從內(nèi)審角度談?wù)剬?duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范

邊敏

摘要：風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)和利益相伴而生。經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行企業(yè)管理的目的就是要控制風(fēng)險(xiǎn)、增加利益。內(nèi)部審計(jì)的目的是為企業(yè)增值服務(wù)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)真實(shí)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)范圍和審計(jì)方法也在不斷變化中。內(nèi)部審計(jì)已將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制作為工作重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì)

如何行使內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)，控制和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)部門探索和實(shí)踐的課題。本文試做一些探討。

一、全面了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)較多關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更側(cè)重于從財(cái)務(wù)管理角度了解和管理風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)則要求內(nèi)部審計(jì)關(guān)注企業(yè)各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)涵蓋面更廣、存在的形式更多樣、判斷的依據(jù)更復(fù)雜，因此全面了解風(fēng)險(xiǎn)非常重要。

風(fēng)險(xiǎn)可能存在于采購(gòu)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、內(nèi)部管理環(huán)節(jié)和知人用人環(huán)節(jié)等多個(gè)環(huán)節(jié)……風(fēng)險(xiǎn)還存在于不可控的外部環(huán)境里。

比如：銷售考核制度對(duì)資金回款環(huán)節(jié)的忽視可能就會(huì)造成企業(yè)應(yīng)收款的膨脹；采購(gòu)環(huán)節(jié)中如果忽視對(duì)合同細(xì)節(jié)的探究可能引起不必要的法律風(fēng)險(xiǎn)；生產(chǎn)中如果不重視對(duì)員工的技術(shù)培訓(xùn)可能造成產(chǎn)品質(zhì)量問題和安全隱患；對(duì)外提供信用擔(dān)保等于把自己的命運(yùn)交給他人；如果對(duì)外投資則需要考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素更多，因?yàn)橥顿Y行為結(jié)合了企業(yè)所有的外在風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)自身發(fā)展所帶來的各種限制等等。

內(nèi)部審計(jì)在做投資類咨詢項(xiàng)目時(shí)，必須要充分考慮被投資企業(yè)的真實(shí)情況，對(duì)方需要引進(jìn)投資的目的、背景，對(duì)方從事行業(yè)與我方的適應(yīng)度，對(duì)方管理層和員工的具體信息，員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)可程度，對(duì)方近五年的發(fā)展走勢(shì)和行業(yè)地位，對(duì)方與供應(yīng)商和銷售渠道的關(guān)系等等，任何一個(gè)細(xì)節(jié)均有可能影響決策層的決策。

二、正確評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)

認(rèn)識(shí)了風(fēng)險(xiǎn)，還必須看到風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的影響。有些風(fēng)險(xiǎn)就如調(diào)味劑，是企業(yè)發(fā)展過程中必須經(jīng)歷的，只有經(jīng)歷過才會(huì)懂得，才會(huì)獲得經(jīng)驗(yàn)讓企業(yè)朝良性方向發(fā)展；有些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)則是致命的，必須及時(shí)制止。

內(nèi)部審計(jì)的作用就是要看到風(fēng)險(xiǎn)、提示風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，通過職業(yè)判斷能力評(píng)價(jià)各類風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。不過分夸大和渲染風(fēng)險(xiǎn)的作用，不隱瞞和無視風(fēng)險(xiǎn)的存在。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力決定了一名內(nèi)審執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確預(yù)警和科學(xué)提示，可以使企業(yè)少走彎路，避免不必要的損失。

內(nèi)部審計(jì)既要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，又必須客觀評(píng)估外部環(huán)境。對(duì)各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)合理評(píng)價(jià)，可以幫助我們正確認(rèn)識(shí)自己，看到自己的優(yōu)劣。對(duì)客觀生存環(huán)境的分析評(píng)估，則可以幫助我們正確認(rèn)識(shí)競(jìng)爭(zhēng)者，認(rèn)識(shí)自己所處的位置，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出提前反應(yīng)。

內(nèi)部審計(jì)的正確評(píng)價(jià)，可以幫助企業(yè)防患于未然。

2013年末，企業(yè)因?yàn)橘Y金擔(dān)保引起資金鏈斷裂而破產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)者出走的案例不計(jì)其數(shù)。我們?cè)?013年初意識(shí)到資金風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的危害，對(duì)系統(tǒng)成員企業(yè)做了專項(xiàng)審計(jì)。通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)存在互相擔(dān)保獲得銀行資金以及與系統(tǒng)外企業(yè)互相擔(dān)保獲取銀行貸款兩種風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過深入地摸底排查、數(shù)據(jù)分析、借助銀行信貸信息等方法，審計(jì)部認(rèn)為：與系統(tǒng)外企業(yè)的互保存在獲取對(duì)方企業(yè)信息渠道不足；獲得信息時(shí)間滯后；對(duì)方資金的不可控……。我們果斷做出：終止與系統(tǒng)外企業(yè)的互相擔(dān)保行為，及時(shí)避免了年末大規(guī)模爆發(fā)的企業(yè)聯(lián)保、互保引發(fā)的資金危機(jī)。

三、對(duì)癥下藥防范風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，關(guān)鍵是如何去防備和抵御，如何去修正以獲得重生。

內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企業(yè)，非常了解企業(yè)的內(nèi)部真實(shí)情況，幫助企業(yè)找到解決問題的辦法是內(nèi)部審計(jì)義不容辭的工作職責(zé)。

我們常用內(nèi)控制度來約束和規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。比如：建立財(cái)務(wù)復(fù)核稽查制度防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立預(yù)算管理制度來規(guī)范資金的使用，建立績(jī)效考核制度量化企業(yè)管理，建立合同備案制度提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的法律意識(shí)，建立工程招投標(biāo)管理制度防范基建工作中的舞弊行為，建立安全責(zé)任法人負(fù)責(zé)制以強(qiáng)化安全管理等等。

內(nèi)部審計(jì)一方面促成制度的建立以防范風(fēng)險(xiǎn)，一方面必須監(jiān)督制度的執(zhí)行。

通過審計(jì)，我們可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)控漏洞。無論是對(duì)資金、應(yīng)收賬款、庫(kù)存物資、房產(chǎn)等賬面資產(chǎn)的管理，還是對(duì)員工、流程建設(shè)、企業(yè)文化等賬外因素的維護(hù)，內(nèi)部審計(jì)依靠獨(dú)立、客觀的工作原則，梳理和反映真實(shí)情況給決策層，從而建立更科學(xué)合理的內(nèi)控制度，優(yōu)化企業(yè)管理。

通過審計(jì)，我們可以監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)制度的執(zhí)行力。審計(jì)中經(jīng)常可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在有制度不執(zhí)行的現(xiàn)象，這樣的企業(yè)往往內(nèi)部管理混亂、管理者職責(zé)不清，企業(yè)發(fā)展也是有一出沒一出，沒有持續(xù)性，這些問題發(fā)生的根本原因往往出在管理層身上。因此，除了加強(qiáng)管理者自我約束提高執(zhí)行力外，還要充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，通過審計(jì)否決制形成威懾力監(jiān)督執(zhí)行力度。做到法律面前人人平等，制度面前人人遵守。

四、提高審計(jì)隊(duì)伍執(zhí)業(yè)能力

內(nèi)部審計(jì)的天地很大，但內(nèi)部審計(jì)不是萬能的，內(nèi)部審計(jì)同樣存在執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)制約著內(nèi)部審計(jì)的步伐。我們必須加快提高審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力。

傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的依賴使內(nèi)部審計(jì)人員來源于會(huì)計(jì)，但現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要的是具有全方位思考能力和綜合業(yè)務(wù)能力的人，單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)無法滿足內(nèi)部審計(jì)的要求。

除了加強(qiáng)對(duì)專兼職審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)，集中各類專業(yè)人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)揮每個(gè)人的專業(yè)特長(zhǎng)，使他們成為一個(gè)聯(lián)合體也是一個(gè)解決內(nèi)審需求、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的辦法。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范就如同體檢醫(yī)生對(duì)我們的身體進(jìn)行檢查一樣重要。我們要重視和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的自我調(diào)節(jié)、自我完善、自我修正功能，及時(shí)回避風(fēng)險(xiǎn)，降低引起損失的可能性，使企業(yè)健康發(fā)展。

（作者單位：浙江萬豐企業(yè)集團(tuán)公司<杭州市蕭山區(qū)供銷合作社聯(lián)合社>）