出口退稅對出口、經濟增長的影響

趙珂

摘 要：我國目前正處于經濟轉型時期，原有以出口拉動為主的經濟發展方式逐漸被以消費拉動為主的經濟發展方式所取代。因此，我國原有的出口退稅政策在今天面臨全新挑戰。本文通過分析我國2012—2014年的出口退稅現狀，進而論述我國目前現有出口退稅機制在推動我國出口和經濟發展中面臨的困難，最后為我國出口退稅繼續發揮對出口與經濟增長拉動作用提出幾點合理建議。

關鍵詞：出口退稅；出口；經濟增長

一、前言

出口、消費和投資是拉動經濟發展的三駕馬車。經濟全球化下，世界各國都非常重視出口對本國經濟的拉動作用。為了擴大出口，拉動外向型企業的發展，各國政府紛紛采取了一些有利出口的政策，其中出口退稅是世界各國目前廣泛采用的保護本國出口產品國際競爭力的有效措施。改革開放以來，我國經過三十多年的發展，進出口總額快速增長。根據國家海關總署最新統計數據，2014年我國進出口總額再創歷史新高，達到26.43萬億元人民幣，其中出口達到14.39萬億元人民幣，比上年度增加2.3%，去年實現貿易順差2.35萬億元，大幅增加45.9%。我國繼續保持世界外匯最大儲備國的地位，這些數據顯示，出口仍然是我國經濟發展重要的動力。

二、我國近幾年出口退稅的現狀

我國在上個世紀八十年代中期開始實行出口退稅退稅制度，1994年對出口退稅制度進行了大膽改革，逐漸建立了我國目前較為完善的出口退稅機制。經過近30年的實踐，我國出口退稅機制在鼓勵和擴大我國對外出口，提高出口產品競爭力，優化國內產業配置，拉動經濟發展的過程中發揮著巨大作用。我國過去大多數年份出口額大于進口額，長期處于順差地位，這為我國發展外向型經濟提供了巨額外匯儲備。因此，出口退稅政策對經濟發展有重要影響力，其具體影響機制如下圖所示：

邊際收益與邊際成本等同是利潤最大化企業在生產出口時所秉承的基本原則，增值稅先征后退的情況促使企業出口總成本成為生產總成本與增值稅額總值與退稅額的差值。Mc是企業生產的邊際成本，P是出口價格，t是增值稅稅率，r是出口退稅率，出口邊際成本在平均可變成本曲線以上部分，也就是該企業的供給曲線。企業利潤最大化產量Q0決定于MR和MC的交點，其具體影響曲線和等量關系如下所示：

由此可知：出口退稅率r上升，出口邊際成本中P-（t-r）項下降，在mc不浮動狀況下，出口邊際成本下降，曲線向下移動（見上圖MC），也就相當于是供給增多。另外，MR上升，收益線向上移動（見上圖MR），MR與MC交點決定退稅率提高后企業盈利最大化的出口量Q1。退稅率上升會促使企業出口量上調，在出口價格浮動微弱的狀況下，出口額也相對增多，反之則反之。

當然，以上結論的成立前提是在國際經濟形勢的穩定狀況下，出口需求不會出現上下大規模浮動。但國際形勢日新月異，條件和結論構成的理想狀態很難成立。因此，從實際統計數據上并未發現兩者的同向變化趨勢，具體如下圖所示：

2007年-2011年XX出口增長率與綜合退稅率

由此可知：兩者不會存在同向變化的關系，反而出現了相反方向變化。以2009年最為突出，綜合退稅率明顯提高，出口增長率出現了較大下降，由23.76%下降到-8.16%。而2010年出口恢復性增長最為顯著，出口增長率重新達到2007年的最高水準，促使中國成為當年金融危機波及最小的國家。而國內生產總值GDP=消費+投資+政府購買+凈出口（X-M），當外在因素統一時，出口增加會直接導致GDP上升，不僅會使諸多企業產出增加，也會因為收益的增加拉動消費的增長，從而使得GDP呈現指數型增長趨勢。下圖是1990年-2011年XXX地方生產總值與出口總值變化曲線，可以看出兩者變化方向基本一致，即對此進行簡單線性回歸，其中GDP為地方生產總值（萬元），X為出口總值（萬美元），可得：

GDP=11.96699X+318891.1，R2=0.973115

S=（0.444773）（41420.76）

t=（26.900580） （7.698822）

由此可見：線性回歸的擬合優度較高，出口對經濟增長有顯著影響，即出口每增長1美元，地方生產總值將增長近12元。

另外，在2014年我國的外匯儲備總額已達3.84萬億美元，高居世界首位。目前，出口退稅已常態化，在我國國民經濟發展中的作用越來越明顯。我國2012年—2014年出口總額、出口退稅總額、出口總額占當年財政收入的占比變動情況，如下表所示：

備注：以上所有數據皆是國家統計署發布的官方數據，人民幣與美元匯率以當年度12月31日的匯率為準。

分析上述表格可發現：我國從2012年開始，進出口總額一改前幾年的緩慢增加趨勢，出現明顯增加，平均增加幅度在兩位數以上。這顯示我國過去三年的進出口貿易總體狀況比較樂觀。其中出口每年都環比增加，總體上處于順差地位。當然這一點在上表中沒有體現。其中為了扶持我國產品出口，每年的出口退稅額度均呈現穩步增加趨勢，基本上占國家財政收入比重在12%左右。但是從2012年開始，出口退稅占財政收入的比重出現微弱下滑態勢。總體上看，出口退稅對我國商品的出口發揮著重要作用，尤其對我國一些弱勢企業的產品出口。出口退稅占財政收入的比重由10年前20%下降到這三年的12%左右。由此可見，我國目前經濟發展方式已經改變了單一依靠出口的現狀，更加靠國內市場的消費來拉動國民經濟發展。但是出口總額的絕對值在逐年增加，因此，出口對國民經濟的拉動作用在今天雖有弱化，但對國民經濟的發展仍起著重大推動作用。

三、我國目前現有出口退稅機制面臨的困難

1.中國產品面臨日益嚴重的“雙反調查”，影響出口退稅政策的執行

中國加入WTO之后，由于與世界市場實現接軌，中國產品能夠借助加公平的市場進入國際經濟競爭領域。我國從2002年開始商品出口連續十年以平均22%以上的速度上漲。由于我國產品物美價廉，在國際市場上具有較強競爭力。這給國外其它生產同類產品的企業帶來巨大生存壓力。以我國大宗紡織產品為例，從2002年占據美國市場份額的8%，發展到目前的57%，這給當地紡織企業帶來重大壓力。因此，不少國家，特別是美歐等發達國家為保護本國企業生存與發展，實行地方貿易保護主義。采用“反傾銷、反補貼”調查方式，對中國出口產品進行諸多限制。2011年，歐盟等國家開始對中國出口到歐盟國家的太陽能電池板進行雙反調查，最終裁定中國企業違背世貿組織公平貿易原則，對中國相關企業刻以重稅。2012年美國對中國出口本國的銅管進行反傾銷調查，最終通過大幅度提高關稅的方式，把中國產品擠出美國市場等。其實，中國政府沒有對自己的出口企業進行大規模補貼和減稅，只是按照國際慣例對相關出口企業產品實行出口退稅。美歐等國家對自己本國的出口產品都實行出口退稅措施，因此，他們對中國的指責是沒有任何理由的。但這畢竟給我國出口退稅政策產生一定影響，逼迫中國減少退稅力度。退稅的減少，造成我國一些出口企業產品成本增加，直接影響了它們在國際市場上的競爭力，最終又反過來影響我國經濟發展大局。

2.出口退稅影響政府財政收入增加，不利于國家經濟建設支出的保障

我國過去十幾年大力扶持出口型企業的發展，實行比較全面的出口產品退稅措施。但是這種出口退稅會給國家財政收入帶來直接影響。通過上面表格的分析，我們可以清晰的看到。2012年至2014年，三年間因為出口退稅減少國家財政收入總計達到7600億美元以上。我國自2008年以來，為應對日益惡化的國際金融局勢，采取了積極財政政策，即通過赤字財政方式拉動經濟發展。這就造成這幾年我國財政赤字總額不斷攀升，2012年我國中央政府財政赤字正式邁過萬億人民幣大關。當前國家采用積極財政政策是非常有必要的。但是，如果對財政赤字不加以約束，就會產生財政危機風險。而如果出口退稅取消，可為我國增加一大筆財政收入，有助于防范財政風險的累積。進而也有助于保障我國經濟建設支出，進而拉動經濟發展。當然，取消出口退稅是不可能的事情，但是處理好出口退稅與財政收入的關系，做好二者之間比例的協調，卻是今天我們要重點思考的問題。我國目前采取的出口退稅機制總體運行尚可，但是在處理與財政收入的平衡關系中，經常出現顧此失彼的現象。如果不重視出口退稅對財政收入的影響，不恰當處理好二者之間的關系，就會最終為國家經濟建設宏觀財政支出帶來一定麻煩。

3.出口退稅對經濟的拉動作用日益弱化

2008年世界金融危機深刻影響到我國出口企業的發展，部分處于行業低端的外向型出口企業損失慘重。雖然政府制定了各項扶持政策，如更加優惠的出口退稅政策等，此后幾年我國出口型經濟獲得很大程度上的恢復，部分行業甚至超越金融危機之間的出口規模，但是總體上看，我國很多原有優勢企業的產品出口正面臨越來越大的壓力。出口退稅對企業產品出口，對國內經濟的拉動作用在今天日益弱化。即使給相關企業以出口退稅，也不能夠促進它們的產品更快進入國際市場。出口退稅在個別行業已經明顯喪失了原有的拉動作用，企業對此不再熱衷。上面表格數據顯示，雖然我國從2012年開始，連續三年出口退稅總額呈現增長趨勢。但是這是絕對值的增加，增長幅度占國家財政收入的比重卻呈現逐漸下滑的趨勢。表格數據也間接證實了我國目前出口退稅對國民經濟的拉動作用正在逐漸弱化。加上過去幾年我國中央和地方政府倡導靠開拓國內市場，提高內需的方式促進經濟的發展。以往靠投資出口為主的經濟發展方式逐漸被消費為主的經濟發展方式所取代。這也使得我國出口退稅政策的執行面臨國內經濟大環境變化的影響，這也是造成出口退稅對我國經濟發展不可忽視的重要因素之一。

4.出口退稅中騙稅等違法行為屢見不鮮，不利于經濟健康有序發展

出口退稅是國家為了保障我國出口企業的利益而制定的一種稅收優惠措施。但是，某些不法企業打著出口的幌子，進行騙取國際出口退稅的行為，這種騙稅的做法目前是我國比較常見的現象。國家海關總署每年都會公布對騙取國家出口退稅的案件，近幾年此類案件呈現高發趨勢，騙稅金額也呈現快速增加趨勢。騙取出口退稅的行為越來越隱蔽，以往增開出口增值稅發票等常規方式已經很少見，很多騙稅都是國內企業與國外進口企業內外勾結的結果。2015年1月份，國家稅務總局聯合海關總署共同曝光河北某企業重大出口騙稅大案，該企業長期采用隱蔽手段，與國外進口企業勾結，不斷虛開專用報關發票進行出口退稅抵扣，涉案金額達到4.5億元之巨。這些不法企業的存在，嚴重擾亂了正常的市場秩序，對中國出口產生惡劣的影響。最終不利于我國經濟，尤其是出口型經濟健康有序地發展。

四、提高我國出口退稅對出口與經濟增長拉動作用的合理建議

1.政府和企業應當制定有效機制應對貿易保護主義和“雙反調查”

我國政府和企業應當制定有效的應對措施，解決日益嚴重國際貿易保護主義。很多國家采取保護本國弱勢企業的做法，我們要予以尊重。但是對它們采取不合乎世界貿易組織原則，侵犯中國企業利益的做法要堅決予以反對。我國政府要做好我國出口企業的后盾，對待一些亟需扶持的企業要加大出口退稅的力度，如果某些外國政府以此為借口對中國出口產品展開雙反調查，我國政府應當做好中國企業堅強的后盾。同時，我國企業也要學會應用國際貿易組織的原則、法律法規等，保護自己的合法權益。我國企業還要學會用進口國當地的法律法規保護自己的合法權益。出口退稅機制要想在今天繼續良性運行，必須要要采取強有力的措施解決上述貿易保護主義問題，積極應對不正當的“雙反調查”。

2.處理好出口退稅與政府財政收入的關系，為國家經濟建設支出提供保障

既然我國已經把國家經濟的發展動力主要轉移到“消費”這架馬車上，刺激出口這架馬車的出口退稅政策也應當與時俱進進行相應的改變。因為，要想發揮好“消費”這架馬車對經濟的推動作用，需要政府財政支出的保障。因此，調整好現有出口退稅和財政收入的比例關系，適當減少出口退稅的比例，增加財政收入，會為國民經濟的發展提供更多財政資金，有利于我國經濟發展模式向“消費拉動型”的轉變。簡言之，就是在保障我國出口繼續發展的前提下，適當調整出口退稅的比例和范圍，可以增加國家財政收入，進而為國家經濟發展提供更多財政資金的助力。

3.提高國家重點行業產品的出口退稅力度，為經濟產業的升級換代提供幫助

我國目前正處于產業升級換代的關鍵時期，從出口看，要改變以往工業低端產品和原材料出口為主的方式，扶持更多高新技術產業，出口更多高新技術產品，讓中國由出口大國變成真正的出口強國。從國家出口退稅看，就是要提高國家重點行業的產品的出口退稅力度，讓這些高新產業獲得更多的稅收優惠，減少傳統出口行業的退稅力度，讓出口退稅措施更符合國家產業發展戰略。總之，在今天我國要改革出口退稅具體內容，讓出口退稅推動我國產業升級換代，這樣才能真正發揮出口退稅對我國出口和經濟增長的積極推動作用。

4.嚴厲查處出口退稅中的各種違法行為

出口退稅中的各種違法行為，不但給這一稅收優惠政策的實施帶來負面影響，同時也擾亂我國出口市場秩序，不利于國民經濟持續健康的發展。因此，對出口騙稅等行為國家應當嚴厲打擊，對相關責任人依據我國法律規定進行從重處罰。針對日益隱蔽的出口騙稅伎倆，我國相關管理部門，如海關和稅務機關等，要設立專門部門，提升審計人員的審計能力，識別這些不同以往的騙稅伎倆。這樣才能夠保障出口退稅機制的良性運行，進而促進我國出口行業的持續健康的發展。

五、結論

綜上所述，我國出口退稅政策對國家出口、經濟發展影響巨大，而當下之所以取得如此傲績，與我國執行的出口退稅措施有著密不可分的關系。出口退稅措施讓我國企業在出口產品的過程中減少了出口成本，擴大了出口份額，進一步拓展了市場范圍，增加了產品國際競爭力，進而拉動我國宏觀經濟快速發展。面對我國目前全新的經濟發展態勢，我國政府應當對原有的出口退稅機制進行有效改革，讓出口退稅機制在新時期更加契合我國經濟發展。

參考文獻：

[1]金紅.出口退稅對出口、經濟增長及財政收入的影響[J].中國統計，2003（8）：34-36.

[2]邱啟東.出口退稅政策對中國出口及經濟增長影響之實證研究[N].博士論文.蘇州大學，2009.

[3]王廣龍，何平，馬弘，李求實.中國大陸進出口行業匯率彈性及其受資本密集度的影響[J].清華大學學報（自然科學版），2012（06）.

[4]李雅麗.人民幣匯率變動對我國出口商品價格影響研究——基于匯率不完全傳遞理論視角[J].上海財經大學學報，2009（03）.

[5]榮巖.人民幣匯率變動對我國商品出口價格的傳遞效應——加工貿易框架下的檢驗[J].上海財經大學學報，2011（02）.