MFCA與傳統成本會計比較淺析

朱玲

摘 要：物質流動成本會計（MFCA，Material Flow Cost Accounting）是于20世紀90年代末由德國開發的環境管理會計下的一門分支，隨后引入日本。于2000年后在日本大中小企業中得到推廣，日本企業的成功案例，得到了國際社會認可，于2011年進行了ISO14051國際標準化。因MFCA與傳統成本會計在計算產品成本時的著眼點與內容不同，相比傳統成本會計計算出的不夠客觀的成本數據，MFCA使生產過程中的成本數據可視化。對于我國制造業資源與環境需要兼顧的現狀、MFCA的推行有積極意義。

關鍵詞：MFCA 物料測量點 負產品 可視化

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）12（a）-0122-02

1 MFCA概述

德國、日本等國家為代表對MFCA的理論和實踐進行了大量的研究、推廣。MFCA的原型是流量成本法（Flow Cost Account-ing），20世紀90年代晚期起源于德國，由 Bernd Wagner教授和德國奧格斯堡管理和環境研究所 （Institut für Management und Umwelt，IMU） 開發的一種環境管理方法，后來發展成為物質流動成本會計，稱為 MFCA。1999年，日本產業環境管理協會受經濟產業省（METI）的委托，對MFCA進行深入研究。到目前為止，日本已有上百家企業成功嘗試使用了MFCA。日本產業技術環境局、環境管理協會和環境協調產業推進室于2007年共同發布史上第一份MFCA指南，指南中詳細描述了MFCA的推廣步驟和企業的導入流程。在日本和德國等國家的推動下，MFCA成為一項國際標準ISO14051于2011年9月正式發布。

MFCA的應用，是在生產過程中設置若干物料測量點，從數量和金額兩個方面計量企業生產過程中的物料投入、消耗、廢棄物等流量與存量信息，追蹤被投入物料在企業生產過程中的移動軌跡?！?br>