中小企業審計需求的探索

劉晶晶

【摘要】隨著我國市場經濟的發展，我國中小企業的數量在急劇的增加。由于自身發展的需要，中小企業對審計的需求也越來越強烈。因此，本文在分析審計需求及其影響因素、中小企業審計的現狀出發，探討中小企業的審計需求意義。

【關鍵詞】中小企業 ?審計 ?審計需求

一、前言

隨著我國市場經濟蓬勃的發展，促使我國中小企業的數量如雨后竹筍一般瘋狂增長。然而，中小企業由于在市場經濟中面臨著國家、地方政府法律法規的審計以及企業內的審計，對審計產生了需求。因此，本文從審計需求及其影響因素出發，深入探討中小企業的審計需求。希望為中小企業的發展提供一定的借鑒。

二、審計需求及其影響因素

（一）所有者對審計的需求

所有者對審計的需求主要由兩方面原因導致，一方面原因是代理關系導致所有對審計產生需求。代理是指代理人在自己的代理職權內，代表被代理人進行處理民事法律的行為。代理關系是指被代理人依據《合同法》授予代理人代理權的法律行為。由于這種關系的產生，使得被代理人缺少對代理人有效的監督，因此，被代理人通過對企業重大項目和財務收支進行審計，從而監督代理人的行為。另一方面原因是所有者對企業失控因素的考慮。所有者負責企業的經營，但不可能對企業的各個方面都了解的十分透徹，因此，通過審計的辦法，來監督和監控企業的發展。

（二）投資者和銀行對審計的需求

投資者和銀行對中小企業進行審計，是因為中小企業在經營過程中，往往需要借助銀行和投資者的資金來保證企業的正常運轉，由于企業的經營直接關系到債務的償還或者是投資者投資回報的問題，因此，投資者和銀行必須借助于審計來了解企業的運行情況。

（三）降低資本成本對審計的需求

投資者由于對他們所期望的信息與實際獲取的信息存在不對稱，導致投資者會主動降低投資回報率的要求，因此，這種對投資回報要求的降低，很大程度上對企業來說是一種內在收益，即降低了資本的成本。

從以上的敘述可以看出，影響審計需求的因素主要包括所有者的代理關系、銀行和股東的信息沖突、審計的質量和滿意度等。這些影響因素一方面是企業出于自身發展考慮的結果，另一方面是出于掌握企業信息而進行的。但無論從哪一方面來說，中小企業選擇審計的方式來對企業進行監控，是對審計需求的最大動力。

三、中小企業審計現狀

（一）權力過于集中

權力過于集中是指大部分中小企業的經營權和管理權都集中在一起，由一人或者幾人共同負責。中小企業的管理模式和經營方法都是家族式的，因而，家族成員對企業都會產生多多少少的影響。有時候高層管理者的權力會凌駕于企業各項制度上，導致監督制度和監督措施都會失去作用。因此，中小企業通過審計，可以達到對企業的監控，也可以使企業對目前的發展現狀有一個清醒的認識。

（二）制度不完善

制度不完善是很多中小企業的共同問題，這主要是財政制度和監督制度缺乏。由于中小企業都是家族式管理，家族成員往往身兼數職，控制著企業的經營和財政等重要職位，從而導致企業發展緩慢，制度建設不完善。有時候會因為家族成員之間的矛盾，導致中小企業在發展過程中出現停滯或者分裂，從而導致中小企業很難健康穩定的發展。因此，中小企業對審計的需求，這一方面是出于對自身健康穩定發展的需要，另一方面是為了保證家族成員在企業中的作為不會影響到企業正常的經營[1]。

（三）正常經營的需要

中小企業由于大部分是家族經營，又因為家族成員的文化水平和相關知識都欠缺，導致中小企業在財政報表、銷售業績上會出現做假賬的情況。因此，通過審計來進行提高中小企業的認可度就成為了中小企業的選擇方式之一。很多中小企業為了證明自己企業的真實、可靠，往往會花大價錢來對自己的企業進行審計，通過專業的會計審計形成企業報告，把審計報告作為自己營銷的手段之一，從而使自己得到認可。

（四）社會關系復雜，賬面混亂

中小企業在審計過程中，往往會發現一些不符合審計的支出情況，但是，這些支出卻是必須的，如交際應酬、贈送禮品等，造成了企業極大的負擔。而且這種支出又是必須的，這是因為在市場激烈的競爭中，以及社會環境的復雜性，導致企業不得不使用一些特殊的營銷手段或者銷售手段來使自己的企業打開市場，因此會使得在中小企業發展過程中，這種類似的支出占了很大一部分。但是審計過程中，又很難把這類支付進行歸類，也很難做到公正的審計。

四、審計需求的意義

（一）完善金融制度

中小企業的審計需求，這不僅能夠使得地方金融機構完善，也還能促使企業自身的完善，在當前，我國國家和地方銀行對中小企業的扶持力度是相當大的，在政策上也有所導向，使得中小企業的發展不再像以前一樣發展困難。但隨著我國市場經濟的發展，導致銀行在為中小企業是否能貸款的標準只有企業的信用記錄、經營狀況和資產負債情況等等。但是這些標準在一定程度上來說，都沒有審計來得客觀、真實和可靠。因此，中小企業的審計需求在一方面來說對我國金融制度的完善，也是對自身發展的負責[2]。

（二）減少國家和當地政府的壓力

現階段，由于市場經濟的飛速發展，很多中小企業也都進入了轉型期。很多中小企業在發展過程中，有時會出現中小企業兼并國有企業的情況，但是，這些企業往往是空手套白狼，并不具有這樣的實力。或者一些當地政府考慮到一些企業是當地財政的納稅大戶，在政策和財政上都會給予一定的支持，缺乏相應的監督。因此，利用審計的辦法，提高對中小企業信息的掌握，可以在很大程度上避免類似情況的發生。而中小企業也可以利用這種方式完成社會和政府對自身的認可[3]。

（三）增強投資者的信心

對于中小企業的投資，投資者往往最擔心的是企業的信譽問題和經營問題。由于一些中小企業在發展過程中往往借助于政府和財政的力量來完成自身在社會上的認可度，導致很多投資者對中小企業投資之后，出現人才兩空的情況，因此，通過審計，可以大大減少這種狀況的出現，使投資者充分掌握企業的信息，增強投資者的信心。

五、結語

綜上所述，我國中小企業的審計需求，從內在需求來說，是所有者或者經營者對企業自身發展的要求。從外在需求來說，是政府、銀行、投資者等對掌握中小企業信息的需要。中小企業通過審計，可以一定程度上完善自身制度、金融制度、減少國家和政府的負擔、增強投資者的信心。

參考文獻

[1]劉明輝，王恩山.我國審計需求的異化及制度成因[J].審計與經濟研究，2011，04：3-12.

[2]韓昌偉，葛霞.中小企業的審計及其風險分析[J].才智，2011，25：9-12.

[3]羅學鋒.中小企業審計風險及其防范對策研究[J].商場現代化，2012，17：72-73.