論完善電力企業(yè)現(xiàn)金流量預算管理

陳冬梅 邵春鋒 張明慧

摘要：實施現(xiàn)金流量預算管理是企業(yè)加強現(xiàn)金流量管控的關鍵。本文從解析現(xiàn)金流量預算管理的重要性及其主要內(nèi)容入手，結合電力企業(yè)管理現(xiàn)狀及其存在的問題，提出了需要加強現(xiàn)金流量預算管理的目標，并據(jù)此提出了幾點建議，以期通過建立科學規(guī)范的現(xiàn)金流量預算管理機制，防控資金風險、提高資金使用效益，促進電力企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關鍵詞：電力企業(yè) 現(xiàn)金流量 預算管理

現(xiàn)金流量預算是反映電力企業(yè)在預算期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流入、流出的預算。現(xiàn)金流量預算是電力企業(yè)預算管理體系的重要組成部分。

一、現(xiàn)金流量預算管理的重要性

電力企業(yè)是資金和資產(chǎn)密集型企業(yè)，電網(wǎng)運營和企業(yè)發(fā)展都與資金密切相關，無論籌資、投資或利潤分配均以現(xiàn)金為紐帶。現(xiàn)金不僅是資金流轉的起點和終點，而且貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，是企業(yè)經(jīng)營過程中的最重要方面，也是企業(yè)財務狀況變動的最佳計量，因為現(xiàn)金流量信息不僅是企業(yè)管理當局進行計劃和控制的重要依據(jù)，而且對企業(yè)外部使用者來說，也會提供他們非常需要的有關企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入能力、現(xiàn)金支出的需要量以及相關信息。因此，現(xiàn)金流量的管理和控制已經(jīng)成為電力企業(yè)財務管理的關鍵環(huán)節(jié)，現(xiàn)金流量預算也已成為財務預算的核心內(nèi)容。

二、電力企業(yè)現(xiàn)金流量預算的主要內(nèi)容

電力企業(yè)現(xiàn)金流量預算主要包括現(xiàn)金流入預算、現(xiàn)金流出預算、現(xiàn)金缺口及融資預算。

現(xiàn)金流入預算包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流入以及籌資活動現(xiàn)金流入預算。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入包括用戶電費收入、網(wǎng)間售電收入和輸電收入、其他電力收入、非售電單位主營業(yè)務收入、農(nóng)網(wǎng)還貸資金返還收入、存款利息收入、財政補助收入、委托運營維護收入、用戶工程收入等。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入包括收到投資收益、收回長短期投資、委貸利息收入等。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要包括吸收投資、取得借款、收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。

現(xiàn)金流出預算包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流出。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出包括購電費支出、檢修運維支出、物資采購支出、工資及附加支出、租賃支出、離退休支出、研發(fā)費支出、稅金支出、代收款項現(xiàn)金支出、其他運營管理費用、用戶工程支出、其他經(jīng)營活動支出等。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出包括工程項目建設支出、固定資產(chǎn)零購支出、股權投資支出、其他項目支出、其他投資活動支出等。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出包括償還貸款本金及利息、融資租賃支出、歸還委托貸款、分配股利（利潤）等。

在匯總現(xiàn)金流入、流出預算的基礎上，電力企業(yè)考慮期末安全備付資金余額及抵押、保函等不可動用資金情況后，綜合平衡產(chǎn)生現(xiàn)金缺口預算。

三、電力企業(yè)現(xiàn)金流量預算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

目前電力企業(yè)已經(jīng)搭建完成現(xiàn)金流量預算、結算、核算管理為一體并與物資、經(jīng)法、ERP等多個業(yè)務系統(tǒng)相集成的管控平臺。以年度預算為核心，以現(xiàn)金流量預算為支撐，對現(xiàn)金流量預算實行月預算、旬調(diào)度、日安排，按月編制流量預算，按旬上報資金需求，按日進行資金撥付，實行了“零余額”管理。現(xiàn)金流量預算編制由業(yè)務部門發(fā)起，與經(jīng)法系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等多系統(tǒng)集成，自動生成月度現(xiàn)金流量預算，實現(xiàn)財務和業(yè)務部門共享數(shù)據(jù)，預算與核算相互銜接，建立月度現(xiàn)金流量預算與資金支付系統(tǒng)的集成關系，現(xiàn)金流量預算控制資金支付，無預算不能發(fā)生資金支付行為，實現(xiàn)現(xiàn)金流量預算的全過程閉環(huán)管理。

當前，現(xiàn)金流量預算管理中存在的問題主要集中在三個方面，一是目前的管理基礎難以支撐現(xiàn)金流量預算管控平臺系統(tǒng)管理功能高級應用，現(xiàn)金流量預算對資金支付活動控制僅應用于對大類項目支出總額控制層面，不能細化到按具體項目進行控制；二是現(xiàn)金流量預算管理過程中財務需要各業(yè)務部門的協(xié)調(diào)和配合，但業(yè)務部門原有的工作方式和管理思維存在慣性，對于現(xiàn)金流量的管理需要適應和接受的過程，也在一定程度上影響到財務和業(yè)務預算的協(xié)調(diào)銜接；三是現(xiàn)金流量預算對融資決策提供前端支持能力有待增強。

四、加強現(xiàn)金流量預算管理的目標

1.確保企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)。通過現(xiàn)金流量預算管理，將年度預算按照時間序列進行分解，確保年度經(jīng)營目標的有序落實。

2.實現(xiàn)現(xiàn)金流量的可控和在控。通過現(xiàn)金流量預算管理，實現(xiàn)企業(yè)財務預算與現(xiàn)金流緊密銜接，控制財務預算的執(zhí)行，增強財務預算的調(diào)控力和執(zhí)行力。

3.提高資金的使用效益。以現(xiàn)金流量預算管理為基礎，合理安排各項收支的時間序列分布，為科學編制融資計劃提供依據(jù)。

五、加強現(xiàn)金流量預算管理的建議

（一）明確財務和業(yè)務部門現(xiàn)金流量預算管理職責

財務部門主要負責制訂企業(yè)現(xiàn)金流量預算管理制度，審核現(xiàn)金流量預算并組織實施，負責現(xiàn)金流量的統(tǒng)籌平衡和融資管理，負責現(xiàn)金流量預算執(zhí)行的分析、監(jiān)督與考核。業(yè)務管理部門應與財務部門密切配合，共同做好有關現(xiàn)金流量預測、需求分析與審核、用款申請?zhí)釄蠹艾F(xiàn)金流量預算審查等工作。基層單位負責現(xiàn)金流量預算的具體執(zhí)行，按照企業(yè)現(xiàn)金流量預算管理制度及上級單位制定的實施細則，編制本單位現(xiàn)金流量預算，預測現(xiàn)金收入，按項目提報用款申請，按照上級單位批復的現(xiàn)金流量預算、用款申請與融資計劃具體組織執(zhí)行，負責本單位及所屬單位現(xiàn)金流量預算執(zhí)行的分析、監(jiān)督與考核。

（二）加強財務與業(yè)務部門的協(xié)調(diào)配合

建立科學、高效的現(xiàn)金流量預算管理體系是企業(yè)財務管理集約化的發(fā)展趨勢，財務應站在企業(yè)全局的高度，做好現(xiàn)金流量預算管理工作中與各業(yè)務部門之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作。尤其是涉及到財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)集成時，對出現(xiàn)的問題，既要堅持財務現(xiàn)金流量預算對業(yè)務預算的引領和調(diào)控作用，也要同時兼顧業(yè)務部門的合理需求，實現(xiàn)財務管理和業(yè)務管理的協(xié)同共進，及時消除財務與業(yè)務系統(tǒng)融合過程中的障礙，形成各部門協(xié)同共進、高效暢通的現(xiàn)金流量預算管理系統(tǒng)。

（三）嚴格控制現(xiàn)金收支管理

科學預測，動態(tài)監(jiān)控，確保現(xiàn)金收入測算準確；嚴格審核現(xiàn)金用款申請，現(xiàn)金支付必須按照明細支出項目提報，支出項目必須從年度預算項目中提取，超出范圍必須先履行預算調(diào)整審批程序方可提報用款申請，現(xiàn)金支付項目審批文件、計劃、經(jīng)濟合同、工作進度證明、結算單據(jù)等原始資料應當齊全；財務部門在審核月度用款申請時，應將支出區(qū)分為剛性支出和彈性支出。購電費、工資及附加、稅金、還本付息及其他有規(guī)定或約定付款期限的支出應劃定為剛性支出，其他需要在近期支付、但無具體時間約定或要求的項目劃定為彈性支出。剛性支出為當期現(xiàn)金支出的最小使用量，當因資金緊張需要壓縮支出規(guī)模時，優(yōu)先保證剛性支出需求。

（四）加強現(xiàn)金流量預算分析

加強現(xiàn)金流量預算執(zhí)行情況分析，深化現(xiàn)金流量預算精益管理。重點抓住現(xiàn)金流量的結構分析、支付能力分析、償債能力分析、獲利能力分析等方面來進行，及時反映企業(yè)在籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動中現(xiàn)金增減變化，正確評價企業(yè)當前及未來的償債能力與支付能力，為企業(yè)融資決策提供有力支撐。

（作者單位：國網(wǎng)遼寧省電力有限公司）