淺析企業內部控制建設

摘要：內部控制制度是企業管理體系的重要組成部分，內部控制的目標是保護企業資產安全完整、確保經濟活動合法合規、提升會計信息質量、防范企業風險、促進企業資產使用效率。隨著市場經濟的發展，企業要應對多變的內外部環境，順序市場競爭趨勢，提高競爭實力，必須加強內部控制制度建設，有效提升企業效益，促進企業持續發展。文章就企業加強內部控制建設存在的問題進行了分析，并結合問題提出相應的措施和建議。

關鍵詞：企業；內部控制建設；對策；建議

一、引言

內部控制是由企業管理者和全體員工共同執行和實施的對企業經濟活動和財務活動進行管理和控制的系列手段和規范，是企業為了實現利潤目標、保證業務活動順利進行的內部管理手段，保護資產安全完整，防范經濟錯弊，促進財務和會計資料真實準確而制訂和執行的政策和規定。良好的內部控制建設能夠幫助企業各個職能部門之間相互配合、協調和制約，明確各個職能部門的工作職權和責任，各司其職，在自己的權限范圍內準確進行業務處理，減少相互推諉和業務環節空白的情況。當業務流程不正常運轉時，內部控制能夠及時進行干預，從而防止業務漏洞，提高業務處理效率。內部控制貫穿于企業生產經營全過程，加強內部控制建設，有助于確保企業提高經營效率，提升企業經濟效益。

二、當前我國企業內部控制建設存在的問題

（一）企業財務人員素質有待提高

企業財務人員素質對于強化內部控制建設非常重要。當前，部分企業財會人員綜合素質不高，在心理上、技能上和專業素養難以達到內部控制要求。隨著企業迅速發展，財務會計部門規模擴大，財會人員素質還有待提高。部分會計核算人員并無會計從業資格證書，部分會計人員沒有相應的專業素養，在工作中難以進行專業判斷。部分財務人員職業理念相對落后，在自我提升方面較為依賴于企業或者主管部門組織的培訓和教育，缺乏自我提高、自我創新的意識，因此在工作中在微觀層面不具備對于工作的分析和研究，宏觀層面上也缺乏對于外部和宏觀環境的總體把握。部分財務人員職業素質不高，職業觀念淡薄，缺乏愛崗敬業的職業奉獻精神，部分財務人員為了順應領導意圖，甚至弄虛作假，導致財務會計數據失真，數據被歪曲，影響內部控制執行效果。

（二）內部控制環境不佳

部分企業內部控制意識缺乏，特別是管理者，對內部控制認識不足，認為內部控制可有可無，部分管理者認為內部控制對自己的權力制約和束縛，不重視內部控制制度建設。部分企業管理者認為內部控制只是企業各項規章制度的集合，部分企業將內部控制與企業效益和發展相對立。部分企業在企業經濟舞弊行為發生后才開始進行事后管理，想辦法加以阻止，消除影響。部分企業管理人員只關心企業經濟效益，對內部控制執行效果并不關注，內部控制執行效果不佳。部分企業員工未認識到內部控制的重要性，認為自己按部就班做好本職工作就行，內部控制執行不執行無所謂，從而影響內部控制效果。

（三）內部控制體系不健全

內部控制制度體系應隨著企業內外部環境的變化不斷調整和修訂、完善，部分企業內部控制制度體系不健全，內部控制體系缺乏系統性和科學性，對企業內外部環境的變化無法進行科學的預測。部分企業內部控制制度內容不合理，內部控制不完善，僅分散在其他管理制度中。部分企業內部控制制度有章不循，內部控制制度執行不力，流于形式，失去相應的剛性。部分企業內部控制制度與企業生產經營活動不適應，業務流程和內部控制措施難以起到事先控制和事中控制的作用，缺乏相應的評價監督機制。當前我國企業內部監督機制相應缺乏，雖然《審計法》對國有企業相關監督機構有所要求，但是對于非國有企業的內部監督工作未作硬性要求。部分企業未建立有效的內部監督檢查機制，內部控制制度缺乏有效的評價，內部控制效果缺乏有效的監督檢查，內部監督缺乏獨立性和權威性。

三、企業加強內部控制建設的建議

（一）提高企業財會人員素質

應加強企業財務人員綜合素質，一方面提升財務人員的專業水平和職業素養，在進行財務會計核算時能夠正確處理，遇到復雜事項時能進行科學的判斷和準確處理。嚴格財務會計部門的人員聘用，對于沒有會計從業資格的人員禁止從事財務會計相關工作?？刹捎枚ㄆ谂嘤柕姆绞?，加強財務會計、內部控制理論培訓，同時制訂相關的激勵措施，促進員工自學，對于取得專業技術資格和職稱的財會人員應進行獎勵。另一方面應加強財務人員的職業道德建設，要求財務人員客觀公正，不做假賬，保持獨立性，不為領導和公司謀私利，愛崗敬業，遵紀守法。財會人員的工作是內部控制工作的基礎，因此，應強調財務人員的保密和自律，要求財會人員對委托人負責，樹立職業發展理念，建立財務人員職業道德評價體系，進行財務人員職業道德評價，促使財務人員綜合素質提升。

（二）優化內部控制環境

應樹立內部控制意識，企業管理者應有意識的增加內部控制和財務會計知識，加強對內部控制的認識，重視內部控制建設。管理者應認識到內部控制并非對自己權力的束縛，而是有助于進一步優化企業業務流程和管理決策、提升管理效率、促進企業發展。企業應進一步完善內部控制體系建設，豐富內部控制制度內容，建立互相制約和互相牽制的制度，明確企業內各個崗位的權責，使得各項業務經營和經濟活動有章可循。應優化企業內部各項業務流程，完善審批權限制度，建設符合企業生產經營和管理實際的內部控制體系，并強化內部控制的實施，使得內部控制制度落到實處，確保內部控制效果。會計部門應進行準確有效的核算，并對公司崗位和業務執行情況進行定期和不定期的核查監督。應幫助企業全體員工樹立內部意識，使得員工認識到內部控制貫穿于企業所有崗位和業務流程，幫助員工自覺遵守內部控制制度。

（三）健全內部控制制度體系

應進一步內部控制制度體系，建立包括事前控制、事中控制和事后控制的健全的內部控制體系。事前控制體系指在進行企業各項經濟業務時，建立授權、審批為核心的批準環節，實施嚴格執行，強化記錄和復核的執行環節，強化事先的管理，應明確各項經濟事項各個環節，不同崗位的職責范圍，防止所有環節由同一人進行，建立不同步驟之間由不同人員執行，并相互制約的機制；事中控制是指在經濟業務執行過程中，強化不同崗位不同環節的監督，保證各項經濟業務有序進行，并確保內部控制良好運行；事后控制主要是監督評價為主，對各個部門內部控制執行情況和業務進行情況進行評價，促進內部控制完善更新，確保內部控制執行效果。應建立風險防范機制，強化風險預測，建立風險管理系統，對于潛在風險加以分析和評估，并擬定相關的風險應對措施和策略。應強化內部控制監督機制，強化內部審計工作。企業可以在內部設置專門的內部審計機構，由內部審計人員對經濟業務和內部控制效果進行定期的監督，以消除問題和漏洞，改善管理，提高企業效益。應明確內部審計工作的范圍和標準，提高內部審計人員素質，加強內部審計和外部審計的配合，強化內部控制的監督評價。

四、結論

內部控制建設作為企業加強管理的重要組織部分，能夠有效強化企業管理效能，促進企業經濟效益，促進企業價值最大化。當前，我國企業還存在著財務相關人員綜合素質有待提高、內部控制環境不健全、內部控制制度體系還不完善等現狀，因此，要提高內部控制效果，企業應不斷提高財務人員專業水平和綜合素質，強化職業素養，優化內部控制環境，樹立企業內管理者和全體員工的內部控制意識，建立健全內部控制制度體系，健全內外部監督機制，強化監督評價，從而強化內部控制效果，促進企業生產經營流程順利進行，有效提升企業效益，從而促進企業價值最大化的實現。

參考文獻：

[1]王海兵，伍中信，李文君，田冠軍.企業內部控制的人本解讀與框架重構[J].會計研究，2011（07）.

[2]劉霄侖.風險控制理論的再思考：基于對COSO內部控制理念的分析[J].會計研究，2010（03）.

[3]曹文麗.淺談國有企業內部控制[J]. 企業改革與管理， 2014（15）.

（作者單位：陜西省水利電力勘測設計研究院勘察分院）