稅務籌劃在企業會計處理中的應用

□文/徐美華

（遼寧建筑職業學院 遼寧·遼陽）

目前，我國的企業應該在市場經濟高速發展的有利時機，發揮出企業本身作為一個自主經營管理的社會實體的重要作用，提高企業的市場競爭力，取得更多的資金，更大的經濟效益。企業可以通過降低企業的生產投入資金以及增強企業的經濟收益這兩種方式來促進企業的更好發展。企業可以在難以提高經濟收入的時候，縮減投入資金的成本，在遵守國家稅法規定范圍里，運用稅務籌劃的方式增加企業的資金利潤，保證企業會計處理的有效合理，最終使企業的市場競爭力得到有力提高。因此，通過深入研究企業的稅務籌劃在會計處理中的應用，可以對企業在當今社會的發展具有重要的意義。

一、稅務籌劃的概念

根據我國在稅法方面制定的法律法規，稅務籌劃是嚴格遵循稅法的規定并且根據稅法的指導，對企業在資金投入、經營管理等方面的合理安排、科學籌劃。以此使企業稅收支出得到減少，經濟效益得到最大的提高，市場競爭力得到增強，促進企業的進一步發展。但是，企業的經濟業務是比較復雜和多樣的，因此有一些經濟業務要使用不同的會計處理辦法。其中，有折舊固定資金的方法，還有存貨的計價方法，等等。根據企業會計處理中的不同情況，合理選擇不同的會計處理方法可以有效解決企業在應繳稅款方面的問題。所以，企業的會計工作人員應該認真工作，遵守國家稅法規定以及會計準則，在會計處理過程中，選擇合適的會計處理方法，進行細致的稅務籌劃，最終可以減輕企業的應繳稅款，增強企業的稅收收益。

二、稅務籌劃在企業會計處理中應遵循的原則

在我國，企業的經濟業務復雜多樣，在進行會計處理過程中，實行稅務籌劃應該遵循以下幾項原則，下面進行一一闡述。

（一）遵循經濟可行原則。企業在會計處理過程中，實施稅務籌劃，應該遵循經濟可行的原則。因為，企業生存的最終目的是獲得最大的經濟利益，企業為了減少因稅務籌劃而帶來的經濟損失，可以在企業實施稅務籌劃的過程，科學有效地將預計出前期企業投入的成本與最終企業收獲的效益進行對比，選擇使用經濟可行、簡單有效的，并且合理合法的會計處理方法，使實施的稅務籌劃能夠為企業帶來更多的經濟收益，進一步提高企業的經濟發展水平。

（二）遵守法律原則。企業在會計處理過程中，實施稅收籌劃的原因是使企業的稅收能夠有效地減少，但是必須嚴格遵守國家制定的稅收法律。通過控制好企業的收支平衡，實時掌握最新的稅收政策并且加以利用，根據不同企業的實際情況選擇不同的稅收方案等方法來進行稅務籌劃，保證稅務籌劃的合法性。禁止企業在稅務籌劃的過程中，出現亂調企業利潤、亂攤費用成本等情況，科學合理合法的選擇納稅方案，使企業在財務決策中能夠實現最低的稅負。

（三）遵循全局原則。在企業實施稅務籌劃過程中，應該遵循全局考慮的原則，用整體的觀念制定出每一個合理有效的納稅方案，使企業能夠做出最正確、最理想的決策。企業應該在稅務籌劃中考慮到根據國家在稅收方面制定的法律法規，從企業發展的全局出發，分析企業在現階段的經營環境以及要考慮到企業的經營目的，最終制定出符合企業發展的最合適的稅務籌劃方案，解決企業稅負過重的問題，實現企業的經濟最大化。

三、稅務籌劃在企業會計處理中的應用

（一）根據情況，選擇合適的投資核算方法。企業可以根據發展的不同情況，選擇適合企業發展的投資核算方法。在企業投資比重低于25%以及被投資企業在后虧損先盈利的情況下，可以實行成本法；在企業投資比重在25%～50%之間以及低于25%或是高于50%的情況下，可以實行權益法。

（二）選擇合適的結算方式。企業可以根據我國制定的稅法規定，確定收入的時間來選擇企業在銷售產品時，使用合適結算方式，以此制定出符合企業發展的稅務籌劃，延緩企業的稅收，保證企業每年的稅收收益。

（三）選擇有效的存貨計價方法。企業在發展中應該遵守會計法則的同時，也要根據企業的發展目的以及現實經營情況，選擇適合的存貨計價，保證企業的盈利。例如，在市場價降低的時候，企業可以選擇先進先出的存貨計價方法，可以降低企業的成本，使企業的經濟效益增長。

（四）費用列支要合理。企業可以根據稅務籌劃思想的指導，在遵守稅法規定的情況下，選擇合適的費用列支，以此減少可能會帶給企業的經濟損失以及減輕企業的應繳稅收額度，并且還能延緩企業的納稅時間。企業通過選擇合理的費用列支，采取計提的方式有效地使會計入賬，達到降低可能發生的企業損失的目的；企業的會計工作人員要及時準確地將企業已發生的存貨盤虧等費用入賬；企業可以最大限度的縮短成本費用，節約稅收。

（五）攤銷和折舊的方法適當。在企業繳納所得稅時，要對企業的一些項目扣除掉，如遞延資產攤銷，還有固定資產折舊以及其他的項目等，在企業的銷售收入中，只要提高攤銷額和折舊額，就可以降低企業應繳納的數額。但是，應該在企業的會計處理過程中，根據企業的實際情況，選擇合適的攤銷和折舊方法，這樣能夠延緩企業應繳納稅款的時間，使企業獲得更多的經濟效益，促進企業的更好發展。

（六）使用合適的資產計價會計處理方法。企業要根據我國稅法的明確規定，對企業各項設施，如煤氣管、中央空調等資產要進行明確的區分，確定企業的某些設施是否為單項固定資產，保證對企業資產進行合理的計價，并且準確詳細地記錄好，因為企業資產的計價會與財產稅的計稅基數之間有著密切的聯系。在企業會計處理中，對企業的資產選擇合適的計價，可以有效地減低企業的房產稅支出，最大化的實現企業的經濟效益。

（七）籌劃好企業的盈虧抵補。企業要籌劃好盈虧抵補，保證企業在合理的時間里，用企業在第二年的年度盈余抵消企業在上年度的盈虧抵補，以此減少企業的應繳納稅的額度，提高企業的經濟利益。但是，要想籌劃好企業的盈虧抵補，就應該選擇在企業某個年度的營業額的確出現毀損的時候，通過使用這種方法，在下個年度用企業的盈利來彌補企業的虧損問題，如果出現仍然彌補不足的情況，可以用企業在今后幾年的盈利來彌補企業的虧損。

四、結束語

在當今社會，我國積極融入世界發展的大潮中，使我國的經濟發展速度不斷加快，發展水平也有了很大程度的提高。我國企業在這種大環境下，要想增強企業自身的市場競爭力，就必須實施合理合法有效地稅務籌劃，解決企業在會計處理過程中的問題，使企業的稅收負擔得到最大程度的減輕，實現企業的經濟效益最大化，最終能夠促進企業更快、更好地發展。

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