試論審計質量控制及審計風險防范對策

梁婷

【摘要】當前，審計質量控制及風險防范工作中存在一些問題與不足，主要體現在工作人員、管理制度、監督工作等方面。為應對這些問題，實際工作中應該采取改進和完善對策，提高風險控制意識和工作人員素質，完善管理制度，加強內部控制和監督工作，以實現對風險的有效防范，提高審計質量。

【關鍵詞】審計 ?質量控制 ?風險方法 ?內部控制 ?監督

一、引言

審計是事業單位的一項重要工作，做好這項工作能及時發現財務工作存在的不足，采取改進和完善對策，提高資金利用效率，促進事業單位的發展。但在日常工作中，由于受到制度、人員等因素制約，影響審計順利進行，導致審計風險沒有得到有效防范，審計質量也難以得到有效保障。今后應該轉變這種情況，認識審計工作存在的問題，并采取改進和完善對策，實現對審計風險的有效防范，促進審計工作質量提高。

二、審計質量控制及審計風險防范存在的不足

審計質量是審計結果達到審計目的最后有效程度，該項工作貫串審計工作全過程，受到審計部門的高度重視。影響審計質量的因素包括工作人員、管理制度等，目前在審計過程中，一些審計單位的審計質量不合格，對存在的風險沒有及時處理和應對，其主要問題體現在以下幾個方面。

（一）風險控制意識淡薄

隨著對審計工作的進一步重視，審計監督領域不斷擴展，審計內容進一步增加，審計任務也越來越多，壓力進一步增大。但一些審計部門在這樣的趨勢下，對審計的重視程度不足，風險控制意識淡薄，一些部門純粹為了完成任務而進行審計，沒有將各項工作落到實處。日常工作中難以發現審計風險存在的領域，無法從整體上評估審計風險，制約審計質量提高。

（二）工作人員素質偏低

一些審計人員思想觀念落后，缺乏專業技術知識，風險控制意識不強，缺乏會計專業知識、審計專業知識，難以很好勝任審計各項工作。實際工作中往往應用會計知識解決問題，知識結構單一，陳舊，難以有效應對復雜的審計局面。或者責任心不強，難以客觀公正開展審計工作，影響審計風險控制和質量提高。

（三）管理制度不完善

審計部門缺乏完善的審計制度，難以推動各項工作有效進行，工作人員配備不足，沒有建立嚴格的責任制，導致一些工作人員未能嚴格履行自己的職責。一些工作人員風險控制意識淡薄，沒有嚴格遵循規章制度開展審計工作，難以有效提高審計質量。

（四）現場審計及監督不到位

開展現場審計時，收集審計證據，應用審計技術開展各項業務時，缺乏科學、完整、細致的方法，搜集的資料和證據可用性不高，影響審計質量控制。另外內部監督管理制度不完善，未能落實到位，對出現的問題沒有及時處理和應對，難以有效控制審計風險，制約審計質量提高。

三、審計質量控制及審計風險防范的對策

為應對審計工作存在的問題，結合實際工作需要，為有效方法風險，筆者認為今后應該采取以下改進和防范對策。

（一）轉變思想觀念，提高風險控制意識

審計部門要提高思想認識，注重提高審計質量，綜合采取有效對策，提高審計風險防范水平。相關領導要高度認識審計的重要性，加強人力、物力、財力保障工作，為各項工作順利進行準備條件。健全審計程序，突出重點，這是提高審計質量的關鍵環節，同時還能最大限度的降低審計風險，促進各項工作順利進行。工作人員要提高審計風險防范意識，以嚴謹的態度和作風做好各項工作，嚴格遵守審計流程和相關法律法規要求，進一步提高審計水平和審計質量。

（二）完善獎懲激勵機制，提高工作人員素質

建立健全的獎懲激勵機制，激發審計人員工作積極性，使他們嚴格遵循各項規范要求，最大限度的做好自己的工作。要重視審計隊伍建設工作，培養高素質審計專業人才，實現對風險的有效防范。選派技術資格強，專業能力強的工作人員從事審計工作，不斷充實審計隊伍。注重對審計人員的管理及培訓，使他們熟練的掌握審計基本理論知識，業務流程，增強他們的審計查證能力、審計協調能力、審計表達能力，更好適應具體工作需要。健全審計質量指標體系，加強審計人員及他們工作量的考核，降低人為因素帶來的審計風險。對表現突出的個人和部門給予物質和精神上的獎勵，并將其與職稱晉升、待遇等聯系起來，調動工作人員熱情，使他們出色完成審計各項工作。

（三）健全管理制度，提高內部控制水平

結合實際工作需要，制定完善的審計質量內部管理制度，健全組織機構設置，配備相應的工作人員，負責制定審計質量控制和風險防范的制度、控制流程、質量檢查考評標準等，處理審計質量問題，組織審計經驗交流活動等。審計質量標準應該科學合理，并嚴格落實到位，完善質量控制制度，并在審計過程中落實各項規定。建立審計工作責任制，明確工作人員和部門的職責，確保審計質量控制標準落實到位，當發生偏差時，應該分析偏差的原因，做好調整工作。另外審計部門還要落實內部管理及控制工作，遵循各項規定進行內部審計，實現對各種風險的防范，有效保障審計工作質量。

（四）做好現場審計工作，加強監督工作

進行現場審計時工作人員要提高責任意識，嚴格按照規范要求走好各項工作。全面收集審計證據，綜合采取審計技術措施，保證資料收集完整和可用性，為預防審計風險，提高審計質量奠定基礎。落實內部監督管理制度，監督管理人員要履行自己的職責，遵循相關規范要求進行審計監督，發現問題時及時處理和糾正，控制和預防審計風險，確保審計質量提高。

四、結束語

對審計單位來說，加強審計質量控制，增強審計風險防范意識是十分的重要內容。實際工作中應該認識存在的不足，并結合具體需要綜合采取有效對策，從工作人員、制度、監督等方面入手，推動審計工作順利進行。確保審計質量，增強風險防范意識，促進各項工作水平提高，實現全面控制和防范風險的目的。

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