論創(chuàng)新實踐導(dǎo)向下財稅專業(yè)稅法與會計類課程的優(yōu)化整合

李琳

摘 要：我國會計制度與財政稅收制度不斷改革對財稅專業(yè)人才培養(yǎng)提出了更高的要求，本文以提升學(xué)生創(chuàng)新能力和實踐能力為導(dǎo)向，確立財稅專業(yè)稅法與會計類課程總體教學(xué)目標與具體教學(xué)目標，優(yōu)化整合高校財稅專業(yè)現(xiàn)有稅法與會計類課程的教學(xué)計劃、教學(xué)內(nèi)容，有針對性地改進教學(xué)手段，旨在提升財稅專業(yè)人才培養(yǎng)質(zhì)量和就業(yè)競爭力。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新實踐導(dǎo)向；財稅專業(yè)；課程；優(yōu)化整合

一、創(chuàng)新實踐導(dǎo)向下財稅專業(yè)稅法與會計類課程設(shè)置的基本目標

（一）總體教學(xué)目標的優(yōu)化。會計知識已成為財稅專業(yè)學(xué)生知識體系的重要組成部分和從事相關(guān)工作的基礎(chǔ)工具，在設(shè)置總體教學(xué)目標時應(yīng)充分體現(xiàn)會計理論知識與實踐能力的重要性，將總體目標設(shè)置為：培養(yǎng)富有創(chuàng)新精神和實踐能力，具備財政、稅務(wù)、會計等方面的理論知識和業(yè)務(wù)技能，熟悉稅收政策、稅收與會計實務(wù)操作，能夠在稅務(wù)、經(jīng)濟管理部門及企事業(yè)單位從事稅務(wù)代理、稅收籌劃、企業(yè)財務(wù)等相關(guān)工作的高素質(zhì)應(yīng)用性人才。

（二）具體教學(xué)目標的優(yōu)化。（1）會計學(xué)課程教學(xué)目標的優(yōu)化：各高校財稅專業(yè)會計學(xué)課程的設(shè)置方式存在一定差異，但普遍課時量較少，任課老師的授課重點往往在于具體事項的處理，對基本財務(wù)理論以及財務(wù)報表的講述不夠深入，。結(jié)合專業(yè)特點以及后續(xù)課程的要求，在制定《會計學(xué)》的教學(xué)目標時，應(yīng)加強對財務(wù)會計基本理論的講述，在有限的教學(xué)時間內(nèi)以基本理論為綱提升學(xué)生處理實際問題的能力。（2）稅法課程教學(xué)目標的優(yōu)化：本課程的前導(dǎo)課程為《會計學(xué)》，通過講授稅收法律知識及中國稅收體系，使得學(xué)生熟悉稅收政策，增強學(xué)生稅收實務(wù)的應(yīng)用能力。（3）稅務(wù)會計課程教學(xué)目標的優(yōu)化。本課程的前導(dǎo)課程為《會計學(xué)》和《稅法》，由于財稅專業(yè)學(xué)生《稅法》課時量較多而《會計學(xué)》課時量相對較少，因此本課程的教學(xué)目標應(yīng)側(cè)重于會計知識的講述，以本課程作為會計類課程的有效補充，引導(dǎo)學(xué)生比較稅法和會計準則的異同點，使學(xué)生通過學(xué)習(xí)熟練掌握各類涉稅事項的會計處理方法。（4）稅務(wù)稽查課程教學(xué)目標的優(yōu)化：本課程的前導(dǎo)課程為《會計學(xué)》、《稅法》與《稅務(wù)會計》。通過本課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生能夠掌握稅務(wù)機關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監(jiān)督的基本方法。

二、稅法與會計類課程教學(xué)計劃的優(yōu)化整合

第一，適當(dāng)增加《會計學(xué)》課程的學(xué)時。以本學(xué)院為例，學(xué)生需要在48學(xué)時內(nèi)學(xué)習(xí)會計的基本原理、簿記系統(tǒng)的構(gòu)成、基本操作程序以及《企業(yè)會計準則》中一般會計事項的具體核算方法和操作方法，課時量難以滿足教學(xué)要求。建議將《會計學(xué)》分為《會計學(xué)原理》和《中級財務(wù)會計》兩門課程，在《會計學(xué)原理》中介紹財務(wù)會計基礎(chǔ)理論、復(fù)式計賬、賬戶設(shè)置、會計憑證的填制與審核、賬簿登記、試算平衡、調(diào)整與轉(zhuǎn)回；財產(chǎn)清查、會計報表簡介、財務(wù)會計核算程序與組織等，《中級財務(wù)會計》介紹企業(yè)一般會計事項的具體核算方法以及財務(wù)報表。第二，在課程開設(shè)學(xué)期的安排上應(yīng)做出優(yōu)化，將《會計學(xué)》作為學(xué)科基礎(chǔ)課安排在大一下學(xué)期開設(shè)，之后按照《稅法》、《稅務(wù)會計》、《稅務(wù)稽查》的順序，依次安排在不同的學(xué)期，保證各門課程知識體系的連貫性。一方面學(xué)生能夠及時復(fù)習(xí)前導(dǎo)知識，又可以為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)；另一方面，也可以避免出現(xiàn)教師授課時過多介紹與本課程相關(guān)但學(xué)生尚未學(xué)習(xí)的知識，后續(xù)課程又重復(fù)講授的情況，提高教學(xué)效率。

三、稅法與會計類課程教學(xué)內(nèi)容的優(yōu)化整合

（1）會計學(xué)教學(xué)內(nèi)容應(yīng)更具針對性。首先應(yīng)重視對于財務(wù)會計基本理論的講解，加強學(xué)生依據(jù)基本理論處理實際問題的能力，在講解到具體事項時也應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生分析具體方法的理論根源；其次，會計學(xué)教材對于涉稅事項往往做出了簡化處理，但是對于財稅專業(yè)學(xué)生而言，涉稅事項是學(xué)習(xí)的重點，因此可以引導(dǎo)學(xué)生自行查找稅法相關(guān)規(guī)定，思考若不做出簡化應(yīng)如何進行賬務(wù)處理，這樣既能提升學(xué)生學(xué)習(xí)會計知識的興趣，也能引導(dǎo)學(xué)生預(yù)習(xí)后續(xù)的稅法課程；最后，會計報表、會計賬簿、會計憑證的稽查要點和稽查方法是稅務(wù)稽查課程的重要內(nèi)容，因此應(yīng)加強對會計報表的講授，使學(xué)生能夠理解會計報表的編制方法和各個項目的經(jīng)濟含義。（2）將會計學(xué)知識融合于稅法教學(xué)中，加深學(xué)生對稅法的理解，提升稅法課程的教學(xué)效果。（3）稅務(wù)會計教學(xué)側(cè)重于增值稅會計和所得稅會計，避免與稅法和會計學(xué)內(nèi)容重復(fù)。現(xiàn)有的稅務(wù)會計教材主要介紹各稅種的稅法規(guī)定和涉稅事項會計核算，有些教材中還介紹納稅申報和調(diào)賬方法，結(jié)合財稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)特點和知識體系，應(yīng)以涉稅事項的會計核算為教學(xué)重點，主要教學(xué)內(nèi)容包括：增值稅會計、消費稅會計、出口退稅會計、所得稅會計及其他稅種會計，其中又以綜合性最強的增值稅會計和所得稅會計為教學(xué)重點。（4）稅務(wù)稽查主要講述稅務(wù)稽查的基本理論、基本方法和技巧，以及主要稅種的稽查要點和方法。

四、稅法與會計類課程教學(xué)方法的優(yōu)化整合

稅法與會計類課程均為實踐性很強的課程，在理論學(xué)習(xí)之后必須通過必要的方式提升學(xué)生的實踐操作能力，達到學(xué)以致用，更好地滿足社會對于財稅專業(yè)人才的需求，可以從以下兩個方面著手：其一，在稅務(wù)稽查課程后安排稅務(wù)實訓(xùn)課程，加深學(xué)生對于理論知識的認識，將學(xué)生所學(xué)的稅法和會計知識轉(zhuǎn)化為實踐操作能力。（1）形成基于工作全過程的綜合化實訓(xùn)內(nèi)容，會計與稅務(wù)在實務(wù)工作中是不可分割的，因此在課程設(shè)計中，應(yīng)以提升學(xué)生綜合實踐能力為目標，將稅法與會計類課程的各項基本概念、基本方法有機融合于實訓(xùn)內(nèi)容中，具體包括會計處理、納稅申報和稅務(wù)稽查。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的設(shè)置上，鑒于學(xué)生在學(xué)習(xí)完《會計學(xué)》課程后一般并未進行財務(wù)會計模擬實習(xí)，稅務(wù)實訓(xùn)課不應(yīng)將經(jīng)濟業(yè)務(wù)局限于涉稅事項，而應(yīng)包括所有經(jīng)濟事項，從而使學(xué)生對企業(yè)經(jīng)濟活動有更為完整的認識；（2）模仿企業(yè)真實場景設(shè)立工作崗位，明確各崗位職責(zé)，選用企業(yè)實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)作為實訓(xùn)案例，在實訓(xùn)進行中使用真實的憑證和報表，使學(xué)生在實訓(xùn)中能夠體會到實際崗位中需要的工作能力和處理方法。（3）建立完整的業(yè)務(wù)體系，使學(xué)生通過實地操作熟悉從原始憑證——記賬憑證——會計賬簿——會計報表——納稅申報的全過程，最后再由其他小組同學(xué)進行稅務(wù)稽查，通過實際操作將各門課程的理論知識較好地結(jié)合起來。其二，加大對實踐性教學(xué)的投入，完善稅法與會計類課程實踐教學(xué)設(shè)備，建立多元化的實踐教學(xué)平臺，將實踐教學(xué)融入到整個教學(xué)過程中，包括專業(yè)實踐平臺、校內(nèi)外實踐教學(xué)基地、學(xué)生職業(yè)技能訓(xùn)練平臺、學(xué)生素質(zhì)拓展平臺等，強調(diào)在真實情境中訓(xùn)練技能，不斷增進和提高學(xué)生的創(chuàng)新實踐能力。現(xiàn)有財稅專業(yè)學(xué)生的實習(xí)基地主要是在國家稅務(wù)機關(guān)，實習(xí)內(nèi)容也側(cè)重于從國家角度對企業(yè)進行納稅檢查，這僅僅是財稅工作的其中一個方向，因此還應(yīng)深入到企業(yè)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟活動的實踐，深化學(xué)生對會計工作和納稅申報工作的實地認識。

參考文獻：

[1] 王敏，《職業(yè)發(fā)展導(dǎo)向財稅專業(yè)課程設(shè)計之探討——借鑒臺灣逢甲大學(xué)財稅系課程革新經(jīng)驗》，湖北經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報，2007年第1期。

[2] 熊春紅，《非會計專業(yè)會計課程教學(xué)改革研究——以工商企業(yè)管理專業(yè)為例》，2012年第34期。