加強(qiáng)鐵路基層站段工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要措施

萬(wàn)大錢(qián)

（南寧鐵路局，廣西 南寧 530029）

加強(qiáng)鐵路基層站段工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要措施

萬(wàn)大錢(qián)

（南寧鐵路局，廣西 南寧 530029）

工資支出在基層站段整個(gè)預(yù)算支出中占有很大的比例，加強(qiáng)工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，搞好工資項(xiàng)目的核算和管理，不但對(duì)穩(wěn)定職工思想、激發(fā)職工工作熱情、做好崗位工作、保證安全生產(chǎn)起著至關(guān)重要的作用，而且對(duì)企業(yè)和職工的發(fā)展、成本預(yù)算控制以及財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范，起著重要的促進(jìn)作用。因此，文章就基層站段會(huì)計(jì)核算中工資業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制和日常管理工作，結(jié)合筆者在實(shí)踐中的體會(huì)作一些探討。

鐵路基層站段；工資業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制；措施

1 加強(qiáng)工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本內(nèi)容

工資發(fā)放涉及每個(gè)職工的直接利益，同時(shí)也是最容易出現(xiàn)弊端的環(huán)節(jié)。為此，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，完善制度建設(shè)，架構(gòu)制衡機(jī)制，使之出現(xiàn)良性循環(huán)。工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制應(yīng)包含：

1.1工資核算崗位設(shè)置

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位”，“會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人”；《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》第十九條規(guī)定，“不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。”工資核算中的不相容職務(wù)有：工資預(yù)算編制和審批；工資變動(dòng)審批和工資核算的執(zhí)行；工資數(shù)據(jù)的錄入和核對(duì)；工資轉(zhuǎn)賬和轉(zhuǎn)賬審核等。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)具體情況，設(shè)置相應(yīng)崗位。

1.2工資核算崗位職責(zé)

一般地，工資預(yù)算編制和工資變動(dòng)審批由單位的人事和財(cái)務(wù)部門(mén)人員擔(dān)任；工資預(yù)算審批由人事部門(mén)執(zhí)行；工資的錄入、核對(duì)與發(fā)放，工資轉(zhuǎn)賬與審核應(yīng)分別由財(cái)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)門(mén)人員擔(dān)任。不能由一人兼任不相容職務(wù)的崗位和辦理整個(gè)工資業(yè)務(wù)的全過(guò)程，以達(dá)到內(nèi)部牽制的目的。規(guī)定了人員崗位后，財(cái)務(wù)人事部門(mén)應(yīng)具體細(xì)分每個(gè)位置的職權(quán)，使工作有制度、考核有依據(jù)、獎(jiǎng)懲有標(biāo)準(zhǔn)。

2 基層站段工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題分析

目前，通過(guò)上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，基層站段的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但相對(duì)財(cái)務(wù)其他基礎(chǔ)工作的進(jìn)步和發(fā)展，工資業(yè)務(wù)方面存在的問(wèn)題仍然無(wú)法得到徹底的解決，這使得工資業(yè)務(wù)方面建設(shè)顯得有些滯后。針對(duì)目前基層站段會(huì)計(jì)核算中工資業(yè)務(wù)方面存在的問(wèn)題，不同程度折射出其他基層站段同樣所面臨相類(lèi)似存在的問(wèn)題，筆者可以從以下兩個(gè)方面來(lái)理解影響這些問(wèn)題存在的原因：

2.1內(nèi)部控制不到位

內(nèi)部控制從書(shū)面文件到工作落實(shí)，需要建立嚴(yán)格的內(nèi)部管理體系和采取科學(xué)的內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制。但是，不少基層單位的內(nèi)控制度流于形式，有的內(nèi)控制度可操作性不強(qiáng)，理論意義大于實(shí)際意義，這就留下了很大的操作空間。例如基層單位各部門(mén)工資的預(yù)算是由勞資負(fù)責(zé)人分配到各個(gè)車(chē)間技工員，然后技工員二次分配后交由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)核算，由于勞資負(fù)責(zé)人在編制完預(yù)算后只對(duì)車(chē)間一級(jí)負(fù)責(zé)審核，而對(duì)于工資核算完后財(cái)務(wù)人事部門(mén)應(yīng)該互相核對(duì)監(jiān)督這一程序執(zhí)行不到位，因此往往容易形成很大的漏洞。一些工作人員因此就可以抓住這一漏洞來(lái)進(jìn)行非法的操作。前段時(shí)間南寧鐵路局某基層單位的負(fù)責(zé)勞資的工作人員正是抓住了這一漏洞，對(duì)自己的工資分配數(shù)額隨意增加，并且長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有人發(fā)現(xiàn)他的這一犯罪行動(dòng)，因此釀成了惡果。就是這一個(gè)監(jiān)管程序不到位，往往容易造成很大的隱患。

2.2監(jiān)管不到位

眾所周知，在負(fù)責(zé)工資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)做完工資核算后，應(yīng)該由另外一個(gè)會(huì)計(jì)進(jìn)行審核監(jiān)督，這是一個(gè)必不可少的程序，但是在實(shí)際的工作中，很多會(huì)計(jì)人員就將這一監(jiān)管程序流于形式，在接到復(fù)核的任務(wù)后，并不能很好的認(rèn)真執(zhí)行，做到查漏補(bǔ)缺的監(jiān)管義務(wù)，在沒(méi)有經(jīng)過(guò)仔細(xì)的審核，草草的蓋上自己的印章完事。完全將一個(gè)嚴(yán)格的監(jiān)管程序建立在對(duì)一個(gè)負(fù)責(zé)工資業(yè)務(wù)核算的“人”的信任上。在南寧鐵路局基層單位的工資核算業(yè)務(wù)中，因?yàn)閷?duì)這一程序執(zhí)行不到位的，也產(chǎn)生過(guò)很多不良的影響。例如某單位負(fù)責(zé)工資核算的會(huì)計(jì)人員由于不小心把同一張銀行代發(fā)表中的某一位職工的賬號(hào)往下移了一行，而審核人員沒(méi)有及時(shí)糾正錯(cuò)誤，結(jié)果造成了不必要的麻煩。類(lèi)似弄錯(cuò)金額的而又沒(méi)有復(fù)核出來(lái)的錯(cuò)誤在其他基層單位中也層出不窮。

因此，這不能不引起相關(guān)部門(mén)的重視。其實(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)管除了通行的財(cái)經(jīng)紀(jì)律大檢查、大整改，更要在平時(shí)工作中從點(diǎn)點(diǎn)滴滴抓起。“千里之堤，潰于蟻穴”，對(duì)平時(shí)的小漏洞就要補(bǔ)缺補(bǔ)漏，對(duì)內(nèi)部控制和監(jiān)管工作的一時(shí)縱容或麻痹，都會(huì)造成無(wú)窮無(wú)盡的財(cái)務(wù)隱患。

3 加強(qiáng)工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

工資核算業(yè)務(wù)都由各業(yè)務(wù)部門(mén)及車(chē)間班組上報(bào)而來(lái)，并不直接接觸各部門(mén)的具體情況，客觀(guān)上給工資業(yè)務(wù)的管理帶來(lái)難度。對(duì)此財(cái)務(wù)人員在不斷提高財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)水平的同時(shí)，應(yīng)積極深入一線(xiàn)班組，了解生產(chǎn)，弄清各項(xiàng)考核獎(jiǎng)勵(lì)的具體內(nèi)容，指導(dǎo)檢查工長(zhǎng)、車(chē)間主任的工資分配工作。再?gòu)暮戏ā⒄鎸?shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)等幾方面著手，加強(qiáng)工資業(yè)務(wù)的日常管理：

3.1加強(qiáng)工資業(yè)務(wù)核算合法性和真實(shí)性的管理

路內(nèi)各單位工資規(guī)定政策性很強(qiáng)，具有剛性。各個(gè)級(jí)別的工資金額及如何晉升都有明確規(guī)定。工資核算人員應(yīng)主動(dòng)熟悉各項(xiàng)勞資文件，依據(jù)人事部門(mén)的批準(zhǔn)來(lái)操作。對(duì)一些非基本的工資項(xiàng)目的支出，如特殊崗位津貼、某些部門(mén)的超時(shí)津貼，也要有相關(guān)部門(mén)的批復(fù)文件才可發(fā)放，嚴(yán)禁擅自搞高工資標(biāo)準(zhǔn)。由于會(huì)計(jì)集中核算是在會(huì)計(jì)法律主體保持不變的原則下進(jìn)行的，所以原單位及其負(fù)責(zé)人仍應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。而財(cái)務(wù)部門(mén)在資料獲取上的間接性，給真實(shí)性的審查帶來(lái)困難。對(duì)各部門(mén)工資發(fā)放人員的真實(shí)性應(yīng)到人事部門(mén)進(jìn)行核實(shí)。財(cái)務(wù)部門(mén)一方面應(yīng)和業(yè)務(wù)部門(mén)、各個(gè)車(chē)間多加聯(lián)系，以及時(shí)取得人員調(diào)動(dòng)、新招、死亡等增減資料。另一方面要積極深入一線(xiàn)車(chē)間班組，了解實(shí)際生產(chǎn)情況，檢查車(chē)間班組各類(lèi)工資獎(jiǎng)金分配情況。一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)糾正。

3.2加強(qiáng)工資業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確性的管理

工資關(guān)系每個(gè)職工的根本利益，如產(chǎn)生錯(cuò)誤，往往會(huì)引起較大反應(yīng)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將工資準(zhǔn)確地發(fā)放到每個(gè)員工手中。工資核算人員應(yīng)認(rèn)真、仔細(xì)錄入每筆數(shù)據(jù)，錄入后應(yīng)由復(fù)核員進(jìn)行檢查；如工資數(shù)據(jù)變動(dòng)較大，會(huì)計(jì)人員錄完后應(yīng)打印一份交原部門(mén)校對(duì)。財(cái)務(wù)部門(mén)在考核制度中應(yīng)規(guī)定與發(fā)生錯(cuò)誤筆數(shù)和金額相關(guān)的獎(jiǎng)罰措施，以促使有關(guān)人員做好業(yè)務(wù)。

3.3加強(qiáng)工資業(yè)務(wù)核算完整性的管理

基層單位經(jīng)費(fèi)由路局保障，所以基本上能夠做到工資應(yīng)發(fā)盡發(fā)。工資表中不僅列出了各個(gè)應(yīng)發(fā)項(xiàng)目，還包括了個(gè)人的扣款項(xiàng)目。對(duì)于由單位墊付的個(gè)人支出，如住房公積金、養(yǎng)老金、醫(yī)保金等，應(yīng)在工資中全部收回，而不能長(zhǎng)期掛在單位往來(lái)賬上或由單位開(kāi)支。特別在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)將平時(shí)不在工資中發(fā)放的內(nèi)容一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不能隨意少計(jì)，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)職工個(gè)人所得稅方面知識(shí)的宣傳教育。

3.4加強(qiáng)工資業(yè)務(wù)核算及時(shí)性的管理

工資發(fā)放應(yīng)遵循及時(shí)性原則，每月的工資發(fā)放日應(yīng)全部到達(dá)個(gè)人賬。工資的及時(shí)發(fā)放，不僅有利于職工們安排好個(gè)人收支，同時(shí)也能確立他們對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的信任。由于單位發(fā)放的工資人數(shù)多、金額大，銀行在票據(jù)交換、數(shù)據(jù)導(dǎo)入上都有個(gè)時(shí)間過(guò)程，財(cái)務(wù)部門(mén)在工資發(fā)放時(shí)要計(jì)算好時(shí)間提前量；做到工資準(zhǔn)時(shí)到達(dá)員工個(gè)人賬戶(hù)。工資發(fā)放完畢后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行工資轉(zhuǎn)賬處理。財(cái)務(wù)部門(mén)的考核制度中應(yīng)規(guī)定延遲支付工資的懲罰措施。

以上論述了基層站段財(cái)務(wù)部門(mén)工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和日常管理的各項(xiàng)措施。工資核算在實(shí)踐中應(yīng)注重制度的落實(shí)，因?yàn)楹玫闹贫葧?huì)由于執(zhí)行程度不同而產(chǎn)生不同的效果。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)組織人員定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對(duì)實(shí)行結(jié)果及時(shí)進(jìn)行反饋，認(rèn)真總結(jié)分析存在的問(wèn)題，修正控制措施，以期達(dá)到最佳效果。

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Strengthen the railway business pay business internal control measures

Wages in base stations occupied large proportion of the entire budget expenditure, strengthen business internal control wages, do a good job in salary calculation and management of the project, not only to stabilize the worker thought, stimulate staff work enthusiasm, do a good job position, ensure the safety in production plays an important role, but also for the development of the enterprise and worker specification, cost budget control and financial management work, plays an important role in promoting. Therefore, in this paper, the basic management accounting of the internal control of the business and daily management work, combined with their experience in practice for some discussions.

Railway enterprises; wage business; internal control; measures

F53

A

1008-1151(2015)04-0131-02

2015-03-10

萬(wàn)大錢(qián)（1982-），男，廣西南寧人，南寧鐵路局審計(jì)處審計(jì)師，從事審計(jì)工作。