ERP環境下企業財務內部控制的改革和完

摘要：隨著信息技術的飛速發展，越來越多的企業開始使用ERP管理系統，以求提高經營管理效率和效益，是企業實現信息化和系統化的重要方式。財務內部控制是企業財務管理的重要組成部分，是資金資產安全完整的保障，是財務信息有效可靠的基礎。因此，改革和完善ERP環境下企業的財務內部控制，有利于完善企業的財務管理，有助于提高企業的競爭力，是企業走向規范化和國際化的有效途徑。文章從ERP財務管理的特點出發，深入分析ERP環境下企業財務內部控制存在的問題，并提出相應的解決措施，為加強企業ERP財務管理的內部控制提供一定的參考。

關鍵詞：ERP；財務內部控制；改革和完善

ERP，即企業資源計劃，是建立在信息技術基礎上，以系統化的管理思想，為企業管理層和員工提供多元信息的管理平臺。財務管理是ERP不可或缺的模塊，內部控制是財務管理的基礎構成，因此，財務內部控制是企業資源計劃的重要組成部分，對ERP環境下企業的經營管理有著至關重要的作用。然而，ERP環境下企業財務內部控制的建設并不是一帆風順，目前還存在諸多問題，這在一定程度上影響了企業ERP財務管理的發展。為了實時控制企業的經營管理，實現企業信息的整合性和系統性，必須改革和完善ERP環境下企業的財務內部控制，保障資金的安全完整和信息的真實可靠，為ERP環境下企業的長遠發展創造健康的財務環境。

一、ERP環境下企業財務內部控制的問題

（一）內控制度有待完善

當前，我國企業普遍存在著內控制度設計不科學的問題，內控制度體系有待進一步完善。企業的組織結構、管理層的治理風格、員工的綜合素質、企業的內部文化等構成了企業的內控環境，ERP管理系統的建立，使得企業的內控環境發生了一定的改變，為了適應變化的內控環境，企業的內控制度應當進行相應的調整，但部分企業由于無法意識到內控環境的變化或者出于節約企業資源的目的，對內控制度不進行調整或者選擇性地進行調整，導致內控制度缺乏針對性和可操作性，無法滿足ERP環境下企業的財務管理。同時，內控制度應當關注企業日常運營的過程控制和全面控制，但實際上，部分企業建立的內控制度仍然傾向于事后控制和局部控制，使得內控制度無法對企業的財務管理起到全面的、動態的指導和約束。內控制度缺乏針對性、動態性和全面性，無法正確有效地引導企業財務內部控制的管理活動，對ERP環境下企業的財務內控產生一定的阻礙，內控制度體系有待進一步完善。

（二）內部控制執行不到位

內控制度設計不科學是企業內控制度體系不完善的內部原因，而內部控制執行不到位則是外部原因。首先，企業管理層對ERP財務內部控制的重視程度較低，缺乏開展內控活動的意識和動力，人力、物力、財力投入較少，企業的財務內控管理缺少管理層的支持而無法正常進行。其次，企業的內控流程和方法制定不科學，形式不規范，執行不嚴格，內控活動缺失正確的引領，使得企業的財務內控無法執行到位。最后，企業內部存在著嚴重的“關系人”現象，這些“關系人”忽視企業的規章制度，有規不遵，有章不循，在開展財務內部控制時，不嚴格遵循企業的內控制度行事，導致內控制度流于形式，企業的財務內控無法達到既定的效果，ERP環境下企業的財務內控執行力度亟需提高。

（三）財務信息安全性較低

企業資源計劃管理系統是建立在信息技術基礎上的管理平臺，ERP的虛擬化和快速化，在提高企業財務信息傳遞整合效率的同時，也給企業財務信息的管理帶來了挑戰。從軟件角度來看，ERP軟件開發公司關注于自身經濟效益，只考慮了軟件的盜版問題，針對于財務數據安全性和保密性的功能不足，非法人員只需獲得軟件密碼和懂得ERP軟件操作，就能輕易進入數據庫系統，隨意篡改財務數據。同時，企業對財務信息的保護只停留在管理系統的操作權限、殺毒軟件和防火墻的保護，除此之外沒有采取進一步的保護措施。從硬件角度來看，部分企業出于資金節約的目的，使用的電腦已經長達十年甚至更久，無法滿足ERP軟件高效運作的設備要求，必要的定期清理也未能有效開展。ERP管理系統缺乏軟件和硬件的雙重有效保障，使得企業財務信息的安全存在較大隱患，嚴重影響ERP環境下企業財務內控的風險管理。

（四）監督控制職能弱化

ERP系統覆蓋了企業采購、生產、營銷、人力、財務、投資等企業日常運營的各個方面，擴大了企業內部控制的寬度和深度。ERP的實施使得企業財務內部控制不僅需要財務部門，還需要系統操作人員和硬件維修人員的參與。人員范圍的擴大致使企業不但要注意財會人員之間的內部牽制，還要關注財會人員與操作人員、維修人員的相互制約。部分企業雖然分設財務部和審計部，但一般這兩個部門都是由總會計師管理負責，降低了企業監督管理的獨立性。另外，ERP系統的建立使得企業財務信息不但存在于紙質的憑證、賬簿上，更多存在于無紙化的ERP財務信息系統中，擴大了企業財務內控的審計范圍，但事實上，部分企業的審計監督仍停留在傳統的紙質上，未深入到虛擬化的ERP財務信息。ERP管理系統的建立擴大了企業內部控制的寬度和深度，延展了審計監督的內容，加大了內部牽制和監督控制的難度，導致企業財務內部控制的監督職能弱化。

（五）傳統知識與信息管理沖突

企業資源計劃的建立不僅是系統化信息的整合，更是財務處理流程和方法的重大改革。錄入會計憑證時，只需輸入相應的會計科目代碼和金額，ERP軟件就會自動生成會計憑證，財務工作從憑證到報表都將通過ERP軟件進行信息化，這在一定程度上減輕了成本攤銷、費用計算、折舊計提、存貨計價等繁雜業務處理，減少了財會人員的干預和錯誤。但ERP在提高工作效率的同時，也弱化了財會人員對會計科目、賬冊、報表的認識，降低了財會人員的傳統會計理論知識。另外，ERP軟件要求財會人員具備一定的計算機能力，但部分財會人員從事傳統的財務工作時間久遠，對計算機和ERP軟件操作不清楚，導致ERP環境下企業財務內控工作的開展存在一定難度。

二、完善ERP環境下企業財務內部控制的對策

（一）健全內控制度體系，樹立制度引導約束

內控制度是經濟核算正確可靠的保證，是財務工作業務處理的指導，應當健全企業內控制度體系，樹立制度引導約束，為ERP環境下的企業財務內控提供制度保障。提高企業對內控環境的認識，根據ERP對內控環境的改變，相應調整企業的內控制度，增強ERP環境下企業內控制度的針對性和可操作性。嚴格內控制度流程，規范內控制度格式，完善內控制度內容，保證內控制度體系的科學性和合理性，將內控制度的事后控制和局部控制，延伸至過程控制和全面控制，提高ERP環境下企業內控體系的動態性和全面性。

（二）優化內控方法流程，提高內控執行力度

強力的執行是內控制度貫徹落實的前提，是內控管理順利進行的基礎，必須優化內部控制方法和流程，提高內控執行力度，保證ERP環境下企業財務內控的有效開展。第一，提高企業管理層對內部控制的重視程度，增強全體職工對財務內控的認識，培養企業開展內控活動的意識，提高員工進行內控管理的積極性。第二，科學制定內控方法，規范財務內控流程，嚴格要求財會人員采用科學規范的方法和流程。第三，嚴厲打擊員工的“有規不遵、有章不循”行為，提高內控制度的權威性和約束性，貫徹落實企業的內控制度，防止內控制度的形式化。

（三）改善安全控制技術，保障企業財務信息

首先，企業應當要求ERP軟件開發公司在模板軟件的基礎上，根據企業的性質、結構、業務，對軟件進行相應的改動，增強軟件的安全性和保密性功能。其次，只安裝ERP系統正常運作的必要軟件，定期進行軟件維修和內存清理，對ERP財務信息進行備份，改善安全控制技術，為ERP管理系統的運作營造一個健康的軟件環境。最后，配置先進設備，加強日常維護，定期維修清理，保證硬件設備處于安全的物理環境，為ERP軟件的運作創造一個安全的硬件條件。

（四）完善內部牽制制度，強化監督控制職能

監督控制是財務信息真實可靠的保證，是資金資產透明高效的保障，應當完善企業的內部牽制，強化監督控制職能，提高ERP環境下企業財務內控的有效性。建立崗位責任制，明確財會人員、操作人員、維修人員的權利與責任，完善內部牽制制度，增強財會人員與操作人員、維修人員之間的監督制約，防止合謀行為的發生。分別設置財務部和審計部的負責人崗位，增強內部審計的獨立性，加強ERP系統財務信息的監督審計，擴展內控監督的寬度和深度，強化政府審計和社會審計的外部審計功能，從內外兩方面同時強化監督職能。

（五）加強綜合知識培訓，提升財會人員能力

財會人員是財務管理的軟件基礎，是會計業務的處理主體，必須加強財會人員的知識培訓，提高財會人員的綜合能力，建立一支高素質財會人才隊伍，完善ERP環境下的企業財務內控。開展崗前培訓活動，增強財會人員對崗位和業務的熟悉，定期舉行學習活動，擴展財會人員的知識面。開展ERP軟件操作的學習培訓，增強財會人員對會計科目代碼、賬冊內容結構、財務報表生成等信息化處理的認識，提高財會人員的信息技術能力。加大法律法規宣傳力度，培養財會人員法律意識，增強財會人員對違法后果的認識，提高財會人員的道德素養，防止違法亂紀行為的發生。

總之，隨著ERP管理系統的建立和發展，企業財務內部控制的問題逐漸顯現，嚴重影響了企業財務信息的傳遞和整合。本文立足于ERP財務管理特點，從制度體系、執行力度、風險管理、監督控制、人員能力五個方面，加強ERP環境下企業財務的內部控制，保障資金資產的安全完整和財務信息的真實可靠，為ERP環境下企業的長遠發展保駕護航。限于作者理論和實務的局限，所探討的ERP環境下企業財務內部控制的改革和完善難免有所偏頗，希望能夠對相關的企業有所幫助。

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（作者單位：吉林東北煤炭工業環保研究有限公司）