防范經濟風險?完善內控制度

摘 要：企業對建立內部控制制度不夠重視，導致信息失真、秩序混亂以致最后管理失控。本文就企業內部控制效的表現及成因，并提出完善內部控制的一些途徑。從而完善內控制度，對防范舞弊，減少損失有積極作用。

關鍵詞：制度;問題;對策

內部控制最早出現在行政部門管理，古代帝王們為了維護封建統治，實行“官職分離”、“錢、物、賬分管”的內控制度，內控思想在不斷的運用中得到了很好的發展。在我國，由于對提高企業經營效益的持續重視、國家宏觀控制的促進和基于內部控制在增加企業價值方面的重要作用，內部控制的地位不斷提高，現代公司企業的內部控制制度已基本建立。 內部控制是企業所制定的旨在保護資產、保證資料可靠性和準確性，提高經營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。我們知道，有關企業經營的失敗、信息失真、違法經營等情況在很大程度上都可以歸結為企業內部控制制度的缺失或失效。

一、企業內部控制存在的問題

我國企業內部控制存在的問題主要有：

（一）內部監督機制不到位。（二）不相容職責未分離。（三）往來賬目管理混亂。（四）成本費用管理不嚴。（五）會計人員素質有待提高。

二、既然企業內部控制對企業這么重要，我們就應完善企業內部控制制度，可以從以下幾方面做起。

（一）提高管理層內部控制意識。內部控制本身也有局限性，主要是企業最高領導人內部控制意識不強，或管理層相互串通、搞內部人控制。就我國企業內部控制現狀分析，內部控制沒有很好地貫徹執行，原因往往是企業負責人未帶頭執行，破壞既定內部控制程序，導致內部控制制度形同虛設，或只對下不對上。而且，在激烈的競爭壓力下，許多企業更注重業務發展，追求經濟目標的實現，沒有建立與形勢相適應的、強有力的管理制度和監督制約機制，不同程度地放松了內部管理，未能處理好發展與管理的關系。有的企業高級管理人員認為，內部控制不能創造效益，還要占用人員編制，增加經營成本，因此對內部控制并不十分重視。《會計法》明確規定，企業負責人負有執行《會計法》的法律責任。因此，提高企業負責人內部控制意識，對企業負責人實施內部控制承諾制顯得尤為重要。企業負責人應在企業對外出具的報告中承諾企業內部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內部控制失效和舞弊承擔法律責任。只有這樣，才能使企業由上而下共同執行內部控制的要求，推動我國企業內部控制制度的健康發展。

（二）風險評估。風險評估的目標在于如何及時發現及識別“免疫系統”的不足，從而控制風險，是提高內部控制效率和效果的關鍵。如果管理層人員的思想中缺乏風險概念，沒有設置風險管理機制，那么抗風險能力低下不能及時發現“免疫系統”的缺陷，常常使組織面臨著遭受“病毒侵蝕”的風險。風險評估應綜合考慮內部因素和外部因素，內部因素主要包括員工的道德風險、財務風險、環境風險等方面。外面因素主要包括經濟風險、法律風險、政策風險、自然災害風險等。

（三）加強內部牽制制度。內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人獨立完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且，與之銜接的部門能對前面已完成工作的正確性進行檢查。內部牽制制度由適當授權、不相容職責分離、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成，包括上、下級之間的相互制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，還須有復核和會計主管審批環節;現金流轉業務中，現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業務應分工管理、互相牽制。在內部牽制中，還應實行崗位輪換制，根據不同崗位在管理系統中的重要程度，明確規定并嚴格控制每個崗位員工的履職時間。關鍵崗位輪換頻率應適當高些，次要崗位輪換頻率可適當低些。崗位輪換可暴露出企業內部控制存在的問題，揭示出企業內部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。

（四）完善內部控制制度。企業中有制度不執行的情況比較普遍，很多案例表明，許多問題的發生并不是因為沒有制度，而是因為沒有嚴格執行制度。各行各業均有自己的特色，企業應根據上級部門制定的內部控制制度，制定適合自身發展的內部控制制度，否則，制度與執行中的實際情況發生矛盾，會影響制度的嚴肅性和權威性。建立科學嚴密的內部控制制度是信息真實、準確的基礎。加強內部控制，一要抓好關鍵人，如分支結構負責人和財會部門負責人;二要把握住關鍵部位，如審批、資金調度、交接手續、電腦操作密碼等;三要管好關鍵物件，如重要發票、銀行票據、印鑒等;四要控制住關鍵崗位，如現金、銀行出納、收支事項及憑證的核準、實物保管等。

（五）切實加強計算機管理。目前，計算機應用在我國企業發展很快，但計算機方面的內部控制卻比較薄弱，如有的企業對進入主機房沒有嚴格的授權制度，主機房管理人員與操作員沒有嚴格分開，為計算機犯罪提供了條件。企業的計算機內部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏計算機方面的專業技術人才，領導層對計算機內部控制不重視。

（六）加強信息與溝通。如同免疫系統的各部分要協調配合一樣，一個組織內部的各個部門也要通過及時的信息與溝通，根據內部控制系統反饋的信息，及時發現的問題，并提出建議，促進完善體制機制，更廣泛，更全面地解決類似問題。信息包括內部信息和外部信息。組織可以通過財務資料、內部刊物、辦公網絡等，獲取內部信息。也可以通過社會組織、網絡媒體等渠道獲取外部信息。

參考文獻：

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