內部委派審計人員的考核原則及有效方法

湯英++邱元雄++肖艷芳++魯偵

摘 要：為確保內部審計委派人員在審計工作績效質量，造就一支業務精干內部審計委派人才隊伍，就得科學形成以考核為核心的人才管理機制，及時公正地對審計機構及員工的工作質量、工作績效、工作效果進行評估與科學考核，增加相關的教育培訓 、職業發展規劃的制定和員工的薪酬待遇，從而調動內審人員的工作積極性、主動性、發揮好創性，達到提高內部審計委派制的管理效率。

關鍵詞：內部審計；委派制；考核原則；細則與方法

為確保內部審計委派人員在工作中的績效質量，造就一支業務精干的高素質、高境界具有高度凝聚力和團隊精神的審計人才隊伍，就得形成以考核為核心的導向人才管理機制，及時公正地對內部審計人員的工作質量、工作績效、工作效果及時、公正、公平正確地對委派的內審人員設定考核指標與規則，進行績效考核。本文以設計制定委派的內審人員績效考核原則與考核細節，提供相關的人事信息與決策依據，將委派的審計人員的人事考核轉化為一種管理過程，建立形成一個審計組織機構與審計人員雙向考核機制，不斷增進內部審計委派制的管理效率。

一、加強內部審計委派制考核的意義

（一）強化內部審計委派制的考核能嚴格履行審計職責。加強內部審計委派制考核是為進一步實現和履行審計職能與職責，確保審計機關及審計人員當好公共財政“衛士”，正確履行審計職責，促進公共資金合理高效使用、充分發揮內部審計委派的“免疫系統”職責作用，及時發現和揭示經濟發展中的風險隱患、重大的違法違規、經濟犯罪、濫用職權、貪污賄賂、失職瀆職、鋪張浪費、國有資產損失、資源毀損和環境破壞和腐敗等案件及嚴重侵害人民群眾切身利益的問題，從而增強審計委派組織及人員當好公共資金的“守護者”的責任意識、擔當意識、政治意識、風險意識。且以考核機制增強審計倒逼各項制度的不斷完善，充分發揮審計職能的獨立性和權威性的作用。

（二）強化內部審計委派制的考核監督能確保國家投資的

有效發揮。加強內部審計委派制人員的考核工作，能增強審計工作監督力，促進審計組織和審計人員用“火眼金睛”的能力，緊緊盯住公立醫院在營運中存在的問題，促進公立醫院正確使用營運資金、壓縮行政事業性開支，把有效的資金重點放在改善醫療環境、規范與優化患者的就醫流程方面的投入中發揮效益。通過加強內部審計委派制的監督作用，能有效確保國家投放的財政公共資金的正確流向，把國家投放的財政資金的效應更好地激發出來、發揮好，且讓國家財政投放的錢能真正花在刀刃上，促進和維護國家投放的各項公共資金合法及高效使用。

（三）強化內部審計委派制考核力度能增強責任感、使命

感。審計作為公共資金的監督者，要幫助黨和政府各部門管好、用好財政資金，特別是對內部審計工作查出的重大違規問題，就要堅持原則，依法嚴格處理，對涉嫌經濟犯罪的案件線索，及時移送有關部門依法調查取證。這就要求委派的內部審計人員要砥礪奮進，忠實履職，不辜負黨和國家的重托、人民群眾的厚望，始終圍繞黨和國家工作大局，增強責任感、使命感，嚴格執行審計法規，轉變審計工作作風，敢于碰硬，強化職業審計意識，推動內部審計委派制的措施與方法的有效貫徹落實，可促進企業及大型公立醫院經濟治理制度的不斷完善，為經濟持續健康發展和社會和諧穩定獻策出力，委派制績效考核是前提、是基本、是基礎。

（四）強化內部審計委派制的考核能有效實現審計效能。加強對公立醫院內部審計委派制的考核制是實現審計效能的需要。①能有利于嚴格執行與落實內部審計程序，提高審計人員的工作水平，全面發揮審計人員的作用，能重點把握好審計前期準備、審中取證、審后報告、審計結果跟蹤等問題的落實；②能有利于客觀公正作出審計結論、依法依規作出處理。注重從公立醫院的體制、機制、制度層面揭示分析、反映問題方面提出建議，可最大限度地發揮審計預防性、建設性作用； ③能有效地建立和健全審計質量控制、審計結果的正確分析與判斷及結論的跟蹤落實。實現審計項目階段性管理等審計質量控制制度、規范審計程序和質量，提高審計組織整體效能的需要；④能有利于強化審計機構和人員的自身建設和工作量化標準、議事和辦事規則、完善內部管理體制控制制度，規范審計組織決策行為的需要。

二、明確與制定內部審計人員委派的考核原則

（一）堅持全面性的考核原則。正確的內部審計委派制的全面性考核原則是確保內部審計責任控制與職責落實的根本保證?？己酥貜膶徲嬋藛T的工作性質、特點和擔負的任務為基本點，全面制定考核細則，對影響審計績效水平的各種因素進行多層次、多角度的分析和綜合評判，即要看其所具有的基本素質，也要看其工作過程的質量，更要看其審計質量效果。在制定考核原則中著力從利于審計工作，確保能做事、能管事、肯干事、會干事、干成事的審計人員積極性的發揮。審計考核制度的全面性原則的核心點就是要照顧兩頭、放開中間、調動積極性、主動性、發揮創造性。

（二）堅持求真務實的客觀性原則。求真務實的客觀性原則有利于審計組織的領導者、組織者對內部審計人員的業績指標及相關的管理目標能做出客觀實在的評價，在制定考核原則中都應以員工實際工作中的客觀事實為基本依據。對員工考核制度設置與規定的內容、程序和方法都要有具體的指標，在執行中便于操作。且堅持以客觀、公正、公開、規范為核心的全面考核理念，對審計機構組織及審計人員的綜合績效評價應當充分體現市場競爭環境及公立醫院的特征，求真務實地評判公立醫院經營成果及管理狀況，深度挖掘審計成果的轉化，利于審計信息與審計專業技術的交流和共享全面發揮作用。

（三）堅持以人為本的效益性原則。審計綜合績效評價指標要與審計人員業務水平及對審計項目業績、貢獻及相應付出的勞動量、效果性的多少的前提下、科學設置考刻指標，且以審計人員在內部項目審計中的工作業績及核定水平的多與少及對投資人利益回報水平為重點，做為考察與考核對象的月收入和年收入的基本依據。并結合被審計單位經營層年薪水平與企業及大型公立醫院項目規模、經營風險、資產收益等因素做為參考與利益掛鉤。委派制審計人員的年薪應該考慮社會的經濟發展水平和企業及大型公醫院的承受能力、且著力要考慮審計組織在其中的工作量與貢獻，在同等條件下要超過被審計單位的酬新水平10%左右。在制定考核細節中要突出以人為本的效益性原則，以全面激發與調動審計人員的積極性。

（四）堅持與時俱進的先導性原則[2]。堅持審計工作與時俱進的先導性原則是做好內部審計工作的精髓。對大型公立醫院綜合績效評價、年度財務狀況、增長狀況、發展水平，經營成果的客觀分析，制定內部審計工作的評價標準指標體系，能確保內審工作委派制質量。要使考核評價體系要全面體現審計職責與職能，制度的制訂與完善就要充分利用國家改革開放的現有政策，加強對大型公立醫院的審計監督是科學匹配公立醫院經營管理權力結構的必然要求，對權力的監督是企業（公立醫院）權力結構科學配置的重要組成部分，這就要求得培養一支高素質的內部審計委派制隊伍，強化委派制審計人員的績效考核是手段、是根本，關鍵是委派制的審計工作制定的評價指標體系要符合大型公立醫院的變化而與日俱進。

（五）堅持全面統籌與工作責任落實的考核原則。公立醫院內部審計工作涉及的范圍廣、項目內容多、審計的主體是人財物，既要面對深層次的社會關系網及錯綜復雜的單位領導層和職能科室，更要面對錯綜復雜的各種簽證的項目利益人，這就要求內部審計委派的組織機構負責人及審計人員要具有統籌兼顧的新觀念，堅持從黨和政府及國家、企業（公立醫院）審計政策的層面，最大限度地發揮好審計職能與職責的作用，把國家的各項審計法規貫徹統籌到審計工作中的方方面面及全過程，全面貫徹統籌推動的原則，建立良性的互動機制，明確審計的重點與方向，將國家的審計法規全面統籌落實到每個審計對象上。

（六）堅持審計資源全面利用性原則。在考核機制資源全面利用的目標與措施上，堅持審計力量、審計方法、審計成果、審計信息、審計環境等各種有形和無形的資源要素中的全面利用性原則是十是要的。這一原則體現在審計組織要擁有一定數量與素質的審計業務人員，是審計資源的重要組成部分，其數量與素質是審計機關履行審計職責、做好審計工作的前提性保證。充分發揮審計信息資源的科學整合和利用已成為審計機關急需解決的一個課題，利用與運用好審計技術資源，有效促進審計人員行使審計職能，完成審計任務，達到審計目標所采取的各種方法和手段是否科學性、有效性、嚴禁性、合法性。要求被審計單位、社會公眾對審計工作的認知和支持度，是衡量委派的審計人員在審計工作中起著直接與間接的影響，能否達到有預期的效果性及具有良好的綜合素質，在審計工作的開展中離不開一個良好的外部環境的支撐，堅持審計資源全面利用性原則的考核尤其重要。

三、確定審計委派制考核的主要方法

（一）確認內審工作委派制考核的標準。公立醫院內部審計委派制考核機制設制的合理性、適用性、政策性、規范性是衡量內部審計委派制、確保審計質量的關鍵性因素。首先要確立考核標準：包括基本標準和具體標準兩個方面。基本標準主要是從宏觀角度來考察內審工作委派制的效能與作用、加強和規范重大經濟事項報告內容，確保國家及時掌握和關注重大經濟事項的發展情況，有效發揮內部審計事前監督、咨詢和評價作用，積極穩妥處置重大突發事件，避免造成重大經濟損失，協助大型公立醫院做好決策中的服務工作的績效考核。具體標準：主要體現在審計職能與職責的評價體系標準。主要體現在委派審計機構的領導班子、隊伍的業務及專業素質、機制運行、廉政方面的效能、在市場占有的份額、審核效益及業績。對內審委派人員的工作任務和工作業績可實行月考核和年度考核或項目考核，經考核不履行職責、不稱職的或違規的，應取消委派資格。

（二）科學設置考核內容。能讓所有的委派審計人員隨時與考核內容對照。各項考核內容設置要具有科學性與可行性，體現審計職能本質特征的層次性和關聯性。考核內容的設置，主要人力資源基本素性及德、能、勤、績、廉六個方面與審計的職能與業績相對照?？己丝偡謾鄶抵档拇_定為100分。且按以下六個方面設置：人力資源方面的基礎分30分；品德方面10分；能力方面25分、勤奮方面10分、敬業方面10分、廉政方面15分。評分標準分四個等級，其中不合格的得分區間為總分的0～59%；合格的得分區間為總分的60～75%；良好的得分區間為總分的76～89%；優秀的得分區間為總分的90～100%。

（三）對照考核標準與考核細節制訂考核要素匯總表。要讓績效考核條款及制度真正發揮作用，針對以上各項績效考核權數值區域間的相關標準及細節要求，按照第（二）條款的考核規則，制訂內部審計人員月、季度及年度績效考核匯總表。通過科學設定考核的工作任務分項指標和責任目標，不斷完善考核程序、標準、辦法，從而達到極大調動內部審計人員工作積極性、責任性，有利充分發揮內部審計獨立性、權威性、監督性作用。依照以上六個方面設置考核事項、內容及分項權數值評分細節，在廣泛征求相關專家和審計人員本人的意見的基礎上，進行修改與調整，最終確定正式考核內容標準與細節。

（四）實施考核辦法，使考核真正落實到位。通過對審計項目的月、季、半年及年度考核，從而達到強化服務、增強能力、提高效能，可采取定性考核與定量考核相結合，對審計工作進行細化、量化、具體化的全面考核。不能量化的，在細化后提出明確的定性要求，按項目的職能目標和綜合目標分解落實到審計人員每個人，使其能清晰明確工作進度，便于領導方便督促落實。且在考核工作中實施重點工作一票否決制，凡對項目審計的合同條款、項目簽證、各種設計變更、合同違約、國發文件執行的起止執行時間、工程量計算、高套定額多方面的差錯較為明顯或造成損失易出現的重大問題，在年度考核評優、評先實行一票否決制。建立崗位目標考核機制，充分發揮執行、責任和監督主體的作用。進一步確定考核事項和標準，形成部署任務、跟蹤督察、業務指導、考核評價相銜接的考核體系；建立執行、責任和監督“三位一體”獎懲機制，全面實行崗位目標管理，實行上級委派機關督查、檢查、抽查相結合的督查監督制度。

完善內部審計委派制人事管理考核制度從而提升委派的審計人員在公立醫院所處的位置，對審計“責權利”職責權限進行明確的界定和劃分，明確委派審計人員具有管理和監督的雙重身份，既能促進審計人員在監督、評價中發揮作用，便于開展工作，也能使公立醫院提高對審計人員的重視程度，不至于造成左右審計人員的正常工作而得不到支持。通過嚴格的績效考核有利于調動審計人員的積極性、發揮主觀能動性，能創造性地開展審計業務工作。

參考文獻：

[1] 鄧小平.鄧小平選集：第三卷[C]：人民出版社，1993：29.

[2] 崔娟蓮，邱劍等：基層黨支部作用發揮的評價機制研究。湖南科技學院學報，2014，（8）：89-91。