論我國金融企業(yè)不良資產(chǎn)評估中的問題與對策

摘 要：近幾年來， 隨著我國金融體制改革和金融不良資產(chǎn)處置工作的不斷推進， 金融不良資產(chǎn)評估的作用越來越凸顯， 不僅指導著資產(chǎn)處置價格， 而且成為考核資產(chǎn)公司經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)和監(jiān)督資產(chǎn)處置行為， 防范道德風險的重要措施。 隨著金融體制改革和金融不良資產(chǎn)處置工作的推進， 金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務在我國得到了長足的發(fā)展。本文就我國金融不良資產(chǎn)評估中存在的問題進行了分析， 并對做好金融不良資產(chǎn)評估工作提出了一些設(shè)想。

關(guān)鍵詞：金融;資產(chǎn);評估

一、我國金融不良資產(chǎn)的現(xiàn)狀

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會網(wǎng)站數(shù)據(jù)稱，截至2012年一季度末商業(yè)銀行不良貸款余額達4，383億元人民幣。商業(yè)銀行包括大型商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村山野銀行和外資銀行。其中，大型商業(yè)銀行的不良貸款余額及不良率分別為2994億元和1.0%，股份制商業(yè)銀行分別為608億和0.6%，城市商業(yè)銀行分別為359億元和0.8%，農(nóng)村商業(yè)銀行分別為374億元和1.5%，外資銀行分貝為48億元和0.5%。

2012年二季度末，我國商業(yè)銀行不良貸款余額為4564億元，不良貸款率0.9%，撥備覆蓋率290.2%。其中，工行等五大商業(yè)銀行與城市商業(yè)銀行不良貸款率與一季度保持不變，中信銀行等12家股份制商業(yè)銀行與農(nóng)村商業(yè)銀行、外資銀行不良貸款率均較一季度末上升了10個基點。

統(tǒng)計顯示，五大商業(yè)銀行不良貸款余額為3020億元，不良貸款率1.0%;12家股份制商業(yè)銀行不良貸款余額657億元，不良貸款率0.7%;城市商業(yè)銀行不良貸款余額403億元，不良貸款率0.8%;農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款余額426億元，不良貸款率1.6%;外資銀行不良貸款余額58億元，不良貸款率0.6%。

由以上數(shù)據(jù)可以看出，我國的金融不良資產(chǎn)在總量上呈現(xiàn)下降的趨勢，金融資產(chǎn)管理公司處置的不良資產(chǎn)也在不斷增加，但是從總體來看，形勢依然嚴峻，如果不盡快將金融不良資產(chǎn)降到合理的區(qū)域，勢必會影響中國的經(jīng)濟發(fā)展和改革開放的進程。當然，對金融不良資產(chǎn)進行有效處置的前提是對其進行正確的評估。

二、我國金融不良資產(chǎn)中存在的問題探討

（一）評估對象的界定比較狹隘

現(xiàn)有體系中的評估對象仍然指的是20世紀末形成的本外幣逾期和呆滯貸款單獨安排剝離和收購規(guī)模的呆賬貸款以及與上述貸款相對應的表內(nèi)、表外應收未收利息和收購后形成的滋生利息。價值分析業(yè)務屬于評估咨詢業(yè)務，是對評估標的物價值的估計和判斷，而并非是鑒證評估標的物的價值。我國當前金融不良資產(chǎn)大多數(shù)都存在評估資料不全、甚至嚴重不全的現(xiàn)象，所以評估師執(zhí)行的幾乎都是價值分析業(yè)務。而對于如此大規(guī)模的金融不良資產(chǎn)來說，僅僅通過價值分析業(yè)務提供一個參考意義不強的價格底線，無疑是弱化了資產(chǎn)評估對金融不良資產(chǎn)處置提供可回收價值底線的作用。

（二）評估理論嚴重滯后

金融不良資產(chǎn)評估工作有許多特點：一是評估對象為“不良債權(quán)”;二是評估對象涉及的債務人企業(yè)大多是資不抵債的關(guān)、停、倒閉企業(yè);三是資產(chǎn)管理公司對不良資產(chǎn)的處置，一般都是以快速變現(xiàn)為目的。

（三）價值類型的選擇過于傾向非市場價值

當前體系考慮到資產(chǎn)管理公司評估處置的不良資產(chǎn)的特點，多數(shù)使用的是非市場價值 這主要是因為這些不良資產(chǎn)大多由于不良貸款轉(zhuǎn)換而來，本身存在著資料不全 手續(xù)不全，甚至對應的實物資產(chǎn)不存在等先天不足，而且，對這些不良資產(chǎn)的評估實質(zhì)是一種限制評估 所謂限制評估一般是根據(jù)背離條款，或在允許的前提下未完全按照評估準則或規(guī)定進行的資產(chǎn)評估，評估結(jié)果受到某些特殊因素的影響 但是，就現(xiàn)在我國金融不良資產(chǎn)市場的發(fā)展情況和未來的發(fā)展趨勢，整個市場規(guī)模會進一步擴大 這樣，金融不良資產(chǎn)會有一個比較公允合理的市場價格可以參考，那么，金融不良資產(chǎn)評估應該傾向于評估其市場價值。

三、 對于完善我國金融不良資產(chǎn)評估的設(shè)想

（一）制定金融不良資產(chǎn)統(tǒng)一的評估準則，逐步規(guī)范金融不良資產(chǎn)的評估行為

雖然我國已陸續(xù)制定和頒布了一些資產(chǎn)評估的準則，但大多數(shù)不適用于金融不良資產(chǎn)評估的實際，應針對金融不良資產(chǎn)的特征和處置變現(xiàn)的特殊目的，制定出適合我國不良債權(quán)的評估的統(tǒng)一準則，這樣才能促進金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務向著良好、有序的方向發(fā)展，為金融資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)過程中的評估工作提供制度保障和行為規(guī)范，提高評估結(jié)果的客觀性和公正性。

（二）完善現(xiàn)有金融不良資產(chǎn)的評估方法和處理好一些評估環(huán)節(jié)的工作

由于不同類型的不 良資產(chǎn)和不同的處置方式與評估價值類型和評估方法的選擇都有密切關(guān)系，因此，區(qū)別不同類型不良資產(chǎn)和不同的處置方式必然對評估結(jié)果產(chǎn)生重大的影響，如果脫離不同類型不良資產(chǎn)和不同處置方式論不良資產(chǎn)的評估，則對于評估結(jié)果的評價必然缺乏科學的衡量標準，評估的公正性和有效性也無從談起。相反的，在考慮了不同處置方式的前提下，合理確定評估的對象，通過科學選擇與之相匹配的評估價值類型、評估方法，在準確反映不良資產(chǎn)真實風險大小的基礎(chǔ)上，分析比較不同的評估結(jié)果，可以為不良資產(chǎn)處置方式的選擇提供優(yōu)劣評判的標準，并為最終的定價提供有效的價值參考。

（三）在金融不良資產(chǎn)的評估中要不斷總結(jié)工作， 豐富經(jīng)驗

多年以來， 我國的四家資產(chǎn)管理公司處置了大量的金融不良資產(chǎn)， 在處置過程中， 既有成功的經(jīng)驗， 也有失敗的教訓， 同時， 這些年資產(chǎn)管理公司也在不斷地承受著來自各個領(lǐng)域的質(zhì)疑， 這些都是金融行業(yè)和評估行業(yè)的寶貴資源。因此， 應該對這些案例進行搜集整理， 建立數(shù)據(jù)庫， 利用數(shù)理統(tǒng)計分析方法， 分析各種處置因素對資產(chǎn)價值的影響， 建立合理規(guī)范的評估參數(shù)體系， 為交易案例比較法等評估方法提供切實可行的操作基礎(chǔ)， 合理體現(xiàn)市場機制對資產(chǎn)價值的影響。

參考文獻：

[1] 承革，于明霞. "解決商業(yè)銀行不良貸款的有效途徑[J]. 黑龍江金融. 2001（04）

[2] 周彥明. "化解國有商業(yè)銀行不良貸款的對策思考[J]. 金融教學與研究. 2001（06）

[3] 高智才，陳顯群. "國內(nèi)銀行不良貸款清理的措施[J]. 統(tǒng)計與決策. 2002（12）