企業內部控制體系的建設和完善

朱玲

摘 要：作為現代企業管理的重要組成部分，一個完善的內部控制體系有助于對法人治理結構加以完善，有助于對企業經營風險起到一定的防范作用，有助于對企業行為加以規范。但是當前不少企業存在許多內部控制不理想的情況，阻礙著企業的健康發展。因此，有需要也有必要建設和完善企業內部控制體系。本文結合實際談一談如何建設和完善企業內部控制體系，以期為實踐提供參考依據。

關鍵詞：企業；內部控制體系；建設；完善

作為現代企業管理的重要組成部分，一個完善的內部控制體系有助于對法人治理結構加以完善，有助于對企業經營風險起到一定的防范作用，有助于對企業行為加以規范。然而多數企業的內部控制情況不是很理想，且因內部控制問題而發生重大事件的企業也不在少數，企業的發展受到嚴重的影響。因此，建設和完善企業內部控制體系勢在必行。下面本文結合實際簡述企業內部控制體系建設和實施過程中存在的問題，并談一談如何建設和完善企業內部控制體系，以供參考。

一、企業內部控制體系建設和實施過程中存在的問題

（一）不同部門間的整體協調情況不甚理想。實踐提示，要想設計內部控制體系，內部設計部門需要和其他部門進行溝通和了解，要對其他所有部門的具體情況進行及時的掌握，然而，不少企業的權位思想很嚴重，不同部門之間很難做到協調統一，這樣就無法將企業的整體狀況準確地反映出來。此外，要想成功實施內部控制體系，所有部門的成員都需要參與其中。然而，受諸多因素的影響，不同部門的成員參與內部控制體系實施的積極性有所不同，這就使得最終的實施效果不是很理想，也存在比較大的差異性。

（二）缺少專門內部控制組織機構。要持續、穩定地進行企業內部控制體系建設，就需要設立專門的內部控制組織機構加以監管。然而，很多企業都沒有設立專門的企業內部控制的相關組織機構，而是由非專業部門管理企業內部控制，這樣就使得實施效果無人監管，實施效果無法達到預期目標。

（三）內部控制環境還有待完善。（1）內部控制意識觀念淡薄。部分企業缺乏內部控制意識，及時建立了內部控制體系，但是也是表面功夫，沒有將其落到實處。（2）部分企業沒有建立有效的相互制衡的治理機制和監督機制，企業的治理結構沒有和經濟發展形勢達成統一。

二、企業內部控制體系的建設和完善

（一）加強部門間的溝通，增強部門間的整體協調性。只有所有部門協調配合，才能使完善的內部控制體系發揮最大的作用。對此，企業應當改變原來部門割據強勢的局面，建立和完善建立信息互通和溝通機制，增加不同部門間的溝通和交流，提高部門間的整體協調性，這樣有助于內部控制體系設計部門對各部門的情況有充分、全面的了解，在此基礎上設計出每個部門都滿意、都需要的內部控制體系，有助于達到內部控制體系建設的目的。

（二）建立和完善風險評估機制。要提高企業競爭力，在激烈競爭的市場經濟環境中立于不敗之地，企業經營者必須強化風險意識。由于企業內部控制需要受到成本效益的限制，使得一些小誤差得以存在，當大量的誤差得以積累，就會引起質變，進而影響企業內部控制體系。因此，要建設和完善企業內部控制體系，就必須考慮風險，并對風險加以評估，建立健全風險評估機制，有效控制企業面臨的風險。此外，在企業發展的全過程中，企業管理者要自始至終地控制和防范風險，對企業自身的優劣勢加以了解和掌握，并對外界的機會、威脅，自己的生存機遇等加以分析，以便及時調整管理策略，降低內部控制目標達不成的風險，發揮內部控制體系的作用。

（三）建立完善的內部審計機制，加強內部監督。加強企業內部監督，必須重視內部審計。內部審計是內部控制的一個組成部分，同時又是內部控制的一種特殊形式，它通過對內部控制的檢查與評價來協助管理者完成管理目標。中小企業的內部監督可以通過日常的、持續的監督活動來完成，也可以通過個別的、單獨的評估來實現。企業應該設立完善的內部審計監督體系，如有不同的分支機構，可以采用不同分支機構交叉審計的方式或指定相對獨立人員從事內部審計工作，賦予內部審計機構和審計人員充分的權力，對具體負責內部控制執行情況的監督檢查，對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，從而保證企業內部控制制度得到有效的執行。

（四）提高員工的綜合素質，增強員工對內部控制的執行力度。要適應當前企業的發展狀況，僅僅依靠財會人員對內部控制體系的主導作用是遠遠不夠的，還必須增強所有部門、所有員工對內部控制的執行力度。對此，企業要加強人力資源管理，提高員工的綜合素質：（1）為每個崗位都選擇德才兼備的高素質人才。（2）為員工提供培訓的機會，提高員工的職業道德水平和專業技術水平，做到因材施教，充分發揮每個員工在自己崗位的作用。（3）在了解和掌握員工需求的基礎上，最大限度地使其合理需求得以滿足。只有這樣，才能將員工的整體素質提高起來，使其能更好地執行內部控制，充分發揮內部控制的作用。

（五）加強對內部控制關鍵點的控制力度。（1）嚴格控制企業資金的籌集、調度、分配等，并對每個環節進行實時監控，尤其有大額資金流動時，需要按照相應的審批流程進行實時有效監控。（2）嚴格監管企業成本費用的支出，一旦發現異常情況，要馬上將情況反映給管理者。（3）嚴格監管企業的經營環節、操作經濟活動者的權力，明確權責，設置檢查、監督、審核制度，以避免濫用權力的情況出現。

（六）建立健全信息系統。要確保內部控制的效果和效率，必須有能夠提供及時、正確、真實信息的信息系統。為此，企業需要根據企業的實際情況建立健全財務信息系統、管理信息系統，對會計加以控制，使會計行為得以規范，提高會計信息的質量，以便及時將錯誤、舞弊等行為及時發現出來，并加以糾正，做到及時、有效執行企業內部規章制度，以增強企業內部控制的效果，提高企業內部控制的效率。

總之，為了適應市場環境的變化，提高企業的競爭力，每個企業一定要在發展企業業務的同時，增強企業的風險意識，要根據企業的實際情況建立和完善內部控制體系，完善企業內部控制制度，加強內外監管力度，優化人員結構，增強內部控制的執行力度，充分發揮內部控制的作用，使企業能夠充分發揮自己的優勢抓住機遇進一步發展，提高企業的運營效率和抗風險能力，促進企業健康、持續地發展。

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