企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘 要：貨幣資金作為一個(gè)企業(yè)的重要資產(chǎn)組成部分，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可缺少的組成部分，在企業(yè)總資產(chǎn)中，具有風(fēng)險(xiǎn)高，流動(dòng)性強(qiáng)的特征，所以企業(yè)要對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題引起重視，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、找到解決問(wèn)題的對(duì)策，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；對(duì)策

一、貨幣資金管理概述

貨幣資金通常包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中最活躍的因素，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資本增值、取得收益的關(guān)鍵，所以，貨幣資金對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要。企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，需要加大力度對(duì)貨幣資金進(jìn)行管理和控制，只有這樣，才可以避免資產(chǎn)流失、保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效益，為企業(yè)賺取更多經(jīng)濟(jì)利益打下基礎(chǔ)。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)管理者對(duì)資金的安全性管理意識(shí)較差，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足

按照規(guī)定，企業(yè)每天的現(xiàn)金收入達(dá)到一定數(shù)額，要及時(shí)存入銀行，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的限額有嚴(yán)格的規(guī)定，但是，有些企業(yè)的所有者認(rèn)為，只要錢(qián)在公司就可以，怎么管理是自己公司的事情，與法律和他人無(wú)關(guān)，這種情況下，就讓現(xiàn)金在企業(yè)的保險(xiǎn)柜中保存下來(lái)，特別是有的企業(yè)遠(yuǎn)離市區(qū)，離銀行路途較遠(yuǎn)，把限額外現(xiàn)金送存銀行的可能性更小，因此，企業(yè)的管理者對(duì)現(xiàn)金的安全性問(wèn)題考慮不夠周到。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)貨幣資金收支手續(xù)制度控制

有些財(cái)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的時(shí)間，不按照正規(guī)的手續(xù)辦理，比如：有些收款業(yè)務(wù)不給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票；財(cái)務(wù)審核人員對(duì)要上繳的發(fā)票和營(yíng)業(yè)額的金額、發(fā)票序號(hào)不進(jìn)行核對(duì)；財(cái)務(wù)人員不與相關(guān)的銷售等部門(mén)銷售額等。

3.財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平有限，職業(yè)道德水平有待提高

按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定，一般單位發(fā)生要支付的款項(xiàng)，必須辦理相應(yīng)的會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行核算和監(jiān)督，會(huì)計(jì)人員必須遵守會(huì)計(jì)法律和規(guī)章制度，提高職業(yè)道德水平，但是，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中不顧公司的管理制度，不按照國(guó)家的法律法規(guī)，認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和自己沒(méi)有關(guān)系，所以，在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出中，沒(méi)有執(zhí)行公司的付款審批制度，比如：公司股東或者領(lǐng)導(dǎo)提走現(xiàn)金時(shí)，出現(xiàn)沒(méi)有辦理審批手續(xù)的現(xiàn)象；另外，企業(yè)內(nèi)部員也有可能濫用職權(quán)或者挪用公款的現(xiàn)象，這樣，企業(yè)的付款審批制度就失去意義了。

4.忽視貨幣資金內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容

貨幣資金的運(yùn)動(dòng)循環(huán)主要體現(xiàn)在日常現(xiàn)金的報(bào)銷和銀行開(kāi)支環(huán)節(jié)，管理者要想把貨幣資金控制到位，管理好，必須從這兩個(gè)方面入手。貨幣資金內(nèi)部控制制度主要有財(cái)務(wù)制度、審核制度、人員崗位制度和現(xiàn)金管理制度幾個(gè)方面，從目前階段看，很多企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，在管理過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)一人多崗，管理混亂，企業(yè)對(duì)員工崗位分工的意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有重視員工崗位分工，導(dǎo)致賬目混亂，資金短缺。

5.使用貨比資金的授權(quán)不夠規(guī)范

大多數(shù)企業(yè)使用貨幣資金時(shí)，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和自身的特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的分析，造成貨幣資金內(nèi)控中管理漏洞較多，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮，管理者對(duì)貨幣資金的監(jiān)督一般都是事后監(jiān)督，缺乏事前和事中的有效控制，事后發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)作中出現(xiàn)問(wèn)題，不能及時(shí)進(jìn)行糾正，損失也難挽回。

6.貨幣資金運(yùn)營(yíng)效率有待提高

大多數(shù)企業(yè)在貨幣資金使用管理體制中都會(huì)制定資金使用和費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，但是在實(shí)際過(guò)程中，往往出現(xiàn)時(shí)間和計(jì)劃脫節(jié)現(xiàn)象，同時(shí)，很多管理人員在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)決策中，比較重視收入考核，忽視對(duì)現(xiàn)金的考核，只通過(guò)收入來(lái)判斷企業(yè)的獲利情況，而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，收入只是一個(gè)考核獲利指標(biāo)的基礎(chǔ)和前提，因?yàn)橐粋€(gè)盈利的企業(yè)，現(xiàn)金流入量也可能為負(fù)數(shù)，這樣就會(huì)影響企業(yè)的資金使用價(jià)值和周轉(zhuǎn)價(jià)值，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難而破產(chǎn)倒閉。企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞，不能按企業(yè)短期內(nèi)盈利能力的高低來(lái)判斷，企業(yè)管理人員應(yīng)該統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)信息指標(biāo)，綜合分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力和獲利能力，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流，才能保證企業(yè)機(jī)制正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題解決對(duì)策

1.庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的有效控制

企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)崗位建立合理的職責(zé)分離制度，明確規(guī)定各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，設(shè)置專職崗位，出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管、銷售收入、費(fèi)用支出、債權(quán)債務(wù)的工作。貨幣資金收入到賬時(shí)必須入賬，不能私設(shè)外賬，要嚴(yán)格控制不合理的資金流出，庫(kù)存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，進(jìn)行定期和不定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)時(shí)要有除出納外第三者參與，為了更好的進(jìn)行監(jiān)督，保證現(xiàn)金賬實(shí)相符，庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額，要及時(shí)送存銀行。另外，銀行存款要有專人進(jìn)行定期核對(duì)，每月至少核對(duì)一次，如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確定銀行存款的實(shí)際金額和對(duì)賬單相符，對(duì)于票據(jù)的使用情況，每個(gè)月與銀行對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)，達(dá)到賬證相符，可以有效的防止空白票據(jù)丟失。

2.建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，并積極實(shí)施

企業(yè)要想蓬勃發(fā)展，這與建立貨幣控制制度、并嚴(yán)格執(zhí)行分不開(kāi)，試想，如果可以建立符合企業(yè)發(fā)展規(guī)律的內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，必然會(huì)使企業(yè)的員工工作分工明確，各履其責(zé)，崗位之間互相制約和監(jiān)督，有效避免徇私舞弊的現(xiàn)象的發(fā)生，減少工作過(guò)程中的差錯(cuò)，避免不必要的損失；另外，建立貨幣資金預(yù)算制度，可以讓企業(yè)的管理者及時(shí)有效的掌握資金流向、收入和支出金額，對(duì)以后企業(yè)的資金使用計(jì)劃可以進(jìn)行更合理的安排，是貨幣資金的使用過(guò)程產(chǎn)生更多的價(jià)值，便于企業(yè)進(jìn)行新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)印鑒和票據(jù)的控制

與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)要加強(qiáng)管理，比如：票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等等，明確規(guī)定票據(jù)的權(quán)利與責(zé)任，設(shè)置票據(jù)備查登記表，防止票據(jù)丟失；同時(shí)，各種票據(jù)和印鑒必須由不同的人員專門(mén)保管，特別是企業(yè)的銀行印章和財(cái)務(wù)專用章，也需要專人保管，禁止一人保管支付款項(xiàng)的全部印章，這有可以有效的防止財(cái)產(chǎn)流失，保證資金的安全完整。

4.提高財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)教育和綜合素質(zhì)

任何單位，任何情況，企業(yè)對(duì)管理人員的管理，都是非常重要的，這就需要提高管理人員的職業(yè)素質(zhì)水平和職業(yè)道德水平。首先，企業(yè)的管理者應(yīng)該把企業(yè)里面那些高素質(zhì)、精通業(yè)務(wù)水平、資歷高、學(xué)歷高的員工安排到貨幣資金管理的重要崗位上，這樣可以對(duì)貨幣資金的管理和控制起到一定的保障；其次，在企業(yè)內(nèi)部建立一些合理的激勵(lì)、考核制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，這樣可以有效的給財(cái)務(wù)人員一定的限制，濫用公款的現(xiàn)象可以得到有效控制和避免，其次，企業(yè)應(yīng)該制定合理的人員管理制度，適當(dāng)提高員工待遇，改善員工的工作環(huán)境，提高員工的生活水平、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平；最后，社會(huì)主義現(xiàn)階段，社會(huì)在進(jìn)步，知識(shí)在更新，財(cái)務(wù)方面的規(guī)章制度在不斷變化，所以財(cái)務(wù)工作人員要不斷學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)步，有合適的機(jī)會(huì)讓他們參加各種培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)的提高是必不可少的趨勢(shì)。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員如果具備以上因素，德才兼?zhèn)洌瑴贤芰茫块T(mén)協(xié)調(diào)能力強(qiáng)，可以應(yīng)對(duì)處理各種緊急事件，更好的解決資金運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的緊急問(wèn)題，就可以提高貨幣資金的內(nèi)部控制水平。

5.對(duì)現(xiàn)代電算化技術(shù)進(jìn)行合理有效的利用

目前的財(cái)務(wù)軟件技術(shù)已經(jīng)發(fā)展的相當(dāng)成熟，接連不斷的財(cái)務(wù)軟件興起與發(fā)展，比如，用友、金蝶、管家婆等等，很多大型企業(yè)已經(jīng)采用財(cái)務(wù)軟件代替手工賬，這樣減少了很多人工操作引起的舞弊行為和計(jì)算差錯(cuò)，如果企業(yè)可以使用財(cái)務(wù)軟件，就可以有效可控制貨幣資金的流失與混亂，避免違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

6.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

貨幣資金內(nèi)部控制涉及整個(gè)財(cái)務(wù)處理過(guò)程，包括審批、復(fù)核、收款、付款、轉(zhuǎn)賬、記賬、對(duì)賬、盤(pán)點(diǎn)等等。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是否有效實(shí)施，對(duì)貨幣資金的有效控制也會(huì)產(chǎn)生影響，比如：內(nèi)部控制制度對(duì)于管理者和員工存在同樣的約束力，一視同仁；企業(yè)審計(jì)部門(mén)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行改善；執(zhí)行人員，特別是財(cái)務(wù)人員，把內(nèi)部控制體系和工作過(guò)程結(jié)合起來(lái)，敢于提出問(wèn)題、分析問(wèn)題，并及時(shí)解決問(wèn)題。

綜上所述，社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷的進(jìn)步和發(fā)展，貨幣資金在內(nèi)部控制過(guò)程中，容易出現(xiàn)問(wèn)題的方面較多，管理者可以通過(guò)建立健全切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，并加強(qiáng)執(zhí)行力度，提高企業(yè)工作人員和管理者的工作能力和職業(yè)道德修養(yǎng)，保證貨幣資金的安全完整，有效的發(fā)揮貨幣資金的價(jià)值，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李玉蘭.河北省中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011（07）.

[2]周怡君.企業(yè)貨幣資金控制措施探究[J].時(shí)代金融，2014，03：151-155.

作者簡(jiǎn)介：薛琳（1979- ），女，河南泌陽(yáng)，桂林電子科技大學(xué)研究生，現(xiàn)為桂林電子科技大學(xué)信息科技學(xué)院助教，主要研究方向：教學(xué)改革研究