財稅政策對科技型小微企業創新能力的影響分析

苗秀杰，戚靜靜

（遼寧師范大學 管理學院，遼寧 大連 116029）

科技型小微企業是科技創新最為活躍和最具發展潛力的群體，如何讓這些企業更好更快地成長，一直是以往專家、學者研究的重點。借鑒以前學者的研究成果，多角度深層次地對目前影響我國科技型小微企業創新能力的財稅政策問題進行探析，并提出相關的建議。

一、科技型小微企業的認定及現狀

科技型小微企業是指從事高新技術研究與開發高新技術產品為主，生產與經營獨立或相對獨立核算的智力密集型的小微企業。科技型小微企業以掌握一定核心技術的科技人員為主，主要集中在新能源、新材料、生物技術、節能環保等新興產業，產品技術附加值高。[1]

根據國家工商總局發布的全國小型微型企業（以下稱小微企業）發展報告顯示，截至2013年底，全國各類企業總數為1527.84萬戶。其中，小微企業1169.87萬戶，占企業總數的76.57%。而屬于科技型小微企業的數量約為47.76萬戶，僅占小微企業總數的4.62%。問卷調查顯示，46.84%小微企業反映市場需求不足、產品銷售困難，58.08%反映市場競爭壓力加大，23.74%反映訂單不足。

而根據宜信公司在2012年發布的《三十六城市小微企業經營與融資調查報告》，從下面圖表中我們能清晰地看出影響小微企業發展的制約因素。占據前幾位的是競爭激烈、籌資擴張困難、銷售困難、人才缺乏等。

另外，創新能力不足成為影響科技型小微企業發展的最主要的“絆腳石”，因此正確分析影響科技型小微企業創新能力發展的因素至關重要。本文從財稅政策角度對科技型小微企業面臨的問題進行分析，最終提出相應的解決方案。

二、目前國內影響科技型小微企業創新能力的財稅問題

（一）創新資金緊缺，倒閉現象層出不窮

科技型小微企業大多數處于發展初期，資金短缺就成了他們面臨的最嚴峻的問題。由于缺乏雄厚的資本基礎和過硬的公共關系，小微企業往往面臨著嚴重的融資困境。科技型小微企業在其科研成果商業化過程中，存在諸多的不確定性，不具備短期償還能力，因而也無法按照商業銀行的傳統理念進行融資。[2]根據銀監會相關資料表明，銀行貸款的主要投放對象是大中型企業，大企業的貸款覆蓋率為100%、中企業為90%、小企業約為20%，到微型企業就微乎其微了。[3]根據調查，我國有不少科技型小微企業因缺少外援資金的支持，導致研發、生產等環節滯后，甚至倒閉。

（二）稅費負擔過重，競爭優勢不顯著

根據權威部門資料統計，2005—2009年間，中國的稅負痛苦指數在亞洲持續位居第一位，世界第二位。在我國，小微企業卻要承擔沉重的各種稅費壓力。盡管我國也陸續出臺了一些稅收優惠措施支持小微企業的發展，但是在有關部門的具體實施過程中，仍會存在一些漏洞。有關部門在為企業提供服務時，仍舊對大中型企業和小微企業收取相同的大額費用，這使得本來就沒有太大競爭優勢的小微企業雪上加霜。

（三）財政扶持力度不夠，制度體系不完善

在我國，無論是在政府采購、項目扶持還是在銀行等金融機構融資等政策上，各級政府及部門一直向大中型企業傾斜。[4]另外，針對小微企業的金融法制建設和金融政策體系也不完善，小微企業發展的“綠色通道”并不暢通。在與大中型企業對政府項目的競標中，由于小微企業勢單力薄，與政府關系不及大中型企業，難免政府在制定某些政策、決定或標準時會向大中型企業傾斜。

三、國外發達國家為扶持科技型小微企業發展在財稅方面采取的措施

在我國國民經濟發展中，科技型小微企業起著至關重要的作用，它們是加快技術改進和產品創新的重要推動力。許多國外發達國家都紛紛為支持科技型小微企業的發展采取實施稅收優惠、加大財政補貼以及提供融資支持等措施。

（一）實施稅收優惠，減輕負擔

在美國，小微企業得到減負。小微企業的所得稅是按照個人所得稅率征收的，而個人所得稅又根據個人不同的家庭情況設有不同的申報類別，因此小微企業就可以根據自身實際經營情況選擇不同的申報類別。同時為了鼓勵產學研合作，美國聯邦政府規定科技型小微企業委托大學或科研機構進行基礎性研究可以根據合同支付的研究費用的65%從所得稅中抵免。[5]在日本，政府往往采取的主要措施主要體現在法人稅稅率優惠和法人稅減稅等方面。在歐盟國家中，英國提高科技型小微企業營業稅起征點，甚至對符合條件的科技型小微企業可以免征營業稅等。法國采取的措施是對新建科技型小微企業免除前三年所得稅,提高科技型小微企業固定資產折舊率、加速折舊。

（二）給予財政補貼，助其發展創新

美國聯邦政府對于那些前期投資巨大，且有良好發展前景的項目，政府出面進行前期開發，等時機合適再轉賣給個人小微企業進行經營，從而使得小微企業避免了前期支撐不住巨額投資導致經營不善最后倒閉的現象。日本政府立法規定向小型微型企業采購，設立小微企業創新基金和風險基金，支持產學研結合，給予小微企業財務和金融等方面的優惠。歐盟國家中，德國注重加強對落后地區小微企業的財政補貼力度，并設立小微企業技術研究與發展基金用于資助小微企業的發展。法國政府不僅會對小微企業的研發費用進行補貼，對增加職工、促進地方就業的小微企業也會進行適當補貼。

（三）拓寬融資渠道，解決融資難題

在美國，奧巴馬還簽署了“JOBS法案”來鼓勵小微企業融資。日本政府通過制定相關法律，推行新的金融融資制度，一方面自身設立金融公庫為小微企業提供低利息的融資服務，另一方面積極引導其他社會金融機構為其提供資金支持。歐盟國家中，英國是通過政府基金與社會資本相結合的方式，為科技型小微企業提供資金資助。德國政府為對科技型小微企業進行貸款的銀行等金融機構風險擔保。法國政府同樣提高了銀行向小微企業貸款的比重，并為其提供貸款貼息。

四、借鑒國外經驗，完善科技型小微企業的財稅支持系統

雖然我國政府在支持科技型小微企業方面采取了一些措施，也獲得一些成果，但是在具體執行過程中，仍面臨著很多問題。結合上文所述，總結出目前科技型小微企業面臨融資困難、稅收負擔重、政府財政扶持體系不完善等許多問題。通過總結過去經驗教訓，并結合國外發達國家經驗，對以后我國科技型小微企業的發展，本文給出以下建議：

（一）適當調節政府對金融市場的干預，擴大融資來源

我國金融業市場供給有限，因此準入制度較為嚴格，限制了我國對科技型小微企業的金融支持。例如，政府監管部門對民營資本進入金融市場會存在一些大大小小的制度障礙，民營資本要想在金融市場上取得控股地位更是難上加難。因此政府有關部門應該放松管制，積極促進我國金融市場結構多元化，從而拓寬科技型小微企業的融資渠道。盡量解決當地金融機構和小微企業信息不對稱的弊端，鼓勵金融機構可以為具有良好發展趨勢和前景的科技型小微企業提供金融服務。

（二）傾斜政府采購，加大財政補貼力度

在實際工作中，由于小微企業實力有限，達不到政府采購招標時對企業規模、技術創新和資金等方面的較高要求，往往導致其在政府采購這塊所占市場份額就很小。所以，政府有關部門就應該適當修改一些采購時的限制條件，傾斜向科技型小微企業的政府采購。另外，為了緩解小微企業的因資金不足帶來的發展壓力，政府就應該對這類企業進行補貼，提高其發展積極性。

政府有關部門應設立創新基金，支持那些擁有自主知識產權的科技型小微企業項目。對于經濟相對不發達地區的科技型小微企業要給予適當補貼，進一步擴大補貼范圍和力度。引導社會資金，吸引和帶動各級政府、金融機構加強對科技型中小企業創新活動的關注和支持，緩解科技型小微企業融資困難的狀況。

（三）減免稅費，采取多樣化稅收優惠措施

在美國和日本等國家，為了降低小微企業業主的經營風險，在小微企業倒閉破產時實行“退稅”等措施。我國政府相關部門也應該借鑒此項措施，對小微企業進行適當的“退稅”改革。另外，我國也可以借鑒國外經驗，將科技型小微企業的各種稅收合并為一項小微企業的專門稅，降低小微企業專門稅稅率，減少納稅稅額。還可以擴大小微企業可稅前抵扣的費用比例范圍，如差旅費、捐贈支出、銷售廣告支出等等。對于新成立的科技型小微企業可以在開始的幾年里免征房產稅和土地使用稅，以后可以適當征收。

（四）加強人力資源開發

鼓勵小微企業加入產學研一體、產業創新鏈條完備、有利于成果轉化的產業技術創新戰略聯盟，加強科技型小微企業人才隊伍建設。改善小微企業人力資源結構，鼓勵高校畢業生到小微企業就業，實施大學生創業引領計劃，切實落實已出臺的鼓勵高校畢業生自主創業的稅費減免、小額擔保貸款等扶持政策，加大公共就業服務力度，提高高校畢業生創辦小型微型企業成功率。

[1]陶愛萍，宋秋菊.科技型小微企業協同創新與戰略聯盟研究[J].中小企業研究，2014（1）：95-98.

[2]謝娟娟，劉小瑜，廖鵬.科技型小微企業金融支持探討[J].科技進步與對策，2013（2）：1-4.

[3]顧光，馬媛媛.科技型小微企業財政支持政策研究[J].科技進步與對策，2013（18）：80-82.

[4]張立納，王金利.政府視角下中小微企業融資難問題的成因分析及對策建議[J].柴達木開發研究，2013（6）：20-24.

[5]鄭春美，許玲玲，胡肖夫.國外促進科技型小微企業發展措施及對中國啟示[J].科技進步與對策，2013（18）：83-87.