保險公司內部審計存在的問題及解決對策研究

隨著國際國內審計的發展，保險行業內部審計在發展與完善過程中，也出現了諸多問題。本文就保險行業內部審計普遍存在的問題以及解決對策進行基本探究。

一、目前保險行業內部審計中存在的問題

1、內部審計部門的獨立性得不到保障。內部審計指的是“組織內部一種獨立客觀的監督和評價活動，主要通過對企業的經營活動以及內部控制等情況作出審查和評價以促進組織目標的實現”。內部審計部門工作的獨立性對內審工作職能的發揮有極其直接的影響作用，是保證內審工作效果的前提和保障。但是，目前我國保險公司內部審計部門往往沒有獨立于公司管理層之外，甚至于有些保險公司沒有獨立的內部審計部門，內部審計工作由其他部門，比如財務部門或合規部門等相關部門承擔。以至于造成了審計工作難以獨立展開，審計范圍受到限制，審計結果可信度收到質疑等等情況。

2、審計理念有待提高。目前國內很多保險公司審計理念落后，沒有風險管控意識。將公司內部審計定位為財務審計、差錯糾弊的事后審計、經營層面審計以及非價值層面審計。這種理念指導下的審計工作容易造成保險公司內部審計工作范圍狹窄；不能很好發揮審計工作的免疫功能；審計結果不能為管理者和經營者提供有力的戰略層面的指導和建議。

3、審計力量薄弱，不能有效發揮內部審計的監督職能。從很多保險公司內部審計部門的人員配備情況來看，其內部審計力量相對比較薄弱，導致審計監督的不連續性，審計范圍狹窄性，不能揭露公司經營過程中的問題和風險，不能給公司管理層提供有力的監督信息和建議。表現為以下三個方面：一是內部審計人員配備存在缺口，既定審計工作沒人完成或滿負荷完成狀態；二是內部審計人員勝任能力有限，難以完成其本職工作或導致審計工作深度、廣度不夠；三則是沒有建立完善的內部職業培訓制度，使得內部審計人員難以滿足日益變化的內部審計工作需求。

4、審計過程中未能充分利用信息技術等輔助手段來輔助公司內部審計工作。國內保險公司雖然引進信息技術等輔助手段來輔助公司內部審計工作，但在實際工作中，仍存在一些問題。一是非現場審計制度不夠完善，未建立一套科學、有效的非現場審計管理辦法和操作規程，使得非現場審計無制度可循，操作隨意性大，提高了非現場審計的風險。二是專業的非現場審計人員缺乏，缺乏既有審計專業知識，又有信息技術專業知識的復合型人才。三是很多保險公司缺乏信息技術平臺及維護技術，內部審計工作中信息技術等輔助手段的運用受到限制。

5、審計資源沒有整合。保險公司對內部審計資源的需要日前豐富，但內部審計資源總額卻不能同比例增長，怎樣加強審計資源整合和合理分配，實現最少的成本支出收獲最大程度上的審計成果，是維護審計資源供求平衡的必要途徑。

二、針對本文以上提出的問題，提出以下幾個方面的解決對策

1、從公司宏觀角度看待內部審計部門的職能建設，加強審計部門的獨立性。沒有獨立審計部門的保險公司，必須建立風險管理與控制意識，有計劃，有步驟地設立獨立的審計部門。已經設立獨立審計部門的公司，要加強內部審計部門的獨立性建設。首先，從公司規章制度方面而言，需要按照國家保監會相關規定建立系統的規章制度，從制度上保障公司內部審計有章可依，有法可依。其次，從組織框架而言，必須建立合理的組織框架，可以在董事會下設審計委員會，由審計委員會直接監管。第三，從人員配備方面而言，這些從業人員必須具有相應崗位的勝任能力，是內部審計人員（個體）按照標準完成特定范圍工作的能力，包括員工的職業道德、職業技能以及職業知識體系等一系列勝任能力。要建立完整的內部審計人員人事制度與后續職業繼續培訓制度，為內部審計工作提供高素質的能勝任本職工作的管理以及專業員工。

2、建立先進的公司內部審計理念。現代保險公司由于其經營的特殊性，決定了其經營的高風險性。這就對公司內部審計提出了更高要求。要求審計工作應該從以往事后查錯糾正的審計逐步轉化為以事前和事中審計為主的全程審計轉變；從財務審計向財務報告內部控制審計轉變；從經營層業務導向審計向戰略層治理導向審計轉變；從差錯防弊導向審計向價值增值導向審計轉變。

3、加強內審基礎工作建設，充分發揮內部審計的監督功能。首先，需要制定出內審職業規范標準和管理制度。規范、科學的制度和標準是內審工作的依據，因此，保險公司可以參照國際內審實務標準，結合公司具體情況，制定出可操作的規范與制度。其次，要建立一個良好的內審人力資源管理制度。引入競爭機制，在健全崗位責任制的基礎上把承擔責任和工作績效與個人經濟利益建立起直接的聯系，促進個人目標與組織內審目標的統一。

4、加強內部審計中的信息技術等輔助手段。要重視非現場審計在內部審計過程中的作用，將非現場審計作為制定審計計劃、確立審計重點、獲取審計資料的重要依據與手段。同時要求內部審計機構加大審計軟件的開發與運用，實現審計軟件與公司財務、業務等重要應用系統的無縫對接和數據交換。

5、利用集中式審計管理模式重新整合審計資源。非上市保險公司應優先采用集團集中式管理，將子公司審計部集中到集團總部，由集團統一調配審計資源和制定審計任務，避免審計資源割裂，出現內部協調不一致的矛盾，同時集中式審計服從于集團戰略和增值目標，更好的提升審計價值。