淺析總分公司之間的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，設(shè)立并運(yùn)作了總分公司組織形式，這種形式的出現(xiàn)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在開展工作的時(shí)候，遇到總公司以及分公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，存在不清晰或者內(nèi)部往來款項(xiàng)處理不夠合理的情況。這便要求必須對(duì)總分公司本身的概念以及會(huì)計(jì)特征進(jìn)行明確，理清二者的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)容，選擇合適的方式做好業(yè)務(wù)處理工作，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；總分公司；會(huì)計(jì)；業(yè)務(wù)處理

隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)張以及集團(tuán)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展過程中分支機(jī)構(gòu)組織的作用愈加重要。分公司本身便是企業(yè)延伸的形式，也是企業(yè)核心業(yè)務(wù)以及支柱業(yè)務(wù)的重要經(jīng)營(yíng)者，分公司也是企業(yè)進(jìn)行分權(quán)管理的一種重要形式。隨著分公司的不斷建立和運(yùn)作，在開展各項(xiàng)工作的時(shí)候，分公司和總公司之間很容易出現(xiàn)核算不夠清晰，內(nèi)部往來款項(xiàng)處理的時(shí)候不夠合理的情況。所以必須根據(jù)需要來分析研究總分公司之間的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理情況。

一、總分公司概念以及會(huì)計(jì)本身的特征

根據(jù)公司法的相關(guān)規(guī)定，總公司也可以稱為本公司，是公司進(jìn)行組織的一個(gè)總機(jī)構(gòu)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，資金調(diào)度、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，以及人事方面的安排，都是通過總公司進(jìn)行的。在經(jīng)濟(jì)方面，總公司需要進(jìn)行統(tǒng)一的核算，在法律方面，總公司具備法人的資格，需要對(duì)外承擔(dān)公司的民事責(zé)任。總公司在外面設(shè)立的屬于公司管轄的僅僅具備營(yíng)業(yè)資格，而沒有法人資格的公司便是分公司。分公司無論是資金、業(yè)務(wù)還是人事方面都是收到總公司來進(jìn)行管理和控制的，分公司在核算的時(shí)候，也是進(jìn)行非獨(dú)立的核算，并且業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)結(jié)果也是由總公司來進(jìn)行承擔(dān)的，分公司的債務(wù)總公司也需要進(jìn)行承擔(dān)。

雖然分公司在法律方面并不獨(dú)立，但是其會(huì)計(jì)主體在一定程度上卻是獨(dú)立的。特別是組織管理機(jī)構(gòu)模式分散制中分公司需要獨(dú)立的進(jìn)行賬戶的設(shè)置，核算業(yè)務(wù)也是獨(dú)立的，編制會(huì)計(jì)報(bào)表也是獨(dú)立的，但是這種獨(dú)立并不是絕對(duì)的，而是相對(duì)獨(dú)立，其核算的時(shí)候，內(nèi)容只包含了分公司能夠進(jìn)行負(fù)責(zé)和掌控的一些部分，并且分公司的會(huì)計(jì)報(bào)表編制目的是為了進(jìn)行內(nèi)部管理，一般情況下不會(huì)提供給公司之外的人。

總公司和分公司之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系比較的密切，互相之間發(fā)生的業(yè)務(wù)頻率也比較高，會(huì)計(jì)內(nèi)容比較多，并且很容易出現(xiàn)混亂的情況，科目非常容易混淆。這便需要總公司和分公司進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，這樣能夠從不同角度出發(fā)來將同一個(gè)事項(xiàng)很好的反應(yīng)出來，做好核算工作，并定期進(jìn)行核對(duì)。

在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表匯總的時(shí)候，應(yīng)該從主體需要出發(fā)，會(huì)計(jì)主體應(yīng)該是總公司，將總分公司之間的會(huì)計(jì)事項(xiàng)或者交易抵消掉，或者進(jìn)行一定的調(diào)整，確保編制出來的報(bào)表能夠?qū)⒄麄€(gè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況反映出來。

二、企業(yè)總公司和分公司之間的會(huì)計(jì)處理

一般情況下，企業(yè)總分公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)包含了兩種，第一種是總公司和分公司之間存在的經(jīng)營(yíng)資金撥付情況；第二種則是，總公司和分公司之間存在的來往或者交易，比如說轉(zhuǎn)移商品、提供勞務(wù)以及結(jié)算價(jià)款等等。針對(duì)上面的情況，總公司一般會(huì)進(jìn)行內(nèi)部往來以及分公司經(jīng)營(yíng)資金撥付兩個(gè)以及科目的設(shè)立。分公司則根據(jù)需要設(shè)置兩個(gè)一級(jí)科目，分別是上級(jí)企業(yè)資金撥入以及內(nèi)部往來。

（一）對(duì)于資金撥付情況可以通過兩個(gè)賬戶來核算

對(duì)于總分公司之間存在的經(jīng)營(yíng)資金撥付情況，企業(yè)可以通過兩個(gè)賬戶，分別是撥付分公司經(jīng)營(yíng)資金以及上級(jí)企業(yè)撥入資金中見核算。上級(jí)企業(yè)撥入資金指的往往是總公司提供給分公司來進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)的資金。分公司收到的上級(jí)企業(yè)撥入的資產(chǎn)，需要根據(jù)賬面價(jià)值來將其記錄在固定資產(chǎn)中去，并在相關(guān)科目中進(jìn)行貸記；對(duì)于總公司撥給分公司的一些流動(dòng)資金，應(yīng)該根據(jù)其實(shí)際的撥入情況來進(jìn)行記錄，并做好貸記工作，在期末的時(shí)候，貸方余額能夠很好的將資金撥入的實(shí)際期末余額反應(yīng)出來。

撥付分公司經(jīng)營(yíng)資金往往指的是，總公司撥給自己分公司的用于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的資金。總公司在總分類核算撥付資金的時(shí)候，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的科目進(jìn)行。貸方應(yīng)該進(jìn)行回收資金的核算，而借方則需要將期末數(shù)額核算出來。并且給分公司撥付的那些經(jīng)營(yíng)資金應(yīng)該詳細(xì)的記在總賬科目下面，并根據(jù)戶名來進(jìn)行明細(xì)賬的設(shè)置，并做好分類核算工作。總公司和分公司之間的相關(guān)賬目應(yīng)該是一致的，這樣才能夠更好的進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（二）處理不根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬的辦法

在實(shí)踐的過程中，經(jīng)常會(huì)存在總公司和分公司沒有根據(jù)相關(guān)的需要來根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行記賬的情況。比如說那些和正常經(jīng)營(yíng)沒有直接關(guān)系的款項(xiàng)，應(yīng)該將其計(jì)入到應(yīng)付款項(xiàng)或者應(yīng)收款項(xiàng)中去；對(duì)于沒有辦法查清楚的應(yīng)付款項(xiàng)或者應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)該進(jìn)行余額對(duì)沖；還會(huì)出現(xiàn)一些不具備實(shí)際意義、記賬重復(fù)的情況，這樣不但會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)虛增，還會(huì)在一定程度上增加核算的難度，這便需要進(jìn)行內(nèi)部往來科目的設(shè)立從而切實(shí)做好賬務(wù)處理工作，解決存在的問題。

1. 進(jìn)行內(nèi)部往來科目的設(shè)立

在企業(yè)中內(nèi)部往來科目本身便是資產(chǎn)類科目的范疇，其具備負(fù)債以及資產(chǎn)雙重性質(zhì)的特點(diǎn)。借方能夠通過其來把總分公司之間分成的預(yù)付、應(yīng)收以及轉(zhuǎn)銷款項(xiàng)很好的反應(yīng)出來；貸方則可以將應(yīng)付、預(yù)售、轉(zhuǎn)銷以及其他應(yīng)收款項(xiàng)反應(yīng)出來；借方的余額能夠很好的將內(nèi)部單位應(yīng)收款項(xiàng)反應(yīng)出來；而貸方的余額則可以將內(nèi)部單位應(yīng)付款項(xiàng)反應(yīng)出來。對(duì)于總分公司之間存在的內(nèi)部往來，則應(yīng)該設(shè)置明確的科目。在設(shè)置的時(shí)候，首先應(yīng)該對(duì)內(nèi)部匯總報(bào)表進(jìn)行考慮，其次還應(yīng)該公司編制對(duì)外報(bào)表的相關(guān)要求。一般情況下，可以在進(jìn)行內(nèi)部往來的科目之下，根據(jù)款項(xiàng)的實(shí)際性質(zhì)進(jìn)行二級(jí)科目設(shè)置，并且還應(yīng)該根據(jù)使用財(cái)務(wù)軟件的相關(guān)特點(diǎn)，根據(jù)總分公司的名字來進(jìn)行項(xiàng)目核算單位以及各分公司期末往來款項(xiàng)余額的設(shè)置，然后再進(jìn)行數(shù)字的獲取和加工匯總。

一般情況下，分公司是受到總公司掌控的，公司可以制定一些規(guī)定要求分公司的一些內(nèi)部往來都要通過總公司來核算和轉(zhuǎn)賬，這樣能夠幫助總公司更好的掌握分公司的實(shí)際情況，避免出現(xiàn)非正常往來的情況。在期末的時(shí)候，則應(yīng)該根據(jù)余額來做好單體會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。

2. 做好單獨(dú)記賬

為了確保總分公司在來往款項(xiàng)方面的記錄真正的一致，必須對(duì)存在的往來情況進(jìn)行記賬，這樣能夠給對(duì)賬提供方便。在進(jìn)行內(nèi)部往來的時(shí)候，需要進(jìn)行記賬通知單的填寫，一式三聯(lián)，在月末的時(shí)候，規(guī)定的一方應(yīng)該根據(jù)需要來進(jìn)行內(nèi)部清單的抄列，并將其交給對(duì)方進(jìn)行審核。若是一致那么對(duì)方應(yīng)該在清單上簽名，并將其發(fā)給發(fā)出的單位，若是存在不一致的情況，則應(yīng)該詳細(xì)的注明，指出存在的問題，要求對(duì)方進(jìn)行分錄調(diào)整。

3. 控制錯(cuò)記、漏記或者重記的措施

就理論方面而言，相對(duì)賬戶余額應(yīng)該是一致的，但是在實(shí)踐的時(shí)候卻經(jīng)常存在不一致的情況，而出現(xiàn)不一致的原因往往在于記賬的時(shí)候存在一定的差錯(cuò)，比如說總公司和分公司的一些往來業(yè)務(wù)中，存在以防錯(cuò)記、漏記甚至是重記的情況，則會(huì)導(dǎo)致余額出現(xiàn)不一致的情況。對(duì)于出現(xiàn)的差錯(cuò)，必須根據(jù)需要馬上核實(shí)并進(jìn)行更正，若是存在未達(dá)賬項(xiàng)，在其會(huì)計(jì)期內(nèi)并不存在問題，在過些時(shí)間其會(huì)自動(dòng)的入賬。在會(huì)計(jì)期末的時(shí)候，需要進(jìn)行聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，總公司和分公司的往來賬戶中的余額應(yīng)該是相等的，只有這樣才能夠抵消。這便要求調(diào)節(jié)相對(duì)賬戶。在調(diào)節(jié)的時(shí)候應(yīng)該從調(diào)節(jié)前余額出發(fā)，根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行，在調(diào)節(jié)結(jié)束之后，二者的余額應(yīng)該是一致的。

三、結(jié)語

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的合并，很多大型企業(yè)都有了分公司，也正是總公司和分公司的出現(xiàn)直接導(dǎo)致了公司內(nèi)部往來資金出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算不清以及內(nèi)部往來款項(xiàng)沒有合理進(jìn)行處理的情況出現(xiàn)，這便要求根據(jù)需要采取措施來解決這些問題，幫助公司更加健康合理的發(fā)展。只有解決了這些問題，才能夠給企業(yè)內(nèi)部管理以及企業(yè)更好的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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（作者單位：江陰市東瑞裝飾材料有限公司）