安徽中小企業稅收風險及其防范

安徽中小企業稅收風險及其防范

胡蕾

（安徽三聯學院人文經濟學院，安徽合肥230601）

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的建立與完善，我國的中小企業得到了迅速發展。作為工業經濟發展的“生力軍”與加快經濟發展方式轉變的“主力軍”，中小企業是安徽省區域經濟發展的重要載體，對容納就業、創造需求、增加稅收、技術創新、擴大出口和保持社會穩定等方面發揮了重要作用。但是中小企業在市場競爭中仍處于相對弱勢的地位，同時也面臨著較大的稅收風險。本文主要通過對安徽中小企業發展現狀進行闡述，深入剖析安徽中小企業稅收風險的表現、特點及其成因，進而從宏觀、中觀、微觀三個層面提出防范安徽中小企業稅收風險的措施，主要從政府、稅務機關、安徽中小企業協會、中小企業等主體出發對安徽中小企業稅收風險進行防范。

關鍵詞：中小企業；稅收風險；風險

隨著具有我國社會主義特色的市場經濟體系的日漸完善，安徽中小企業作為安徽經濟發展的重要組成部分之一，在安徽的經濟發展和社會發展事業中均有突出的貢獻。雖說在市場經濟的競爭體制下，中小企業的發展是在占據了很多優勢的，不過就近幾年的市場形勢來看，一些中小企業的都受到自身內部和政府及競爭的外部影響，發展的速度非常緩慢甚至還有倒退的趨勢，而且因中小企業本身的發展后勁不足，使得安徽許多的中小企業在經營上面臨利潤微薄或者虧損的情況，以至于在激烈的市場競爭下想要存活下來也是不容易的，而且在整個中小企業的管理上面，大部分中小企業的管理都沒有受到過系統的相關管理知識的培訓，因而在發現企業問題的前瞻性上面基本沒有任何優勢，在產生財務、稅收、營銷策略等危險之時，也不能夠及時而迅速的解決問題，讓企業度過難關；安徽省中小企業在這樣不利的內部和外部形勢下，怎么樣去認識稅收風險，從而更好的做好稅收風險防范顯得尤為重要。

一、安徽中小企業發展現狀

隨著社會主義市場經濟制度的建立與完善，中小企業不斷地發展、壯大，適應市場的不斷變化，為我國的稅收做出了巨大的貢獻。安徽中小企業也順應潮流，得到了很好的發展，具體表現如下：第一，中小企業在數量上處于絕對優勢。截止2013年11月底，安徽省中小企業數量已達到40萬家，占企業總數的68%；第二，中小企業的生產總值呈現高增長趨勢。根據安徽省經信委發布的數據顯示：2012年全省規模以上中小工業企業實現銷售產值1.81萬億元，同比增長27.07%，高出全國10.52個百分點，增速居全國第二，穩居中部第一。第三，中小企業在各行業中均占據有利位置。在安徽省4800多家外貿企業中，中小企業占70%以上。同時中小企業在融資企業也占著相當大的比例。截至2010年底，全省中小企業人民幣貸款余額4255億元，較年初增加964.7億元，同比增長29.3%，占全部新增貸款的44.6%。其中小企業貸款余額2137億元，同比增長62%，居全國首位，高于全部貸款增速38個百分點。①

二、安徽中小企業稅收風險問題分析

（一）中小企業稅收風險含義、類型及其特點

稅收風險是指企業的涉稅行為未能正確有效遵守稅法規定而導致企業未來利益的可能損失，是企業主動選擇的在于企業外部和內部的與稅務相關的不確定性。

根據稅收風險的定義，可以將安徽中小企業稅收風險進行以下分類：第一種，按照企業對稅收風險的可否把控度，可劃分為可控性稅收與非可控性稅收風險，；第二種，根據企業的生產經營活動可分為籌資活動企業稅收風險、生產經營活動企業稅收風險和投資活動企業稅收風險。第三點，根據企業對稅收風險的管理進劃分為稅收籌劃和管理這兩種風險。稅收風險無處不在，這是由它的特點決定的。稅收風險的特點主觀性、必然性、預先性。

（二）安徽省中小企業稅收風險的表現

安徽省中小企業由于規模較小，管理不到位，稅收風險存在于稅收管理的整個過程和各個環節中，主要表現包括：第一，稅款負擔風險。納稅人納稅所導致的經濟后果就是稅后利潤地大大減少，造成經營負擔。安徽中小企業因為對于報稅的不及時，或者是相關稅務人員不專業就會造成這種“滾雪球式”的稅款負擔。第二，稅收違法風險。安徽省中小企業管理員在行為上不重視稅收風險，違反稅收法律法規的規定偷稅逃稅，可能抱著僥幸的態度，很可能就會面臨這樣的違法風險。第三，信譽損失風險。這是安徽中小企業在遭受稅收風險之后的承擔的額外風險，是稅收風險派生出來的。第四，政策損失風險。這種風險是一種無形的損失，納稅人因違反稅收法律法規的規定而喪失享受某些稅收優惠的資格。

（三）安徽中小企業稅收風險的成因分析

稅收管理的整個過程中存在著各種各樣不確定、不可控的因素，這些因素都有可能會導致風險的存在。具體原因如下：第一，稅收政策多變以及稅收行政執法不規范導致的風險。我國稅法改革時間不長，完整稅法體系并未建立，且稅務法規變化過快，使得納稅人無所適從。第二，企業稅收風險管理制度不完善。安徽省現行的稅收管理制度呈現下列特征：

中籌劃輕落實，重事后輕事前，重單一輕整體。第三，企業辦稅人員自身的專業素質導致的風險。安徽中小企業財務人員整體素質普遍不高，對于最近的稅收政策不了解，沒有進行全面的解讀，從而造成一些誤解，引起之后的稅收風險。在日常的經營活動中，由于安徽中小企業大多采取委托專業的財會公司進行代賬業務。但是代賬公司在執行過程中，直接辦稅人員大多為剛畢業的大學生，或者其在老會計人員的指導下從事報稅工作，所以具體的執行工作由缺乏經驗的大學生從事。剛畢業的大學生對于稅收政策的認識與理解上存在偏差，造成事實上的偷稅、逃稅，給企業帶來稅務風險。第四，經營方式多種多樣．無法及時發現稅收疑點。因為安徽中小企業具有經營方式多樣化，涉足行業廣等特點．因此他們在稅收核算方面涉及面比較廣，因此稅收核算涉及稅收政策比較多。第五，企業運用稅收優惠政策導致的風險。安徽省政府鑒于中小企業在安徽省經濟發展中作出的巨大貢獻，對其實施了很多稅收優惠，特別是在一些中小規模的融資企業。那么此時如果中小企業的財務人員對于政策的解讀不合理，可能會造成多繳稅或者少繳稅，從而造成稅收風險。

三、安徽中小企業稅收風險的防范對策

（一）從宏觀層面防范安徽中小企業稅收風險的對策

1.政府要樹立服務意識，建立公平競爭環境

雖然每個中小企業的稅收收入相對一個地區的稅收任務而言可能不起決定作用，但是中小企業的整體作用對地區稅收也有著舉足輕重的作用。所以從稅收管理角度出發，稅務機關應當摒棄以往重國企，大型企業，輕私企、中小企業的觀點，樹立統一的管理服務意識。同時，要培養和提高中小企業的依法納稅意識，強化稅收法治建設。定期與中小企業管理人員和會計人員舉行座談，宣傳普及稅收的法律性，建立一個協稅、護稅、誠信納稅的公平競爭環境。

2.政府應為中小企業建立風險控制手段

政府相關部門應將中小企業稅收風險防范作為自己的工作目標。通過對中小企業進行全面調查，試圖將統計分析、財稅分析與行業分析相結合，建立中小企業稅收風險評價指標體系，安排中小企業遵從稅收風險發生的控制節點和提示預警機制，中小企業就可以遵從這種等級稅收風險的應對策略。

（二）從中觀層面防范安徽中小企業稅收風險的對策

1.安徽省稅務機關應幫助中小企業化解稅收風險

安徽省相關稅務部門要努力幫助中小建立稅收風險管理的內部控制機制，包括財務人員的分配和財務人員的培訓，每個財務人員負責相對應的稅收風險。并且稅務機關內部應進行分配，針對行政區域進行劃分，一個行政人員負責自己管理范圍內的中小企業，與中小企業特定財務人員進行對接，做到對自己負責的中小企業的稅收風險情況了如指掌。同時，中小企業專門的對接人員要實行每月定期匯報制度，搭建成熟的信息化服務管理平臺以降低稅收管理成本。

2.安徽中小企業協會應對最新的稅收政策進行解讀，并建立稅收風險提醒制度，定期對稅收情況進行檢查，以防稅收風險的出現。

安徽省為了促進中小企業的發展，發揮其在經濟發展中“半壁江山”的作用，成立了安徽中小企業協會。那么安徽省中小企業協會的宗旨是幫助中小企業解決難題。所以在中小企業面臨稅收風險的時候，安徽中小企業協會應該對國家以及安徽省新出臺的政策措施進行解讀，給出具體的理解，這樣能夠防止部分的中小企業在解讀國家稅收政策時候出現誤解。同時，安徽中小企業協會建立稅收風險提醒制度，對中小企業可能面臨的稅收風險進行調查并提前預知，可以通過對安徽省中小企業進行定期檢查，將財務風險扼殺在搖籃里。

（三）從微觀層面防范安徽中小企業稅收風險的對策

1.安徽中小企業要樹立全面、系統的稅收風險意識

安徽中小企業要想對稅收風險實行嚴格地控制，改變意識是第一步。第一個方面，安徽規模以下的中小企業，由于其賬目較簡單，如果聘請專業的會計人員處理，成本過大，可能在報稅方面就會委托相關的代帳公司。而代帳公司可能會面臨人員的更換，所以就會承擔賬目交接的風險。所以其應該從全面的、系統的方面去樹立稅收風險意識，強調交接賬目時候注意連貫性。二是針對規模以上的中小企業，由公司自行報稅，企業稅收風險伴隨于企業每個環節，因此，企業稅收風險防范要貫穿于企業始終，應秉承“全程管理控制”理念。

2.完善安徽中小企業稅收風險內部控制制度

做好稅收風險管理，必須有全面、系統、科學、嚴謹的方法。隨著稅務軟件的不斷更新與發展，稅收風險正在逐步變成可控制風險。如果企業有健全和完善的會計核算系統，其就能提供反映企業控制和管理狀況的基本信息，根據這些信息，企業就可以對稅收風險進行合理的分析、評估并做出相應的決策。根據據以上說法，安徽中小企業應該從內部控制制度做起，更好的控制稅收風險。

3.安徽中小企業管理層應充分重視稅收風險，并不斷提高企業涉稅人員的業務素質

作為安徽中小企業的管理層，應該高度重視納稅風險的管理。而且，由于國家法律不斷更新完善，企業應采取各種行之有效的措施，幫助財務人員加強稅收相關法律法規的學習，了解、更新和掌握稅務新政策。提高企業涉稅人員的業務素質，能夠高效率的解讀相關政策法規，為提供稅收優惠奠定基礎。特別是在“營改增”的前幾年，特別注意對本企業報稅過程中出現的一些變動。

4.安徽中小企業要引專業人才，委托、協作管理稅收風險

安徽中小企業由于其業務量及銷售額的限制，聘請專業的稅收風險管理和控制員極少，而稅收風險管理和控制的專業性很強，所以企業在稅收風險管理和控制上，要堅持引進專業人才，實施實時管理和控制；同時還需聘請專業機構和大專院校教授，制定管理和控制標準。同時，對由于企業創新引發的稅收政策空白，企業可以向專業機構或者大專院校專家咨詢，聘請其為企業財務人員進行深刻解讀。

四、結語

現實生活中，安徽省中小企業由于其在稅務管理上的種種缺陷，面臨著多種多樣的稅收風險。本文從安徽省中小企業發展現狀出發，結合安徽省中小企業稅收風險的表現，從宏觀、中觀、微觀層面提出了防范安徽省中小企業稅收風險的對策。安徽省相關部門可以從以上措施出發，改善安徽省中小企業稅收風險的現狀。

（注：本文系安徽省哲學社會科學規劃項目《安徽中小企業法律風險防范機制研究》，項目編號：AHSK11-12D310）

注釋：

①http://www.acficnet.com/newscontent.aspx?id=783。

參考文獻：

[1]楊學分，徐樅巍，聶會星．安徽省中小企業發展現狀及對策研究[J]．中小企業管理與科技（下旬刊），2010，（2）：89-91．

[2]胡建國.后危機時代安徽中小企業發展所面臨的問題及其對策[J].考試周刊，2011，（6）

[3]羅善熙.中小型企業稅收風險[J].中國經貿，2012，（5）.

[4]彭明.企業稅收風險分析[J]．湖南稅務高等專科學校學報，2011，（1）：18-20，24

[5]謝楊.淺議中小企業稅收風險管理[J].改革與開放，2009，（10）.

[6]高翔.最新稅收政策下企業稅收風險防范與控制[J].河北企業. 2009，（12）.

[7]張戈麗.淺析企業稅收風險識別、評估與應對系統的設計[J]．企業導報，2011，（14）：145-146.

[8]葛曙華.淺析企業稅收風險的形成原因及防范策略[J]．中國外資(上半月)，2011，（11）.

[9]王麗暉.企業稅收風險管理機制的探索[J].中國電子商務，2012，（13）：253.

[10]薛洪鋒.企業稅收風險管理機制研究[J]．現代經濟信息，2011，（7）：68-69.