事業單位營改增對稅負的影響

張彥潔

事業單位營改增對稅負的影響

張彥潔

在國內稅收制度中，增值稅與營業稅是流轉稅中最重要的兩種稅種。本文主要對事業單位營改增對稅負的影響進行分析，并提出了完善的措施，以期促進事業單位營改增制度的有效實施。

事業單位;營改增;稅負;影響

營業稅改增值稅作為國內新稅制變革的重點，近幾年一直處在不斷完善、發展的階段。自2008年以來，國內的企業所得稅、增值稅、營業稅等一些主體稅種產生了較大的改變，尤其是從2013年開始，政府決定大量加快營改增的步伐，且于2012年1月在上海開始改革試點，并在年內批量推廣到北京、浙江、安徽、廣東、江蘇等省市。只用了一年的時間，營改增的改革試點籠蓋了全國較大的范圍，且取得了較好的試點效果；使企業稅負得到一定程度上的降低，加快試點行業的發展速度，促進企業轉型、升級熱情的不斷高漲。

一、實施營改增的重要性

增值稅與營業稅相比，前者能更好的發揮調節稅制的作用，且可以使間接稅種給經濟帶來的消極影響得到緩解。營改增策略中一般的納稅人比較適合運用一般的計稅法，把納稅中的銷項稅額分成三個檔次來進行相應的計算，其主要可以分為6%、11%和17%，應納的稅額=銷項稅額-進項稅額；但對于小規模的納稅人而言，其主要適合運用簡易的計稅法進行計算，其中增值稅= (不含稅)銷售額×3%。根據國家當前的營改增政策和相關的會計準則，致使事業單位實施營改增之后其會計處理也隨著產生了一定的改變。同時，營改增的稅制改革主要是社會經濟不斷發展的一個必然結果，營改增中實行較為合理的一種差額征收稅金體制，且從相應的理論上來講，該體制使事業單位的實際稅收負擔得到大大減輕，使事業單位整體經濟效益得到了提升。這不僅可以促進事業單位持續、健康的發展，且還可以不斷完善國內的稅收、征稅制度。

二、營改增對事業單位帶來的影響

1.營改增稅制改革的時間比較短促，導致事業單位應接不暇

我國實施營改增的時間較短，致使事業單位沒有做好充分的調整和準備，無法更好的面對營改增稅制改革給自身所帶來的改變。進而致使事業單位只能倉促應對實施稅制改革之后的各種制度、規定，事業單位想要應對自如的面對、實施營改增制度，還需要相應的時間對其進行學習。在實施營改增的過程中，事業單位不僅需要對自身稅務及財務工作進行相應的調整，且還必須對其它業務的系統關系進行調整。若事業單位沒有做好充分的稅制改革準備及相應的調整，對于營改增所帶來的各種效益，事業單位則會很難適應，從而就會對事業單位的發展造成嚴重影響。

2.事業單位營改增中缺少平穩過渡，存在較大的軟著陸風險

因為增值稅的申報程序比較繁雜、納稅管理方法比較嚴格，致使事業單位所面臨的納稅體制非常陌生，所以事業單位需要不斷對自身的稅收制度進行調節，不斷適應新的稅收體系，且應要求專業的人員正確、嚴格執行納稅程序。對增值稅而言，其不管是申報體制、發票體制，還是管理要求、征管模式等，其各方面的內容、要求和與以往營業稅相比存在較大的不同。因此，目前事業單位中首先需要解決的一個問題就是提升稅務人員的職業技能。

三、完善事業單位實施營改增稅收制度對策

1.增強事業單位自身的管理

事業單位在對營改增稅收制度進行改革的過程中，要不斷對增值稅進行探究，在合理的界限之內展開稅收規劃。且要對少數管理流程展開有效梳理，適當調整單位人員的職責、分工，特別是需要設立稅務管理能力較強的專管崗位、部門；從項目成本中把稅務成本分離出來，并用單位內部考核項目經濟的方法進行調整。實施營改增策略后，如果單位可以拿到有效、合法增值稅的進項稅發票，就可以防止事業單位的稅負加重，從而才能不斷促進事業單位的健康發展。

2.事業單位必須增強對納稅人員業務能力的學習及培訓

事業單位實施營改增稅制改革時，其納稅人是稅制改革中的比較敏感的核心人員，且因單位在納稅的過程中需要納稅人員和納稅機構進行溝通，所以單位應不斷加大對納稅人員業務能力進行培訓的力度。只有讓納稅人員對稅制改革措施進行全面的掌握，事業單位才可以正確調節相應的應對措施，進而才能有效促進事業單位稅制改革工作健康、有序的進行。因此，事業單位納稅人員必須時刻注意、掌握稅收政策變化，掌握納稅的具體要求和相關流程，防止納稅的過程中產生各種問題，同時納稅人員還必須不斷的加強稅收制度方面的學習，這樣才可以使自己業務水平得到不斷的提升，才能施展自身的業務能力，才能積極的面對營改增稅收制度中新的變化。

3.事業單位應不斷增強內部管理的水平及風險應對能力

事業單位在改革稅收制度時，一定要不斷增強內部管理的水平及風險應對能力，只有采取合理、科學的方法進行管理，才能使稅收制度改革工作順利的進行，且不管是在面對何種風險都有相應的應對措施。比如，事業單位在購買相應的辦公設施時，其可以通過從不同的商家購買，貨比三家之后在確定最合適的采購方案；且其可以通過對結算方式進行改變來完善單位財務管理工作，并制定出最適應自身發展的新納稅管理方法、財務管理方法。進而才能使單位的風險應對能力及管理水平得到提升，在營改增稅制改革的過程中做到更好的防范稅務風險。

總之，實施營改增的稅制改革策略，不僅可以減少事業單位的稅負，還可以促進其快速發展。從實行試點以來，在企業中得到了許多好評，使反復征稅的問題得到了有效解決，還讓國內原來的稅務體系更加的合理。營改增稅制的改革對事業單位的發展有重大意義，能減少單位的稅務負擔，促進事業單位不斷進步，從而促進國內整體經濟的持續發展。

[1]楊志勇.大勢所趨下的營業稅改征增值稅[J].資本市場, 2012,67(1):18-19．

[2]劉東輝.試論營業稅改征增值稅對不同行業的影響[J].經濟師,2012,83(5):675-677.

[3]章雁.“營改增”的創新、效應及其實施對策[J].新會計, 2012,24(6):346-348.

（作者單位：山西省計量科學研究院）