內部審計質量管理問題探討

劉華芳

【摘要】內審工作對組織管理而言發揮著重要的作用，對內審質量管理進行研究具有重要的現實意義。本文主要闡述當前環境下內審質量管理的概念，分析其發展過程中現存的問題，并提出相應的解決對策，以期為組織提高內審質量管理工作的效率和水平提供積極的參考。

【關鍵詞】內審工作 ?質量管理 ?問題 ?對策

一、前言

近幾十年來，隨著社會經濟的發展步入新的水平，內審工作涉及新的理念和方法在眾多的單位和機構得到普遍應用，內審業務的范圍得到進一步延伸和擴大，逐漸成為各大組織管理不可缺少的支持條件。內審質量作為內審工作基礎性關鍵性的內容，內審質量的不斷提升促進了審計服務和作用更好地發揮。隨著內審內外環境發生系列變化，關于質量管理的研究也應基于重新認識。

二、內部審計質量的概念

內部審計質量指的是內審工作的規范程度和審計作用的發揮水平，是審計工作水平的綜合反映和集中體現，其中涵蓋廣義與狹義之分，廣義的是指內審工作總體質量（包括管理與業務質量）;狹義的是指內審的業務工作質量[1]。管理是利用人力資源協同其它資源進行綜合規劃、組織以及控制等過程為達到組織目的而全過程，而質量管理則是通過滿足用戶需求以及質量不斷提升為核心內容[2]。所以，當前社會環境下內審質量主要表現為理念制度以及業務工作的綜合質量，而管理屬于組織內部日常管理中基本的構成部分，它是將風險管理為導向的內審理念表現，是高效優化配置審計各項資源，推進審計方法手段和技術的創新，不斷提升內審工作綜合質量和效率的過程，以不斷適應組織管理的發展需求。

三、內審質量管理現狀問題分析

（一）不完善的組織機構和制度體系的質量管理

受到人力以及經費因素的影響，內審組織機構尚未建立起完善的體系，機構運作的形式和模式設置的不科學性以及多樣性，對保持機構的獨立性造成直接影響，難以形成系列有序的操作流程;內審制度尚未統一，混亂不齊，未能形成統一化和規范化的制度標準體系。

（二）缺乏對內審組織人員高效的質量管理

組織人員內部未能形成完善的人員分配制度和輪崗制度，使得內審人員安于現狀，缺乏創新的意識和行動，在吸納高端人才方面尚未形成有效的引進機制;人力資源難以得到高效整合，使得相應的信息化審計管理受阻;崗位和人員的職責尚未統一明確，缺乏有效的獎懲機制，審計人員的能動性不高，忽視對自身職業素養以及綜合素質的培養，審計活動未能按照規范要求嚴密展開。

（三）缺乏全面對審計環節和成效的質量管理

審計環節未能科學地制定執行方案，使得審計取證行為不夠合理和規范，針對審計細節的記錄工作也流于形式，無法反映出問題的根本;針對內審的執行結果質量，相關的內審機構未能定時監督內部管理部門使用審計結果的實際狀況，使得內審機構難以發揮其強化控制和管理的職能;有的管理部門難以正確認識審計結果對內部考評機制的作用，未對其加以充分利用，加上對外部環境的監察力度不夠，極易導致出現職能重復的現象[3]。

（四）使用新手段和技術進行質量管理的程度較低

當前形勢下內審工作的主要職能是提供內部服務以及加強管控，然而有些機構的內審目標依然局限于財務審計，審計的內容以及范圍未得到有效的延伸和拓展，這難以發揮風險防范的職能作用;雖然內審租住人員熟練運用傳統的審計方法，但是在深入測試、內控評審等方面的技術性明顯不夠，使用信息化管理水平較低，缺乏對新管理手段的應用。

四、推進內部審計工作水平與質量提高的對策

（一）推進組織機構和制度體系的統一管理

內部審計工作的有效開展離不開健全的組織機構和完善化的制度體系作為支撐條件，所以必須加強對這兩方面的統一管理。管理過程中應注重維護和加強是內審機構的權威性與獨立性，以保障內審工作的層次性。另外需推行負責人領導制，實現業務部和審計部的合作和交流，推進兩個部門在開展項目層面的有機結合，并對審計組織人員進行科學的編制，協調整合各部門管理資源，實現審計資源的高效利用，提高審計工作的效率。推進制度體系的完善應注重對控制制度的方面，發揮制度對審計工作的控制和監督作用，充分發揮制度的檢查機制，共同為提高審計工作的質量與強化審計管理發揮應用的制度作用。

（二）加強對內審組織人員的質量管理

加強對內審組織人員的高質量管理，必須依靠加強組織人員的職業道德素質的培養，充分利用多樣化的培訓和學習形式，不斷加強內審人員的職業素質水平和綜合素質水平，形成愛崗敬業、熱情服務的工作精神和態度，以有效處理各種棘手事件;通過對內審組織人員進行思想教育活動，培養他們的風險管理意識，責任審計的工作意識等，形成新的工作理念;并積極推進構建良好的思想作風的體系，按照相關內審制度要求落實工作。為了適應審計工作對人力資源的需求，應對開展的各項審計項目進行科學的評估，按照行業配置經驗以及實際的需求狀況對人力資源進行分配;另外需定期聘請社會專業的審計專家根據內部開展審計活動的情況給予及時的評價，以及時發現存在的問題，及時采取對應的措施給予解決;積極引進新的人才隊伍，充實內部審計組織人員隊伍，形成復合型多樣化的組織隊伍，提高對內審組織人員管理的水平與質量。

（三）加強對審計環節與成效的質量管理

加強對審計環節與成效的質量管理要由點及線、由線及面，并強調三者的相互結合，強化對內審各個環節流程的控制，強調質量把關。尤其是針對別劃分為重點環節的內審業務，必須設置相應的管理手段，實行區域重點管理。針對審計現場的實時管理，需要對審計項目的進展給予全程控制，加強審計進度的把控，監督崗位落實的情況，充分發揮復核機制的監督作用。提高審計成效的質量應注重對理論知識的學習研究與對實踐項目的研討，高度重視對審計項目的復核與審計的效果，應在審計全程充分貫徹和落實內審復核和審理的體系理念;構建相應的法制組織機構，并對審計個崗位人力資源進行高效配置，明確各大崗位審計人員應負的職責和義務，執行層級制度的管理模式，落實各級別的職責，實現責任到崗，職責到人的管理制度;強調各審計崗位人員之間的合作和交流，注重復核審理在審計現場的作用，及時發現和糾正錯誤的審計行為，并有效運用以收獲最佳的審計效果。加強對審計成效的質量管理應正確認識內審和外審兩種方式的不同作用，充分運用兩者的審計力量，實行統籌規劃好后期的審計工作，確定審計整改工作的難點和重點，實行責問制度，嚴禁一切審計問題的重復發生;并推進內審意見通道的完善，重視對審計建議的處理和執行，充分保障內內審工作的嚴密性和高效性。

（四）推進審計理念方法的創新轉變

內審工作作為組織管理體系中基本的構成部分，其主要作用是對風險進行管理和控制，降低各項風險對組織機構造成的負面影響，保障組織機構開展各項活動的有序性和效益性。所以，需改革傳統式的審計定位，形成新的內審理念，為組織及鞏固提供更優質的服務，增值自的職能作用。在當前的社會環境中，開展各項內審活動必須基于實際情況作為出發點，按照管理層和相關利益者的多樣化要求給予平衡和調整，實現審計內容的多元化發展，增加新的審計內容才能適應組織機構新的發展要求，并積極推進審計手段的更新，積極利用科技的力量為審計服務，實現規范化組織化管理，為組織實行各項經濟決策提供必要的信息。

五、結束語

內審工作對于組織機構而言是必要，其審計質量的高低影響著工作水平的提升，是審計工作體系的血液線，對審計質量的管理和控制其本質則是對內審全程和成效情況給予控制。隨著社會步入新的發展時期，改革開放的程度進一步加深，處在社會轉型特殊時期的矛盾不斷涌現，所以必須認真貫徹落實正確的科學理念在內審工作的運用，充加強對內審各環節個流程的質量管理，分利用內審工作的力量，為組織機構以及社會發展經濟提供有利的職能作用，將內審的“免疫”功能發揮至最大。

參考文獻

[1]張靜.加強內部審計質量控制對策研究[J].合作經濟與科技，2014，8（11）：118-119.

[2]李小海.內部審計質量管理研究[J].商，2014，5（04）：189-193.

[3]白冬明.構建內部審計全面質量管理體系初探[J].經濟師，2014，4（01）：117-119.