試析國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用的預(yù)算管理

上海國(guó)盛集團(tuán)資產(chǎn)有限公司 虞建曉

結(jié)合當(dāng)前國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在期間費(fèi)用預(yù)算管理方面還存在很大的問(wèn)題。這些問(wèn)題有的表現(xiàn)突出，已經(jīng)成為了阻礙國(guó)有企業(yè)發(fā)展的重要因素。期間費(fèi)用預(yù)算管理的水平是國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的一個(gè)縮影，也是國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)。做好了期間費(fèi)用的預(yù)算管理，可以更好地安排財(cái)務(wù)工作，進(jìn)行合理的計(jì)劃，從另外的層面來(lái)講，也是國(guó)有企業(yè)立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要支撐點(diǎn)。毫無(wú)疑問(wèn)的說(shuō)，做好了國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理，可以節(jié)約成本、控制支出，有利于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。鑒于此，本文將以期間費(fèi)用預(yù)算管理作為研究對(duì)象，期望能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理水平的全面提高。

一、國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理的意義

眾所周知，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理，可以卓有成效的節(jié)約國(guó)有企業(yè)開(kāi)支，提升國(guó)有企業(yè)的盈利能力，確保國(guó)有企業(yè)發(fā)展的利潤(rùn)。因此，必須在以前的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理，具體而言，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用的預(yù)算管理具有以下的意義：

(一)提升管理人員業(yè)績(jī)

國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理的重要目的就是明確部門責(zé)任，確定事情的第一責(zé)任人，在權(quán)責(zé)明晰的前提下，可以有效地科學(xué)地合理地評(píng)價(jià)相關(guān)人員的業(yè)績(jī)，并在評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上給予相關(guān)人員獎(jiǎng)懲，從而提升管理人員的業(yè)績(jī)，并進(jìn)而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的完善。從這個(gè)角度上來(lái)講，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用的預(yù)算管理有著十分重要的意義。

(二)形成科學(xué)的費(fèi)用控制機(jī)制

國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用的預(yù)算管理是整個(gè)國(guó)有企業(yè)費(fèi)用控制機(jī)制的組成部分。通過(guò)科學(xué)認(rèn)真的開(kāi)展期間費(fèi)用預(yù)算管理工作，可以將期間費(fèi)用預(yù)算管理與全面費(fèi)用控制機(jī)制形成良好的連接點(diǎn)和切入點(diǎn)，從而促成國(guó)有企業(yè)形成科學(xué)的費(fèi)用控制機(jī)制，有效地降低國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，控制支出，達(dá)到促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的目的。

(三)確保目標(biāo)費(fèi)用實(shí)現(xiàn)

通過(guò)開(kāi)展期間費(fèi)用預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算審批、費(fèi)用目標(biāo)制度的控制，并進(jìn)而掌握期間費(fèi)用的明細(xì)及具體差異，從而可以編制出最終的國(guó)有企業(yè)預(yù)算，進(jìn)而達(dá)到目標(biāo)費(fèi)用的實(shí)現(xiàn)，確保國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理全面正確的實(shí)施。

二、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理現(xiàn)狀

根據(jù)相關(guān)研究，我國(guó)國(guó)有企業(yè)為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了卓越的貢獻(xiàn)，但是在新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在一定的程度上的不一致，尤其是期間費(fèi)用預(yù)算管理還存在較大的問(wèn)題，這些問(wèn)題集中起來(lái)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)不切實(shí)際

根據(jù)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，全面科學(xué)的預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)建立在符合客觀實(shí)際的基礎(chǔ)上，但是自當(dāng)前國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中，普遍存在預(yù)算管理方案不切實(shí)際的情況。具體體現(xiàn)在預(yù)算管理方案大大高于實(shí)際情況，導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)浮夸、虛假等情況。有一部分國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中，采用屁股決定腦袋的方式進(jìn)行預(yù)算編制，沒(méi)有進(jìn)行深入的市場(chǎng)調(diào)查研究，仍然按照過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)、資歷開(kāi)展工作，導(dǎo)致預(yù)算編制與國(guó)有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)出現(xiàn)嚴(yán)重的偏差，甚至產(chǎn)生預(yù)算管理形同虛設(shè)的局面。

(二)難以落實(shí)

國(guó)有企業(yè)是一個(gè)系統(tǒng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)組織，其內(nèi)部屬于一個(gè)有機(jī)統(tǒng)一、緊密聯(lián)系的整體，但是由于編制出來(lái)的期間費(fèi)用預(yù)算與國(guó)有企業(yè)的一線生產(chǎn)部門存在脫節(jié)的情況，導(dǎo)致一線生產(chǎn)部門不愿意配合預(yù)算的落實(shí)。同時(shí)，一線生產(chǎn)部門則埋怨預(yù)算編制與真實(shí)情況不符合。出現(xiàn)這種情況的愿意，主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)部門全權(quán)包辦了預(yù)算管理工作，這就難免導(dǎo)致一線部門的心理上的抗拒，也就更難以得到一線生產(chǎn)部門的支持和理解了。

(三)監(jiān)督不嚴(yán)

根據(jù)相關(guān)研究，在很多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，公關(guān)費(fèi)用、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)用等都已經(jīng)嚴(yán)重超出預(yù)算，但仍然存在報(bào)審報(bào)批后核銷費(fèi)用的情況。這些說(shuō)明，如果預(yù)算管理不能夠嚴(yán)格執(zhí)行，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制形同虛設(shè)的情況。導(dǎo)致這種現(xiàn)象的重要原因就是國(guó)有企業(yè)預(yù)算監(jiān)督不嚴(yán)，而出現(xiàn)監(jiān)督不嚴(yán)的原因就更為復(fù)雜，有的是因?yàn)楣芾韺訉?duì)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程不夠重視，有的是預(yù)算編制確實(shí)存在不切實(shí)際的問(wèn)題，有的則是基層員工存在弄虛作假的行為。如果再不加大監(jiān)督力度，久而久之，國(guó)有企業(yè)的期間費(fèi)用預(yù)算管理工作將更加難以展開(kāi)。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理的策略和措施

(一)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理的策略

1、切實(shí)聯(lián)系國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況

切實(shí)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理工作，有必要切實(shí)聯(lián)系國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況，這樣才能夠盡可能減少浪費(fèi)，避免國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理與實(shí)際情況出現(xiàn)偏差甚至背離的情況。國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用包括很多的子項(xiàng)目，這些項(xiàng)目都與國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況聯(lián)系緊密，而且這些項(xiàng)目的支出與當(dāng)年會(huì)計(jì)期間的市場(chǎng)變化存在很大的緊密聯(lián)系。因此，期間費(fèi)用預(yù)算管理工作必須立足于國(guó)有企業(yè)的實(shí)際客觀情況的基礎(chǔ)上，力求計(jì)算出符合實(shí)際的預(yù)算需求，按照平衡法則，避免偏差和背離現(xiàn)象的發(fā)生。

2、加強(qiáng)規(guī)范建設(shè)

國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用的預(yù)算管理是國(guó)有企業(yè)開(kāi)展正常的經(jīng)營(yíng)管理工作的基礎(chǔ)，一般而言，國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用的預(yù)算一旦確定，便不會(huì)輕易更改。但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的因素存在眾多的變量，這些不斷變化的因素要求國(guó)有企業(yè)適時(shí)對(duì)期間費(fèi)用預(yù)算作出調(diào)整。因此，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理一旦發(fā)生了重大的變化，就需要對(duì)期間費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整。

(二)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理的措施

1、建立健全期間費(fèi)用預(yù)算管理機(jī)制

建立健全期間費(fèi)用預(yù)算管理機(jī)制有著現(xiàn)實(shí)緊迫性和必要性，這將有利于國(guó)有企業(yè)加快資金規(guī)范使用制度的建立，提高資金的利用效率。就當(dāng)前的國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理機(jī)制的現(xiàn)狀來(lái)看，有必要通過(guò)建立預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，從而確保預(yù)算的編制、執(zhí)行和實(shí)施，并進(jìn)而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制管理的規(guī)范。從某種程度上來(lái)講，建立健全期間費(fèi)用預(yù)算管理機(jī)制，將會(huì)大大規(guī)范國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范的局面，因?yàn)椋斜匾袑?shí)建立健全相關(guān)配套機(jī)制，提高人員的素質(zhì)，保障機(jī)制的良性運(yùn)行。

2、加強(qiáng)期間費(fèi)用預(yù)算管理考評(píng)

國(guó)有企業(yè)預(yù)算出現(xiàn)重大調(diào)整時(shí)，務(wù)必需要通過(guò)層層審核。通過(guò)建立層層聯(lián)動(dòng)審批的機(jī)制，構(gòu)建起一個(gè)緊密聯(lián)系、互相制約監(jiān)督的費(fèi)用預(yù)算管理機(jī)制和預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制，進(jìn)一步考慮基層管理部門、一線員工的意見(jiàn)，確保預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中按照制度進(jìn)行，排除人為干預(yù)，保證期間費(fèi)用預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性。注重考評(píng)，對(duì)于期間費(fèi)用預(yù)算管理考評(píng)中表現(xiàn)優(yōu)異的予以嘉獎(jiǎng)、提拔，對(duì)于考評(píng)差的員工適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行物質(zhì)性懲戒，切實(shí)保障期間費(fèi)用預(yù)算管理的開(kāi)展。

(二)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)期間預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度

為了發(fā)揮國(guó)有企業(yè)期間預(yù)算管理的最大效用，實(shí)現(xiàn)期間預(yù)算管理的目標(biāo)與效果。國(guó)有企業(yè)各個(gè)部門和機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)本本門的期間預(yù)算執(zhí)行力度，并定期向本部門財(cái)務(wù)人員以及企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行期間預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告；財(cái)務(wù)部門應(yīng)深化對(duì)企業(yè)各個(gè)部門以及下屬部門的期間預(yù)算管理執(zhí)行情況監(jiān)督，對(duì)各部門的期間預(yù)算的編制和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)違反期間預(yù)算科學(xué)合理性的行為進(jìn)行依法糾正和處罰。同時(shí)，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行期間預(yù)算方面的知識(shí)培訓(xùn)也是提升企業(yè)期間預(yù)算執(zhí)行力度的重要舉措。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)務(wù)必保持清醒的頭腦，通過(guò)發(fā)展期間費(fèi)用預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性的提出解決對(duì)策，建立健全相關(guān)機(jī)制，切實(shí)聯(lián)系實(shí)際，加強(qiáng)考評(píng)，有力地促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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