城市建設中財政稅收管理建議

□文/羅朝輝

（巴中市建設工程招標投標管理站 四川·巴中）

財政稅收管理是我國財政稅收體系很重要的一部分，所以妥善的完成財稅管理工作可以調動稅收管理人員的積極性，也能從一定程度上提高對財稅的管理能力，從而對經濟建設有著積極的作用。但是，我國的財稅管理體制還存在一些問題，所以完善財稅體制也就變得刻不容緩了，已經成為當前稅收工作的重點。

一、財政稅收概述

經濟決定社會發展，在社會主義初級階段，我國必須大力發展生產力，使經濟保持一個穩定快速的發展狀態。財政稅收在經濟發展中占據著重要地位，從新中國建國起，經過多次改革，相關政策愈發完善，財政稅收明顯提升。稅收取之于民，用之于民，在這半個多世紀中，人民生活水平得以改善，對我國經濟高速發展也大有裨益。在當前市場經濟環境中，存在著一些不確定因素，為適應新形勢下這些變化，稅收工作還需進一步改革。一方面能夠優化財政支出體制，使財政支出更加規范合理，提高對稅收的利用效率，更好地用于基礎建設，為人民服務；另一方面我國經濟制度正處于轉型關鍵時期，傳統稅收政策和制度已難以滿足當前要求，也應隨之轉型。而且從目前狀況來看，國內地區差異越來越明顯，體現在財政稅收上，不管是利益分配，還是管理工作都嚴重不平衡，應加以改進。另外，財政預算頗為關鍵，關系著稅收直接支出，以及稅收的使用程度，為了提高財政預算水平，必須結合時代特色和實際國情對財政稅收深化改革。

二、城市建設中財政稅收管理現狀

我國處于市場經濟的大背景下，隨著改革開放的不斷進行，我國獨具特色的經濟體制已經逐漸成熟。近年來，我國的財政稅收管理體制在一定基礎上保證了我國的財政需求，對我國的經濟增長起到了一定的推動作用，但是我國的財政稅收管理體制也存在著很多的問題:

（一）稅收法制建設薄弱。環顧我國的相關稅收管理體制的法律少之又少，可是法規卻有很多。缺少稅收管理法律導致中央與地方劃分管理權限時沒有足夠的法律依據。僅僅依靠一些法規、條例規定實施權限，會讓稅收管理缺乏系統性和法制性，沒有這些合理的法律保護，實施權限存在很大的問題，管理行為也會不規范。

（二）稅收監督力度不當。由于我國對于財政稅收監督缺乏確定統一的原則以及相關法律的約束，對于某些違法行為，如私自挪動稅款等的監管任務難以達到；另外，監管人員的工作責任感不強，工作的不認真也會造成監管力度不當。

（三）資金使用不當。如今的財政稅收體制確實有一些改革措施存在，但是這些措施的落實并不徹底。例如，一些地方財稅政府雖然已經開始實行“收支兩條線”這一管理方式，本來是將行政事業性收費和罰沒收入實行收入與指出兩條線管理。但是，很多政府卻只是簡單的把收入和支出的資金分開撥付，這并不是收支兩條線，其實還是將收入與支出放在一條線上運行。另外，由于專項資金的申請要經過多層的申報以及撥付，這樣會很大程度的影響相關的資金使用效益?？偟膩碚f，其實是因為政府部門之間的權、責、利分配不合理才會導致財稅資金的浪費嚴重，那么資金的使用效率自然不當。

（四）預算工作不合理。開展財政稅收工作，需要提前進行科學合理地預算，以保證稅收工作能夠順利進行。但國內對稅收預算的重視度較小，內容范圍狹隘，在后續工作中常出現稅收資金被挪用的情況，使其調控作用有所削弱。由于預算不合理，在征收過程中還可能與納稅人發生沖突，影響納稅人的積極性。

（五）管理人員監管不嚴。員工工作時不夠認真，消極怠工也是稅收管理中存在的一個問題。因為體制內并無嚴格對于員工的監管以及相應的懲罰，才會屢次出現員工消極怠工的現象。員工工作時不認真的態度也會傳染給其他的員工，這樣就會造成員工工作不夠嚴謹等等很多的問題，那么這樣也就可能導致稅收管理中發生違反工作紀律的行為。倘若不對這樣的現象加以管理，那么很可能會導致稅收管理體制出現問題，進而也會影響到稅收管理的發展。

三、城市建設中財政稅收管理建議

（一）進一步完善稅收制度。針對上面出現的各種問題，要想保證財政稅收工作穩步進行，必須對有關制度加以完善。結合具體國情和經濟發展狀況，合理調整稅收政策，使其與當前的市場經濟相適應。既要維護國家利益，又要促進各企業健康成長。特別是重復繳稅，需盡快改善這一狀況，如合理調整營業稅和所得稅，增強納稅企業的積極性。同時對一些中小企業，應盡量降低稅收，以減輕其經濟負擔，從而能夠更好地進步。在地方財政稅收上也是如此，應根據經濟條件對其稅收結構加以優化，不斷完善管理制度。

（二）加大財政稅收監督力度。當前我國的偷稅行為有所增加，應該加強財政稅收工作的監督，避免企業偷稅的行為發生。一方面需要建立完善的稅收監督制度；另一方面納稅部門需要有專門的人員監督企業的納稅。完善的稅收監督制度可以保障稅收工作順利進行，盡量避免企業的偷稅行為。當前，企業為了減少納稅額經常制造假賬，稅收征管部門需要對企業的財務信息進行監督，減少國家的稅收損失，維護國家的經濟利益。

（三）提高財稅資金使用效益。在對財稅管理體制進行創新、改革、完善后，強化稅收管理的職能，促進稅收管理體制的改革，科學的將財政稅收的所有資源進行融合，把財政稅收的資金全部算入至預算管理中，將財政稅收管理過程透明化。并且對財政稅收的資金也要進行整合，對農村事業也要盡可能地多加幫助，更多地將資金投入到基層建設中，幫助農村更好的發展。財政稅收管理所擁有的優勢更好的展現在社會的面前，對于財政稅收資金的整合要建立起一個由政府進行領導，各部門相互聯合協調合作的協調機制，資金的使用、管理的全部過程都需要被監督，只有通過這些方法，才可以更好地將財政稅收資金的使用效益進行提高。

（四）做好財政預算工作。財政稅收工作順利進行的保障離不開科學合理的稅收預算機制?？梢詮膬煞矫娉霭l，一方面對財政預算的范圍進行拓寬，使各企事業單位的經濟活動都被財政預算機制所覆蓋；另一方面我國政府要根據國情制定長期的稅收預算機制，對我國的財政稅收工作進行長期的規劃，保證我國稅收工作的正常運行。對稅收預算機制進行不斷地深化改革，不僅可以確保稅收工作的順利開展，還有助于提高稅收工作效率。

（五）實現稅制改革，增加財政收入

1、改革現行城市維護建設稅與公用事業附加費。由于城市稅稅基較小且稅率較低，在城市建設方面資金的專項稅收來源不足。城市建設稅和相關的公共產品附加稅沒有成為城市建設資金的主要來源。因此，應該及時對此項稅收進行改革。一是改此附加稅也為獨立稅，不以“增消營”為基礎，減輕征稅變動的影響；二是增加征稅范圍，維護征稅的公平性，對外商設置合理稅率，既不打擊外商投資的積極性，又可以擴大稅源；三是提高城建稅稅率，使其成為地方政府用于城市建設資金的主要來源；四是建立合理的稅收監管制度，加強稅收的監管，保證稅收的合理征收。

2、健全土地和財產稅制。在國家完成稅收制度改革后，城鎮土地稅成為地方政府主要的稅收來源之一，是財政收入的主要組成部分。地方政府要合理設置土地稅增加自身的財政收入，并且促進土地的高效利用。過去對財產稅重視程度不夠，導致財產稅不能成為地方稅收的主力稅種。比如，作為財產稅一部分的城鎮土地使用稅，由地方政府負責課征，但其收入要由地方政府和中央政府共同分享，導致地方政府缺乏積極性。另外，城鎮土地使用稅在性質上屬于財產稅，其課稅是以面積為基礎，按低稅率進行的，而財產稅的課征標準是不動產的所得或收益，導致二者產生矛盾。應該把城鎮土地使用稅全部作為財政收入來源，使其成為地方政府的主力稅種，同時采用財產稅的課征方式征收城鎮土地使用稅，向規范的財產稅過渡。

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