財務人員職務犯罪的原因及預防對策分析

摘 要：隨著社會財富的快速增加，一些財務人員禁不住誘惑，突破道德底線，各種職務犯罪時有發生。會計、出納人員利用職務便利，侵吞、竊取、騙取或者以其它方法非法占有公共產物、非法使用公共財產。其職務犯罪具有主觀性強、復雜度高、作案手段隱蔽、危害嚴重等特點。本文通過深入探討研究財務人員犯罪的原因，通過詳盡分析，遵循“標本兼治、糾建并舉”的原則，提出有效可行的對策。

關鍵詞：財務人員；職務犯罪；原因；預防對策

1我國財務人員違法犯罪現狀

2013年財政部統一組織全國各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和新疆生產建設兵團財務局開展了會計監督檢查工作。各地財政部門共檢查企業、行政事業單位23182戶、會計師事務所1668戶，發現各類違規問題涉及金額596.8億元。2014年財政部組織各地財政部門檢查企業、行政事業單位20635戶、會計師事務所1385戶，發現各類違規問題涉及金額690.81億元[1]。

檢查發現，部分單位內控制度不健全或執行不到位，存在會計核算不實、隨意調節利潤、以假發票報賬、違規發放補貼等問題，少數單位存在私設“小金庫”、少繳稅款、編制虛假財務報告等問題。

2財務人員犯罪特征

2.1主觀性強易共同犯罪

在檢察機關查辦的財務人員職務犯罪案件中，財務人員往往成為“一把手”或“要職崗位領導”職務犯罪的共犯。該特點十分明顯，因為單位領導實施職務犯罪時，往往會拉財務人員下水，而財務人員基于領導的權威和對金錢的渴望，一般選擇“半推半就”，這樣既能吃到甜頭，又不得罪領導。在企業改制或對外經營承包過程中，利用權、責、利不明確之機，進行經濟犯罪活動，此外，還有利用親情關系，內外勾結，財務人員之間相互勾結共同作案。

2.2復雜度高持續時間長

由于財務人員工作性質特殊，或通過巧妙的賬務處理來實施犯罪，或利用保管印章的便利私開銀行支票，單位內部監督人員若無一定的專業技術知識無法查探個中貓膩，而財政部門及審計部門對微小數目的賬目很難及時發現漏洞，長此以往，財務人員自己甚至也不清楚貪污的具體數額。

2.3智能犯罪手段多樣化

財務人員有明晰的專業特性，常常把控著單位內的財務命脈，易于在細節流程中發覺漏洞，從而利用漏洞，引發財務罪行。犯罪手段呈現出多樣化趨勢，主要表現為：偽造憑證、賬目、報表，多記或少記收入，利用虛名冒領套取現金，用公款私存、虛設支出等手段做文章。

2.4損失嚴重社會危害大

一是涉案數額偏高，造成國家、集體、個人的直接經濟損失，以及公共財產的大量流失。二是體現為隱性的無形損失，即企事業單位的廉政建設和財務人員的信譽度受到損害，降低了會計信息的客觀真實性和會計人員的可信度。三是財務人員進行貪污等職務犯罪，不僅嚴重腐蝕國家肌體和人們的靈魂，敗壞黨風和社會風氣，而且破壞社會主義市場經濟建設，危害國家的長治久安。

3財務人員職務犯罪的原因

3.1財會人員沒有樹立正確的金錢觀

部分財會人員政治素質低，不能認識和掌握財會工作的相互約束、牽制、監督的職能。當受到社會上腐朽思想、拜金主義的影響，心理上不平衡，盲目攀比，思想觀念出現偏差。在利欲的誘惑下，喪失了應有的職業道德，走向犯罪[2]。財務人員因賭博、經商、炒股實施貪污、挪用犯罪成為發案的直接誘因。犯罪人員法制觀念淡漠、守法意識不強且存在僥幸過關心理。

3.2單位內部監督不到位

財務主管人員財務知識欠缺，使財務監督失去應有作用。據調查，大部分財務部門的主管領導或是直接領導并非財務專業出身，在國企中還存在財務經理來自生產專業技術人員等情況，在實際操作中對會計核算原則、方法認識不全、理解不透，財務管理工作混亂，這也為職務犯罪提供了土壤，甚至有些單位領導對下屬財會人員犯罪還頗感意外。

3.3外部監督與執行乏力

我國已形成包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，然而由于各種監督的功能交叉、分散管理、缺乏橫向溝通、未能形成有效的監督合力[3]。雖然新《會計法》對會計職業、工作和質量提出了更嚴格的法律要求，但貫徹落實并不盡如人意，執行不到位。

4預防財務人員違法犯罪的對策及建議

4.1增強財務人員的法律意識和職業道德

多通過一些職務犯罪案例的學習，提高財務人員的法律意識，可以請檢察院預防局到單位多做普法預防講座。各單位應定期對財務人員進行專業技能、職業道德的培養與考核，重點加強對年輕財務人員的教育與引導，使之樹立正確的人生觀和金錢觀。通過廣泛宣傳新《會計法》，提高業務素質，依法履行職責。

4.2建立健全科學的財務管理制度

規范管理是構筑防范職務犯罪的重要屏障。首先規范客戶資金入賬程序。嚴格執行資金由客戶本人人賬，事后將進賬單直接交出納做賬后交會計作明細賬。二是推行會計委派制度。一方面要把能力強、素質高的人放在財會崗位上，另一方面要使財會人員處于相對獨立的位置，既便于行使會計監督職責，又便于所在單位對其違法行為進行監督。三要嚴格印鑒及票據的管理制度。實行專人專管制，確保公司印鑒、財務印鑒、法人印鑒分離管理，對印鑒的使用實行登記并報批制度。

4.3將財務流程置于“最陽光”的地方

結合單位實情，構建明晰的多層職責。有序設定內控，嚴密細分崗位。構建起來的職責流程應能彼此相扣，環節彼此吻合[4]。嚴格落實治理“小金庫”連帶責任追究和處理處罰落實跟蹤制，財政部門對問題較多、違規金額較大、情節性質較為嚴重的單位，對其問題的整改落實情況進行必要的跟蹤回訪；嚴格落實舉報查處督辦制，建立和健全群眾舉報長效機制。充分調動群眾的監督熱情，將財務工作置于“陽光之下”，一些“灰色”、“黑色”支出必然不會出現。

4.4提高財務人員違法成本

犯罪行為是否發生，往往取決于恐懼心理與僥幸心理的對比，要制止會計犯罪，就必須加大會計犯罪的成本，打消他們的僥幸心理。一方面開展經常性的日常檢查，可以是定期檢查也可以是不定期抽查提高直接成本。另一方面通過宣傳教育方式，對具有典型警示教育意義的案例深入剖析，強化財務人員不履行特定監督責任就有可能觸犯刑法、承擔法律后果的意識。“強迫”財務人員履行監督職責。

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部會計信息質量檢查公告.

[2]柳治中.會計人員職務犯罪原因分析及對策.商業經濟，2012（11）.

[3]徐兵.淺談如何做好財務人員職務犯罪預防工作.時代金融，2015（8）.

[4]毛國棟、焦健.預防財務崗位犯罪的幾點思考.今日湖北，2013（2）.