數據不完整、不能充分反映問題的項目，要求相關業務部門補充相關資料。

（3）審查項目經濟性：審核項目是否屬于保障安全、滿足負荷增長、有效降低線損的急需項目，剔除無效和非急需項目，并對上報項目按緊迫和急需程度進行排序，供決策參考。

（4）審核項目資本性、成本性劃分是否準確，審核費用列支是否有禁止列入工程成本的支出（如是否在工程成本列支車輛、工資、準備費等）、審核項目投資金額計算是否準確，成本性項目投資是否已剔除增值稅。

2.工作組織

結合各類項目可研評審流程和職責，制定財務對項目經濟性、合規性審查工作計劃。與業務部門協商，確立財務審核流程和落實方式，使審查工作與項目儲備工作進行有機銜接。

3.工作層級劃分

（1）基層單位立項、基層單位實施的項目由基層單位財務部門審核。

（2）公司本部立項、基層單位實施的項目由公司財務資產部審核。

（3）公司本部立項、公司本部實施的項目由公司財務資產部（機關財務處）審核。

4.工作職責和流程

（1）基層單位（本部）業務管理部門負責將擬納入項目儲備的可研報告（可行性建議書）報本級財務部門審核。

（2）基層單位財務部門負責項目財務審核并出具《項目財務審查確認表》。

（3）基層單位履行內部審批流程后，將儲備項目可研報告（可行性建議書）報公司本部業務管理部門（省公司經研院）進行可研評審。

（4）本部業務管理部門將通過可研評審的項目提交公司財務資產部進行總體審核，經公司財務資產部會簽后下達項目可研批復文件。

通過在項目儲備環節實施經濟型、合規性財務審查，進一步加強財務部門在項目前期管理中的作用，強化內部約束機制，規范項目投資行為和方向，提高項目投資效益。

（二）在項目投資安排環節，建立并完善跨年資本性項目控制機制

1.推行其他資本性項目預算有效期制度

針對以往資本性預算下達后長期有效，引發資本性項目久拖不決、后續執行缺乏有效監控手段的弊端，根據項目執行特點，將其他資本性項目（包括：生產技改工程、信息工程、營銷投入、固定資產零購、非生產技改）預算有效期設定為2年，超過有效年限的預算文件自動失效，年末對ERP系統內立項超過兩年的項目進行清理和關閉，促進項目及時結算、及時轉資。特殊原因導致延誤或確有實施必要的項目，由公司本部業務部門、財務部門共同審核，重新下達預算，重新在ERP系統開啟項目預算。

2.建立基建項目跨年預算結轉機制

為建立基建項目投資計劃與財務資本性預算執行的銜接機制，防止項目資金無需疊加，以前年度下達投資計劃未完成部分均需納入下年度結轉計劃。

（1）結合“二上二下”預算編制流程，理順基建項目（含電網基金及小型基建項目）跨年結轉預算編制流程。“一上”預算階段，財務與基建部門協同配合，梳理在建項目計劃下達及財務支出實際情況，合理估測基建項目結轉金額，納入下年度綜合計劃建議。

（2）“二上”預算階段，財務部門根據財務決算數據計算準確的在建項目結轉金額，對新建、續建和結轉項目計劃進行調整平衡，納入下年度綜合計劃。

（3）完善信息系統管控和預算結轉規則。ERP系統年結后，自動將上年未執行完畢預算結轉下年度，實現項目年度預算滾動調整。

（作者單位：國網黑龍江省電力有限公司）endprint