稅收政策對新疆服務業發展的影響分析

[摘要]加快發展服務業是兵團乃至新疆加快經濟社會發展的重要舉措，服務業的發展離不開政府的作用，在公共財政的框架下，政府可以運用各種稅收政策等手段支持服務業的發展。鑒于此，本文從財稅支持的角度出發，通過對石河子服務業發展特點的分析，剖析現行稅收政策對石河子服務業發展的影響，為進一步優化支持服務業發展提出財稅政策建議，以支持石河子經濟快速穩定持久的發展。

[關鍵詞]稅收政策;服務業;影響分析

[中圖分類號]F812.42 " [文獻標識碼]A " [文章編號]1009—0274（2015）06—0050—05

[作者簡介]余燦，女，中國人民銀行石河子市中心支行，碩士研究生，統計師。

石河子市是新疆生產建設兵團（以下簡稱兵團）的最大城市，其服務業發展如何直接反映兵團服務業發展現狀。加快發展服務業是兵團乃至新疆加快經濟社會發展的重要舉措。在19個省市對口援疆的背景下，大量的資金、項目和產業轉移到新疆，可以借助這一有利條件，大力發展服務業。而在此過程中，服務業的發展離不開政府的作用，在公共財政的框架下，政府可以運用各種稅收政策等手段支持服務業的發展。那么，當前的稅收政策對服務業發展有什么影響，如何借助稅收政策助推新疆服務業發展，本文采取實證研究方法，以石河子為例，來回答上述問題。

一、石河子服務業發展的現狀分析

（一）石河子服務業的發展特征

1.產業規模不斷擴大。經過多年的發展，石河子服務業規模不斷擴大。2014年石河子服務業增加值134.83億元，占生產總值比重的35.5%，較上年提高了1.2個百分點，年均增速達到19.53%。

2.帶動作用逐年增強。2012～2014年石河子服務業對國內生產總值的貢獻率分別為32.1%、34.3%、35.55%，對經濟發展速度的拉動分別為3.45和6.16個百分點，服務業發展對經濟增長的貢獻率逐年提高。在三次產業對經濟發展的貢獻中，服務業的拉動作用明顯高于第一產業。服務業的帶動作用不斷增強，正在成為拉動經濟和社會發展的重要產業。

3.內部結構日趨豐富。目前，石河子服務業內部結構日趨豐富。批發零售、交通運輸和倉儲郵政、住宿餐飲等傳統服務業主導地位進一步確立，房地產、金融、物流、文化、旅游等新興服務業快速發展，總體經濟、會展等新業態不斷涌現，服務業產業類別不斷增加。

4.投資規模穩步增長。固定資產投資規模的不斷提高，有力的推動了服務業的發展。2014年石河子服務業固定資產投資達到344.16億元，較2005年提高32.25倍，年均增速達到47.1%;服務業固定資產投資占全社會固定資產投資比重也從2005年的25.74%上升至2014年的27.75%。溫州國際商貿城、中影國際文化廣場、軍墾機電園、天山鋁業鐵路專用線等一批具有較強帶動作用的服務業項目順利推進，為產業發展提供了有力支撐。

（二）石河子服務業發展存在的問題

盡管石河子服務業發展取得了較大成效，但總體看服務業仍然是國民經濟中相對薄弱的產業，還存在著一些亟待解決的問題。

1.發展層次不高，整體競爭力弱，內部結構不合理。通過計算石河子各個行業在增加值及所占比重得出（見表1），2010～2014年，石河子服務業內部結構仍然以批發零售業、住宿和餐飲業、交通運輸、倉儲和郵政業、以及教育、衛生、公共管理等勞動密集型的傳統服務業為主體，所占的比重高達60%，而金融業、房地產業、信息傳輸、計算機服務以及軟件業、科研等知識密集型和技術密集型的新興服務業所占比重較小，僅占20%，服務業發展層次偏低。相對而言，批發零售業以及房地產業的上升幅度較大，分別上升了1.56和2.45個百分點，內部結構的不合理性，使得現代服務業的發展具有滯后性，制約了產業結構的優化升級。同時，傳統服務業雖然所占比重較高，但普遍存在規模小、檔次低、品牌影響力小和區域特色不明顯等問題，服務業整體競爭力弱，區域輻射和帶動力不強。

2.空間布局分散，集聚效應不強。目前石河子服務業布局相對分散，僅有幸福路等商貿聚集區形成了一定規模，但仍存在著檔次偏低、改造困難等問題。同時，由于以往的商住混建，加劇了老城區的服務業分散問題，當前的服務業集聚效應不強，范圍經濟和規模經濟難以實現。

3.區域發展失衡，市團差距明顯。目前，石河子服務業主要集中在石河子市，除總場外，其他團場服務業發展水平較低，普遍存在著門類較少、規模較小的問題，石河子服務業發展區域結構極不平衡。2014年團場第三產業增加值為50.18億元，僅占石河子第三產業增加值的37.22%，團場服務業發展水平亟待提升。

二、稅收政策影響石河子服務業發展的實證分析

（一）石河子服務業稅負

從圖1得出，2001～2013年間，石河子服務業的整體稅負一直是高于宏觀稅負（除2009和2014年），從2001～2006年服務業稅負與宏觀稅負逐年減小，2006年兩者僅相差0.29%。2007～2008年又逐漸加大，而2009年服務業的產業稅負比宏觀稅負低0.13個百分點，從2010年開始，服務業稅負與宏觀稅負的差距呈現出逐步加大的趨勢，直到2014年服務業的產業稅負比宏觀稅負低6.24%。與第二產業相比，石河子服務業稅負一直低于第二產業稅負且其差距逐漸加大，直至2012年開始差距呈現逐漸減小的趨勢。

圖1 石河子各產業稅負

稅收收入能夠促使服務業的發展保持一個健康水平上的原因是其能夠為服務業提供相應的資金支持。所以，需要設定恰當的宏觀稅負和稅收規模與服務業的規模相適應，進而保障服務業實現良性發展。

（二）稅收政策對石河子服務業發展的影響分析

1.數據來源和指標選擇。本文用石河子稅收收入占生產總值（GDP）的比重來表示宏觀稅負，從《新疆統計年鑒》和《中國稅務年鑒》中，選取2001～2014年石河子服務業稅收收入以及服務業增加值作為基礎數據，建立如下回歸模型：Y=β+βX+βX+ε其中，解釋變量X表示服務業稅收收入，被解釋變量Y表示服務業增加值，β為常數項，β1、β2表示回歸系數，ε表示隨機誤差。

2.平穩性檢驗。本文運用eviews7.0對服務業稅收收入X以及服務業增加值Y進行時間序列分析，采用ADF檢驗對時間序列數據進行平穩性檢驗，結果見表2和表3。

表2 "服務業稅收收入X的ADF檢驗

表2是對解釋變量X進行帶有截距項和趨勢向二次差分的結果，P值小于0.05，t-Statistic 的值為-4.656302，在1%、5%以及10%的顯著水平下，臨界值相應的為-5.124875、-3.933364和-3.420030。經比較發現t-Statistic的值小于-3.933364（此數值為5%顯著水平下的臨界值），說明服務業稅收收入X在5%的顯著水平下是平穩的。

表3 " 服務業增加值Y的ADF檢驗

表3是對被解釋變量Y進行帶有截距項和趨勢向二次差分的結果，在1%、5%以及10%的顯著水平下，t-Statistic值均小于相應臨界值，P值小于0.05，不接受有單位根的原假設，說明服務業增加值Y不存在單位根，呈現平穩性。

3.Granger因果檢驗。運用eviews7.0對服務業稅收收入X和服務業增加值Y兩個變量進行 Granger因果關系檢驗，結果如表3所示：

表4 " X和Y的Granger因果檢驗

由表4可以得出，X does not Granger Cause Y 的概率為 0.03340，小于 0.05，所以X是Y的 Granger原因;X2 does not Granger Cause Y 的概率 0.02081同樣小于 0.05，所以 X2（稅收收入的二次方）依然為Y的Granger原因。

4.最小二乘法回歸分析（OLS）。根據Granger因果檢驗可以得出稅收收入X以及X的二次方都與服務業增加值Y存在因果關系，運用OLS對其進行回歸分析，結果如表5所示。

由表5可以得出，解釋變量X與被解釋變量Y的線性關系為：Y=5414.42+10.99X-0.00028X2求導得出=10.99-0.00056X，因此，線性方程的極限值為1358.18，將858.18帶入到回歸結果式中，得到 Y的值為10045.71，相對應的是服務業稅收為1358.18，服務業增加值為10045.71，此時服務業稅負為13.52%。

5.回歸結果分析。當稅收收入X的值為1358.18億元時，稅收收入對服務業增加值發揮最大作用，Y的最大值為10045.71，這個時候X的值是一個臨界點。即當稅收收入X小于1358.18億元時，服務業增加值Y將會與稅收收入X呈現同方向變化;當稅收收入X超過1358.18億元時，服務業增加值Y將會與稅收收入X呈現反方向變化。

當服務業的稅負不等于13.52%時，稅收收入X對服務業增加值Y的作用效果是負向的，即，稅負超過13.52%時，服務業增加值Y將會與稅收收入X呈現反方向變化。

2010～2013年服務業的稅負從14.76%上升至18.25%，明顯超過了13.52%，服務業的稅率過高，會對服務業的發展產生抑制和阻礙。具體到服務業分行業，自2012年“營改增”的交通運輸、倉儲業和2013年郵電通信業的稅負均較低，徘徊在9%～10%之間，而被排除在試點之外的金融業以及房地產業的稅負都在20%～25%，遠遠超過了13.52%，稅負過高，應該逐步將其納入到以后的“營改增”擴圍行業中，減少其稅負，更好的促進其發展。

（三）稅收政策對促進新疆服務業發展的不足

從上文的實證分析可知，石河子服務業稅負總體偏高，特別是金融和房地產業。顯然，這是新疆稅收政策實施的結果。新疆稅收政策在石河子服務業的表現，有以下幾點不足。

1.稅收優惠政策存在行業偏好。目前，有關服務業的稅收優惠政策還著重于教育、衛生、公共管理等方面，對以信息技術為主導的高新技術密集型服務業及知識經濟密集型服務業的優惠力度和支撐力較為薄弱，無法滿足現代服務業的發展要求，使現代服務業發展較為緩慢。另外，對“國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務和特殊服務業取得的收入免征營業稅”，這一稅收政策鞏固了該行業的壟斷地位從而不利于該行業的快速發展。

2.稅收優惠政策和手段比較單一。新疆目前現行的稅收優惠部分基本上都是限于房產稅、城鎮土地使用稅和企業所得稅地方分享部分，基本上局限于稅額減免，而沒有大量采取加速折舊、投資抵免、加大費用列支等減少稅基的政策。

3.財政政策支持服務業沒有體現地區差異。政策單一，沒有體現差異化，導致富者越富，貧者越貧。石河子服務業主要集中在石河子市區，除總場外，其他團場的服務業占石河子服務業的比重很小，地區發展極不平衡，存在明顯的經濟發展差異，第三產業各行業的發展土壤也各有不同，但是出臺的財政政策卻沒有按照地區的實際情況給予區別的，有差異化的政策支持。

三、促進服務業發展的稅收政策建議

（一）促進現代服務業集群化發展的稅收優惠政策

在大力發展生產性服務業集群和生活性服務業集群，同時鼓勵以石河子市為中心帶動周邊團場服務業發展，形成服務業集群發展區域。發揮稅收政策組合的集合優勢，充分利用各稅種間的配合作用。對集群區域內的企業給予一定年限內免征營業稅、企業所得稅、個人所得稅的優惠，還可以適當地對符合條件的企業實行房產稅、城鎮土地使用、土地增值稅、出口退稅等一攬子的稅收優惠組合政策，扶持各類現代服務企業發展，打造較強的現代服務業競爭優勢。

（二）促進知識密集型和技術密集型新型服務業稅收政策

注重發展知識密集型服務業，發揮經濟和科技力量，稅收優惠重點應放在規劃和發展研發、設計、創意、專業服務和信息等知識技術密集型服務業，例如可以對這些生產性服務業給予研發費用的扣除、培訓再教育費用的減免，固定資產購入的抵扣，對于新辦企業可以實行所得稅三免三減政策，對生產性服務業虧損企業的所得稅可以實行向后抵免等等。

（三）促進房地產業發展的稅收優惠政策

對房地產業，不宜征收太高的稅費，作為商業主體，房地產企業會把成本都轉嫁給普通消費者，應根據消費者的偏好來區別不同的市場進行征稅。在住房市場，對別墅等高端、豪華、大戶型房地產項目應該提高征稅力度，而對小戶型等房產項目應該給予一定的政策傾斜，以減少居民負擔。在租房市場，應降低房產稅稅率，讓租房市場充分發展，以補充由于高房價帶來的部分人只能租房的需求。

（四）促進批發和零售業發展的稅收優惠政策

批發和零售是征收增值稅的行業，但大部分批發和零售業的從業者是小規模納稅人，抵扣不完整，稅負較重。因此，對于批發和零售業優惠政策應該是體現促進批發和零售業規?；?，比如對于擴大業務、合并、增資的批發和零售業，應將資本性支出在三年內給予稅前扣除等等。

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責任編輯：彭銀春