淺談高校維修工程內(nèi)部審計(jì)

石峰

淺談高校維修工程內(nèi)部審計(jì)

石峰

本文就高校維修工程內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，以審計(jì)的角度對維修工程進(jìn)行剖析，提出較為可行的內(nèi)部審計(jì)方法，以達(dá)到提升工程質(zhì)量，節(jié)約建設(shè)資金，最大限度發(fā)揮維修資金的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

高校；維修工程；內(nèi)部審計(jì)

隨著前幾年高校擴(kuò)大招生的需要，新建項(xiàng)目不斷增多，但經(jīng)過幾年建設(shè)后，現(xiàn)如今新建工程項(xiàng)目正在逐漸減少，而已過質(zhì)保期的建筑則開始進(jìn)入維修高峰期，這也就使得高校維修工程方面的預(yù)算逐年增高。因此，如何做好維修工程審計(jì)工作，已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、高校維修工程的界定

本文中所指的維修工程指金額在50萬元以下的小型維修項(xiàng)目。這類項(xiàng)目不需要參加政府部門的公開招標(biāo)，在實(shí)際操作中，往往也不需要制作正式的設(shè)計(jì)施工圖紙和編制清單預(yù)算，大部分都是定額計(jì)價(jià)按實(shí)計(jì)算，所以靈活性較大，學(xué)校往往忽視了對這類工程的管理，容易造成質(zhì)次價(jià)高、資金流失。

二、高校維修工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）客觀方面

1.審計(jì)部門自身制度的不健全。

高校中維修項(xiàng)目較繁雜、零散，維修工程規(guī)模大小不一，投資相對較少，對此很多高校沒有引起重視。維修工程的高估冒算等問題屢見不鮮，長此以往必將造成學(xué)校經(jīng)費(fèi)的大量流失。

2.審計(jì)力量不足，人員素質(zhì)有待提高

由于高校對審計(jì)工作重視程度不夠，所以對其內(nèi)部審計(jì)部門的健全、發(fā)展也沒有給予太多的扶持、幫助，機(jī)構(gòu)不健全、人員配備不到位、人員專業(yè)知識(shí)不足等問題一直都存在，這也是高校審計(jì)部門審計(jì)工作質(zhì)量較低、沒有起到很好為學(xué)校把關(guān)和監(jiān)督作用的主要原因。

3.審計(jì)方法的落后

在如今的大部分高校中，審計(jì)工作還停留在人工計(jì)算、人工查賬的方法，造成審計(jì)工作的工作量徒增、工作效率降低、出錯(cuò)率增高等。所以高校內(nèi)審原有的“土”、“笨”的方式應(yīng)該摒棄，學(xué)習(xí)和掌握更好的現(xiàn)代審計(jì)方法。

（二）主觀方面

1.不嚴(yán)格遵守規(guī)章制度

①招標(biāo)制度執(zhí)行不嚴(yán)格。目前，很多高校內(nèi)的招投標(biāo)制度已經(jīng)相當(dāng)?shù)耐暾⒔∪捎谌藶椴僮鳌⒉粐?yán)格遵守等原因，導(dǎo)致在招投標(biāo)方面工作的隨意性等問題，而使本應(yīng)該做好的招投標(biāo)工作沒有得到很好的完成。

②工程施工合同簽訂不規(guī)范。由于內(nèi)部合同管理制度的不健全以及學(xué)校對維修工程合同管理的不重視，在維修工程施工合同的簽訂上較隨意，出現(xiàn)合同條款訂立不清、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)惹闆r，對工程的實(shí)施產(chǎn)生不利的影響。

③跟蹤審計(jì)工作不到位。高校一般規(guī)定單項(xiàng)工程造價(jià)較高的維修工程實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)。但有些工程項(xiàng)目，維修工程管理部門沒有通知或者沒有及時(shí)通知審計(jì)部門，甚至是審計(jì)部門到結(jié)算時(shí)才介入。

2.施工管理工作的疏漏

維修工程項(xiàng)目多而散，涉及工程類別較廣，再加上高校維修工程管理人手緊，人員業(yè)務(wù)能力不高等情況，導(dǎo)致一些維修工程疏于管理和監(jiān)督，給一些施工單位留下偷工減料、以次充好的可乘之機(jī)，給審計(jì)人員的核對查證工作帶來困難和風(fēng)險(xiǎn)。

3.施工單位的弄虛作假

一些施工單位為謀取不當(dāng)利益，在工程結(jié)算送審時(shí)，虛報(bào)高報(bào)工程量、材料價(jià)格等，增加審計(jì)難度和風(fēng)險(xiǎn)。二是施工單位在編制結(jié)算時(shí)，利用軟件，對定額基價(jià)、工程類別取費(fèi)等動(dòng)手腳，進(jìn)行私自調(diào)整，有較強(qiáng)的迷惑性。

三、做好高校維修工程審計(jì)的對策與建議

(一)制度需完善，執(zhí)行要嚴(yán)格

學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)的法律法規(guī)及內(nèi)審準(zhǔn)則，結(jié)合學(xué)校自身情況，制定出切實(shí)可行的維修工程管理和結(jié)算審計(jì)制度，讓學(xué)校工程管理部門及審計(jì)部門有法可依、有章可循。施工合同訂立應(yīng)規(guī)范化，建議采用合同會(huì)簽制度，匯聚各方力量完善和規(guī)范合同管理。對施工方自主采購的材料，應(yīng)組織學(xué)校相關(guān)部門組成材料核價(jià)小組，到市場對材料進(jìn)行核質(zhì)核價(jià)，并形成材料核價(jià)單，作為結(jié)算依據(jù)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍的建設(shè)

審計(jì)工作關(guān)乎學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益，所以應(yīng)重視和加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，學(xué)校應(yīng)按照法律法規(guī)要求建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)專業(yè)技術(shù)人員，并通過組織內(nèi)審人員參加繼續(xù)教育培訓(xùn)，學(xué)習(xí)建設(shè)工程相關(guān)法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策和內(nèi)審工作的法規(guī)制度，以及工程經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)等，以便在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）更新審計(jì)方法

高校審計(jì)部門應(yīng)不斷學(xué)習(xí)和掌握審計(jì)的先進(jìn)方法，以適應(yīng)內(nèi)審工作發(fā)展的需要。為克服事后審計(jì)的被動(dòng)局面，減少時(shí)候?qū)徲?jì)中的糾紛和分歧，應(yīng)將審計(jì)關(guān)口前移，對工程實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，從前期工程立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同審簽到施工、竣工、結(jié)算，都參與其中，實(shí)施監(jiān)督，掌握工程全面情況；為提高審計(jì)工作效率和準(zhǔn)確性，可利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

（四）加強(qiáng)施工管理監(jiān)督

對于工程變更，在施工合同中應(yīng)對工程變更的程序和計(jì)價(jià)方式予以明確約定；在施工過程中，維修工程管理部門應(yīng)加強(qiáng)對工程變更的監(jiān)管，避免施工方采取“先斬后奏”的方式，先擅自變更施工，后要求學(xué)校補(bǔ)簽變更單。對于工程簽證，應(yīng)加強(qiáng)工程管理部門相關(guān)人員的工作事業(yè)心和責(zé)任感，做到認(rèn)真審核每一份簽證單，看其內(nèi)容是否屬實(shí)；簽證單應(yīng)避免出現(xiàn)直接簽金額的情況，做到只反應(yīng)量不反應(yīng)價(jià)的原則。

另外，學(xué)校維修工程管理部門應(yīng)保持與審計(jì)部門的良好溝通，讓審計(jì)人員及時(shí)掌握工程進(jìn)展情況，派工作人員深入施工現(xiàn)場，特別是對隱蔽工程、變更簽證、到場材料驗(yàn)收等進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，簽字確認(rèn)，并完善相關(guān)書面材料，為結(jié)算審計(jì)保留好第一手資料。

（五）審計(jì)部門與建設(shè)部門要協(xié)調(diào)合作，互相配合

要想開展好審計(jì)工作，讓甲乙雙方對審計(jì)工作結(jié)果達(dá)成共識(shí)、簽字確認(rèn)，最終成立。審計(jì)部門在審計(jì)過程中，除了要依法履行審計(jì)職責(zé)外，還要正確處理好與施工單位、建設(shè)部門之間的關(guān)系。在實(shí)際工作中，由于各方立場、利益不同，往往在審計(jì)過程中會(huì)出現(xiàn)大量分歧。審計(jì)人員在重大原則性問題上應(yīng)自始至終堅(jiān)持立場，拿出專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，盡量說服對方，同時(shí)也應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)控制范圍內(nèi)做出一定的讓步。通過實(shí)事求是的原則，平和的態(tài)度，專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，爭取得到各方的理解和配合，從而更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，提高高校維修資金的使用效率。

維修工程審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性、政策性很強(qiáng)的工作。審計(jì)人員只有做到不斷加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，全面提高工作水平，保持良好工作作風(fēng)，科學(xué)合理開展工作，才能真正當(dāng)好學(xué)校的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，讓有限的資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

[1]齊平軍.高校修繕工程審計(jì)現(xiàn)狀與對策[J].建筑經(jīng)濟(jì)，2013（10）：86.

[2]郭佳.淺談高校修繕及零星工程的內(nèi)部審計(jì)[J].中國建筑金屬結(jié)構(gòu)，2013（24）：249

（作者單位：重慶醫(yī)科大學(xué)）