JZ制藥公司財務管理的主要問題與對策

摘要：財務管理是基于公司再生產過程中客觀存在的財務活動和關系而產生的，是組織公司資金運動、處理公司同各方面的財務關系的一項經濟管理工作，是公司管理的重要組成部分。加強財務管理有利于提高資金使用效果；有利于降低生產經營成本；有利于減少經濟損失。因此，財務管理在公司管理中有著極其重要的作用。文章擬就影響JZ制藥的財務管理環境因素、JZ制藥財務管理目前的主要問題以及解決JZ制藥財務管理的主要措施進行探討。

關鍵詞：制藥公司；財務管理；成本管理

財務管理是基于公司再生產過程中客觀存在的財務活動和關系而產生的，是組織公司資金運動、處理公司同各方面的財務關系的一項經濟管理工作，是公司管理的重要組成部分。加強財務管理有利于提高資金使用效果；有利于降低生產經營成本；有利于減少經濟損失。因此，財務管理在公司管理中有著極其重要的作用。

JZ制藥有限責任公司始建于1970年，是一家被國家正式批準生產中藏成藥為主的現代化制藥企業。本文擬就影響JZ制藥的財務管理環境因素、JZ制藥財務管理目前的主要問題以及解決JZ制藥財務管理的主要措施進行探討。

一、影響JZ制藥企業財務管理的環境因素

（一）外部環境因素

1. 國家藥品質量監督管理局的政策因素

一是國家藥品質量監督局對制藥企業的生產環境及設備有嚴格的要求； 二是國家藥品質量監督管理局對職工的操作管理水平有嚴格的要求； 三是國家藥品質量監督管理局對產品的原料投入配料比例有嚴格的要求；四是國家藥品質量監督管理局對原輔料包材等供應商有嚴格的要求；五是國家藥品質量監督管理局對產品的生產記錄有嚴格的要求，尤其是產品的每批記錄的要求；六是進入醫保目錄的產品受國家藥品質量監督管理局的嚴格監管，企業沒有自主定價權，由藥監局核定最高限價并需當地相關部門的招標才能確定產品銷售價格。

2. 公司所處地域及交通環境因素

JZ制藥地處西部某省較偏遠的一個小鎮，同其他地區比較，交通不便，造成公司運輸成本加大，公司無競爭優勢。

（二）公司環境因素

1. 企業規模及信息化建設因素

經過幾十年的發展，至2014年12月末固定資產凈值4，158萬元，無形資產凈值2，331萬元，占地面積約11，877平方米。由于自身規模比較小，地理位置偏遠，公司獲取的發展機會較少。因此，就JZ制藥的現有規模、經濟實力、生產管理、財務管理等方面還是滯后的。同時信息化建設也沒有跟上時代的發展，未能對公司的生產經營提供有效幫助。

2. 人員穩定性因素

JZ制藥財務人員走了一批又一批，留失率達75%，平均工齡不到一年，離職主要原因除地理位置及工資待遇外，另一重要原因企業的文化建設未到位，員工業余生活單調，使員工無長期打算。

3. 集權式財務管理因素

雖然JZ制藥是獨立法人，財務進行獨立核算，名義上具有財務管理的獨立決策權，但其實際的最終決策權仍歸集團財務，JZ制藥財務只擁有極小部分的決策權。這種過度集權的財務管理影響公司員工的積極性及創造性。主要表現在有制度不遵守、政策早令夕改、崗位不清、職責交叉、多頭管理、效率低下、互相推委、缺乏責任心與責任感。

4. 部份原輔料供應的特殊性因素

為保證產品質量與療效，產品中使用了較昂貴的中藏藥原輔料，這些原輔料因稀缺，價格昂貴，因此，采購時這部份原輔料時必須按供應商要求全額預付款后，供應商收到貨款方予發貨，運輸途中的短斤缺兩均由需方承擔。

二、JZ制藥財務管理目前的主要問題

（一）稅收風險問題

一是給經銷商或醫院高開高返形成的收入多交增值稅，從而多交相關增值稅附稅等稅收。二是在推銷過程中所形成的營銷費用金額較大，且不易取得合規發票，面臨企業所得稅無法扣減的風險。三是銷售人員分布全國各地，管理不便，使得公司規范個人所得稅申報有一定的困難。四是部份土地與固定資產折舊因產權原因無法列支于本公司。

（二）銷售模式問題

集團總部為減少藥品的推銷過程的大額費用不便索取發票以及營銷人員多而分散管理不便等因素，將JZ制藥所生產的產品進行承包銷售，致使財務無法掌控與了解市場終端客戶信息及其銷售情況，更談不上對銷售業務進行財務分析與管理，JZ制藥僅是代工而已。

（三）資金管理問題

一是JZ制藥日常所用備用金存放于私人銀行賬戶，財務入為“庫存現金”科目，一旦出現資金被挪用或損失，因缺少手續而難追責。二是集團財務以JZ制藥的名義開立的銀行賬戶相關資料如U盾、密碼等不交由JZ財務管理，而是由集團財務掌握，導致JZ制藥財務賬上反映不全面。三是財務無法知道銷售的每筆回款是來自哪個客戶、哪個省份或哪個地區等，導致入賬時出現張冠李戴。

（四）票據管理問題

一是內部自制票據如入庫單、出庫單、收款收據等未建立使用登記簿。二是從稅務購買的發票，雖然在稅務局的購領簿上有登記明細，但公司內部卻沒有建立使用登記簿，并隨便散放于辦公桌上。三是從銀行購買的現金支票、轉賬支票等票據，也未建立使用登記簿。四是銀行開出的銀行承兌匯票，賬面反映不全，未建立應收（應付）票據備查簿。

（五）固定資產管理問題

公司雖已實現了電算化進行日常會計核算，但固定資產未進行明細核算或項目核算，也未進行卡片及標識管理。

（六）融資渠道窄，現金流短缺

因公司實力弱、授信額度較低，可抵押的物品不多，價值不大，申請的貸款額度有限。國家雖出臺很多政策支持中小企業的發展，但實際利率仍高于名義利率，造成融資成本偏高。資金使用時又出現“短貸長投”現象，導致公司的流動資產遠低于流動負債，造成公司短期還款壓力加大。

三、解決JZ制藥財務管理的主要對策

（一）建立現代企業管理機制

1. 建立完善財務管理制

建立完善JZ制藥自身的財務管理制度，并與公司的績效管理、生產管理及銷售管理制度相配套，以制度管人，做到制度面前人人平等，調動全員積極性，充分挖掘公司優勢，不斷完善現有財務管理體系。

2. 加強資產與票據管理

（1）將存貨進行掛牌管理，列明存貨品名、規格、進、銷、存等主要項目，做到標識清楚，堆碼整齊，便于清點。（2）固定資產進行卡片管理，卡片上標明固定資產名稱、出廠日期、規格、型號、生產廠家、聯系電話、郵箱等，需要維修時，便于聯系生產廠家。（3）建立財產定期盤點制度，存貨須按月進行盤點，低值易耗品與固定資產可半年進行盤點。（4）規范各銀行開戶的管理，銀行的U盾、密碼等應分開管理。（5）建立支票、發票、收據等票據使用登記制度，應逐筆、逐號進行登記，將經濟責任落實到具體經辦人與審批人。（6）建立應收（應付）票據備查簿，逐筆登記每筆銀行承兌匯票的票號、日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人及貼現時間等并及時進行賬務處理。

3. 簡政放權

擴大JZ制藥的管理權限，將以前由集團掌控的人財物、產供銷、新品研發等權限下放于JZ制藥管理團隊，擴大其自主權，集團僅在大的項目投資、新品研發、技改投入等重大方面參與管理。

（二）拓寬融資渠道，改善公司資金緊缺問題

引進戰略聯盟，實現企業資產與業務重組。通過資本市場，引進長期戰略投資合作伙伴，充分釋放企業股權，引進充裕的資金和新的技術以及市場資源，迅速解決困擾企業發展的資金問題，使企業在新的體制和新的機制下輕裝上陣，同時將先進技術與先進的管理理念帶入JZ制藥，激發JZ制藥的創新熱情。

（三）加大新產品的技術研發，改革營銷模式

在技術方面，以技術為突破口，不斷開發新產品，進行技術與產品的升級換代，融合國家的新產品、新技術政策，使JZ制藥成為名副其實的高新技術企業，從根本上提高產品質量，生產出更質優價廉、療效較高的中藏成藥品，用技術實力說話，真正擺脫JZ制藥目前的技術困境。

在營銷模式方面，一是將現有承包銷售模式劃歸公司自行銷售。通過對重點產品的整體策劃，重新確定產品銷售的價格體系。通過互聯網廣告、電視、電影、移動與平面媒體、專業雜志等宣傳方式，結合會議營銷、學術推廣、產品促銷等組合營銷方式，打造JZ制藥的品牌，帶動JZ制藥的其他產品的銷售。同時業務團隊抓好終端（醫院、藥店、網絡直銷）的銷售，提升JZ制藥的銷售額，從而提高JZ制藥的市場話語權。二是啟動醫藥電子商務銷售業務，實現JZ制藥在網絡銷售的突破。

（四）推行標準成本管理，提升成本管理水平

推行標準成本管理，是推行精細化管理、加強成本控制的一項重要舉措，旨在為成本管理提供管理工具，將產品的成本要素標準化，對公司成本分析、成本管理及銷售定價等決策提供有力支持。首先，擬定標準成本管理制度，制訂標準成本表格。其次，重點對原輔料的耗用量進行監控，提高藥品的收成率，并對原輔料耗用差異量進行考核激勵，降低產品成本。再次，加強產品的質量管理，提升產品的合格率，實質是提升成本管理水平。同時，抓好能耗管理，根據公司實際情況，重點加強電耗管理，并定期做好設備的維護與保養，降低維修費用，從而降低成本。

（五）加強稅收籌劃，降低稅收風險

稅收籌劃原則以合法性、合理性、規范性為原則；以公司利益最大化為原則，以便利性、節約性為原則。所以要求財務人員多學習相關稅收知識，對國家的稅收政策及地方稅收政策要有充分的了解，合理合法地用足用夠稅收政策，充分了解稅收政策的處罰力度及執行情況。同時稅收籌劃應在經營活動發生前，做到事前預測，事中控制，在過程中完善，事后分析與總結，從而將公司的稅負控制在合理的范圍之中。

（六）提升財務人員的專業素養與能力

只有對人才進行有效的優化配置，不斷提升公司財務人員的專業素養與專業能力，才能使其更好的勝任財務工作，提高財務管理技巧，提升公司的競爭軟實力。第一、加強企業文化建設，提升公司的凝聚力，減少員工流失率，尤其是財務人員的流失率。第二、公司應定期組織與新進財務人員的面對面的溝通機制， 了解新進財務人員對公司的看法及建議。第三、公司應定期組織財務人員對公司的管理制度進行培訓，讓公司的管理制度根植于每個財務人員心中，并鼓勵財務人員的創新與獨立思考能力。第四、公司應制訂相應的財務人員激勵制度，鼓勵財務人員不斷提升自身理論與實踐知識。并要求財務人員擬定自身的職業規劃，同時盡最大努力創造條件，讓財務人員逐步實現自訂的職業規劃目標。

四、結語

JZ制藥只有通過建立現代企業機制、拓寬融資渠道、加大技術研發力度、改革營銷模式、加強標準成本管理、加強稅收籌劃、不斷提升財務人員專業素養等管理手段，JZ制藥才有可能在現代制藥企業中贏得一席之地，財務管理才能真正走出困境，起到決策者的參謀助手作用，促進JZ制藥的健康發展。

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（作者單位：科創控股集團有限公司）