淺議勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建

●中鐵第四勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司 向世益

淺議勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建

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內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)建立和實(shí)施一套統(tǒng)一的高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，找出企業(yè)可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，繼而管理風(fēng)險(xiǎn)，旨在降低風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)。本文基于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展趨勢(shì)的理解，面對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題，提出若干風(fēng)險(xiǎn)防范建議，提示企業(yè)應(yīng)把握關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，關(guān)注成本效益，有重點(diǎn)地投入資源，來(lái)防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為進(jìn)一步開拓海外市場(chǎng)，做好充分準(zhǔn)備。

內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)防范 勘察設(shè)計(jì)

引言

據(jù)德勤企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)組對(duì)國(guó)內(nèi)上市企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的調(diào)查，絕大多數(shù)上市公司在2008年度中期，已經(jīng)對(duì)建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要意義有一定程度的認(rèn)知。許多受訪公司表示，他們已經(jīng)建立起了良好的內(nèi)部控制機(jī)制。但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，及對(duì)海外市場(chǎng)進(jìn)一步開拓的渴望，如何建設(shè)并維護(hù)以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)的內(nèi)部控制體系是很多企業(yè)想了解和掌握的。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)作為海外市場(chǎng)開拓的排頭兵，如何合理保證合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和信息真實(shí)完整，提高效率效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，注重內(nèi)部控制的全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的有效銜接，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)早已成為內(nèi)部控制建設(shè)的重要議程。

一、必要性分析

（一）勘察設(shè)計(jì)企業(yè)如何構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)的內(nèi)部控制是生存和發(fā)展的需要。在項(xiàng)目的投資上，我國(guó)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)有盲目求大的傾向。建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)目標(biāo)是價(jià)值最大化，但我國(guó)目前很多勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制存在著一個(gè)誤區(qū)，即追求籌資的最大化。由于行政等因素的影響,勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在投資項(xiàng)目的選定上有著明顯的行政色彩。這導(dǎo)致了基本建設(shè)投資過(guò)于粗放,行政決定大于對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的科學(xué)預(yù)測(cè)、決策。有些地方直接作為政治任務(wù)、政績(jī)工程來(lái)完成,根本不能從財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行項(xiàng)目?jī)?yōu)選,更無(wú)從實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)。在交通項(xiàng)目的建設(shè)上，企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善。一些交通建設(shè)項(xiàng)目尤其是國(guó)家投資的建設(shè)項(xiàng)目,沒(méi)有一套成熟高效的內(nèi)部控制制度。某些大型項(xiàng)目，國(guó)家投入了大量資金，但項(xiàng)目的效益卻缺乏科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)及持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督，這樣就會(huì)導(dǎo)致國(guó)家建設(shè)資金的浪費(fèi)。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)中具有良好業(yè)績(jī)和較高成長(zhǎng)性的領(lǐng)軍企業(yè)，公司的法人管理架構(gòu)不夠健全，甚而是名存實(shí)亡，特別表現(xiàn)在董事會(huì)這個(gè)關(guān)鍵的機(jī)構(gòu)未能發(fā)揮其本來(lái)的職能。董事會(huì)的很多成員是經(jīng)理級(jí)成員構(gòu)成，很多崗位甚至存有大權(quán)在握的職員重復(fù)，導(dǎo)致企業(yè)權(quán)責(zé)不明，內(nèi)部管控的受益人不清晰。此類權(quán)責(zé)不明的企業(yè)治理架構(gòu)，造成了所有人對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能高效管控，那么身為代表企業(yè)股東的董事會(huì)亦則是有名無(wú)實(shí)。所以勘察設(shè)計(jì)企業(yè)無(wú)論是集中在國(guó)內(nèi)還是開拓在海外的業(yè)務(wù)，要想生存和持續(xù)發(fā)展就必須以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向來(lái)構(gòu)建內(nèi)部控制。

（二）企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)的內(nèi)部控制是滿足外部監(jiān)管的需要。自美國(guó)薩班斯法案頒布以來(lái)，由監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過(guò)法律、法規(guī)、規(guī)則的形式對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，企業(yè)若想真切地提升對(duì)內(nèi)部稽查與外部監(jiān)管的認(rèn)知，依照獨(dú)立性的準(zhǔn)則增強(qiáng)考評(píng)、監(jiān)管、制約體制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)管的價(jià)值，就必須把內(nèi)部審計(jì)職員由會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)職員中分開來(lái)，直截了當(dāng)?shù)芈犆诙聲?huì)，如此方可以真切發(fā)揮內(nèi)審職員的價(jià)值，監(jiān)管與維護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，監(jiān)管企業(yè)向著科學(xué)、合理的優(yōu)良方向前行。在以往的內(nèi)部管控的前提下，仍能夠主動(dòng)探究運(yùn)用新的監(jiān)管形式，引用外界董事機(jī)制，吸引社會(huì)著名人士和教授專家加入董事會(huì)，進(jìn)而加大決策的合理性與透明度；構(gòu)建與完備委派監(jiān)事會(huì)機(jī)制來(lái)達(dá)到內(nèi)控目的。尤其是上市企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，已經(jīng)成為一個(gè)國(guó)際趨勢(shì)。

（三）企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)的內(nèi)部控制必須更加完善和規(guī)范管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)的內(nèi)部控制實(shí)施，可以解決經(jīng)營(yíng)管理粗放、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、內(nèi)部監(jiān)督不力等諸多問(wèn)題，是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)化和標(biāo)準(zhǔn)化的有效手段。

二、現(xiàn)實(shí)意義

其一，風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)的內(nèi)部控制能完善勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的管理制度和明晰其法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換。其主張授權(quán)有度、風(fēng)險(xiǎn)受控、操作規(guī)范，實(shí)現(xiàn)“人治”向“法治”的轉(zhuǎn)變。

其二，風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)的內(nèi)部控制能使勘察設(shè)計(jì)企業(yè)明確職責(zé)和權(quán)限，確保制度的有效和高效，堵塞管理漏洞和防止資產(chǎn)、效益流失，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力和發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。

其三，風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)的內(nèi)部控制能幫助勘察設(shè)計(jì)企業(yè)制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)控制流程，科學(xué)地劃分職責(zé)范圍、促進(jìn)不相容職務(wù)分離、形成內(nèi)部牽制關(guān)系，從而有效地保護(hù)資產(chǎn)安全完整。

其四，風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)的內(nèi)部控制使勘察設(shè)計(jì)企業(yè)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為終極目標(biāo)，是企業(yè)進(jìn)行價(jià)值管理的具體手段。它在戰(zhàn)略層、管理層、作業(yè)層等多層次的正確執(zhí)行中，逐步形成了企業(yè)的多部門、多層次相結(jié)合的價(jià)值管理活動(dòng)，從而逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

三、措施建議

從內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向我們可以看出以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)的內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)的原動(dòng)力。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制要形成良好的動(dòng)態(tài)循環(huán)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，筆者認(rèn)為要從以下幾方面入手：

（一）建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。通過(guò)實(shí)際調(diào)研和引入專家建議，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求，建立起專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，擬定企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行指導(dǎo)、溝通、建議與調(diào)整。負(fù)責(zé)企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收集各種內(nèi)部信息和外部信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的實(shí)用性，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，避免或減少人為操縱等因素。這樣有利于分解、化解風(fēng)險(xiǎn)處理的責(zé)任,充分發(fā)揮各部門處理風(fēng)險(xiǎn)的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性,督促各部門提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平，全面協(xié)調(diào)一致地工作。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。采用定性和定量相結(jié)合的方法分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，以確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)；衡量企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，估計(jì)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)造成不利影響而產(chǎn)生的損失。風(fēng)險(xiǎn)有大小之分，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)排序和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，排除影響小的風(fēng)險(xiǎn)，將控制重點(diǎn)放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)上，不要將主要精力分散在各個(gè)方面，這樣可以提高資源利用率，更好地控制風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到提高運(yùn)營(yíng)效率、實(shí)現(xiàn)控制效益目的。這也意味著企業(yè)可以對(duì)不同重要性水平的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的態(tài)度和措施。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制應(yīng)當(dāng)對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的有可能導(dǎo)致或轉(zhuǎn)化為重大風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件的各類風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)開展跟蹤、監(jiān)測(cè)、報(bào)告和預(yù)警。風(fēng)險(xiǎn)處理應(yīng)及時(shí)根據(jù)現(xiàn)有情況，以及企業(yè)擁有或可支配的資源來(lái)制訂風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃。制訂計(jì)劃，必須明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)、制訂應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，進(jìn)行費(fèi)用控制以及確定各個(gè)處理階段應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，以保證突發(fā)事件能得到及時(shí)、妥善的處理。高效靈敏的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，可將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降至最低。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)機(jī)制是風(fēng)險(xiǎn)防范體系能否正常連續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要條件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受程度，在風(fēng)險(xiǎn)處理完成后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)報(bào)告反映的事件起因、發(fā)生過(guò)程、責(zé)任的認(rèn)定，提出問(wèn)責(zé)，進(jìn)行處理，責(zé)任到個(gè)人，以避免新的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)發(fā)生。對(duì)因各種失職原因致使企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，并造成損失的責(zé)任人或單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)追究其直接責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化。人是風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中最重要和最活躍因素，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作必須依靠人的主觀能動(dòng)性來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)塑造風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使風(fēng)險(xiǎn)理念融入企業(yè)價(jià)值觀，加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和法制觀念，培養(yǎng)按規(guī)章制度做事的良好習(xí)慣,使風(fēng)險(xiǎn)防范效果達(dá)到最優(yōu)。

王娜.2014.論勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)師，5。

（本欄目責(zé)任編輯：周菲）