企業貨幣資金內部控制存在的問題及對策

摘 要：貨幣資金作為一個企業的重要資產組成部分，是企業生產經營過程中不可缺少的組成部分，在企業總資產中，具有風險高，流動性強的特征，所以企業要對貨幣資金的內部控制出現的問題引起重視，及時發現問題、分析問題、找到解決問題的對策，對企業的長久發展具有重要的意義。

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；對策

一、貨幣資金管理概述

貨幣資金通常包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業資產流動性最強、經營活動過程中最活躍的因素，也是企業實現資本增值、取得收益的關鍵，所以，貨幣資金對企業來說非常重要。企業在會計核算過程中，需要加大力度對貨幣資金進行管理和控制，只有這樣，才可以避免資產流失、保障企業資產安全完整，提高貨幣資金的周轉速度和使用效益，為企業賺取更多經濟利益打下基礎。

二、貨幣資金內部控制存在的問題

1.企業管理者對資金的安全性管理意識較差，風險控制意識不足

按照規定，企業每天的現金收入達到一定數額，要及時存入銀行，對庫存現金的限額有嚴格的規定，但是，有些企業的所有者認為，只要錢在公司就可以，怎么管理是自己公司的事情，與法律和他人無關，這種情況下，就讓現金在企業的保險柜中保存下來，特別是有的企業遠離市區，離銀行路途較遠，把限額外現金送存銀行的可能性更小，因此，企業的管理者對現金的安全性問題考慮不夠周到。

2.加強財務人員對貨幣資金收支手續制度控制

有些財務人員在辦理業務的時間，不按照正規的手續辦理，比如：有些收款業務不給對方開具發票；財務審核人員對要上繳的發票和營業額的金額、發票序號不進行核對；財務人員不與相關的銷售等部門銷售額等。

3.財會人員業務水平有限，職業道德水平有待提高

按照會計法的規定，一般單位發生要支付的款項，必須辦理相應的會計手續，進行核算和監督，會計人員必須遵守會計法律和規章制度，提高職業道德水平，但是，有些企業的會計人員在實際工作中不顧公司的管理制度，不按照國家的法律法規，認為企業的經濟利益和自己沒有關系，所以，在日常的經濟業務支出中，沒有執行公司的付款審批制度，比如：公司股東或者領導提走現金時，出現沒有辦理審批手續的現象；另外，企業內部員也有可能濫用職權或者挪用公款的現象，這樣，企業的付款審批制度就失去意義了。

4.忽視貨幣資金內部控制的重點內容

貨幣資金的運動循環主要體現在日常現金的報銷和銀行開支環節，管理者要想把貨幣資金控制到位，管理好，必須從這兩個方面入手。貨幣資金內部控制制度主要有財務制度、審核制度、人員崗位制度和現金管理制度幾個方面，從目前階段看，很多企業沒有嚴格執行，在管理過程中，可能會出現一人多崗，管理混亂，企業對員工崗位分工的意識不強，沒有重視員工崗位分工，導致賬目混亂，資金短缺。

5.使用貨比資金的授權不夠規范

大多數企業使用貨幣資金時，沒有根據企業的性質和自身的特點進行科學有效的分析，造成貨幣資金內控中管理漏洞較多，嚴重阻礙了企業貨幣資金內部控制制度作用的發揮，管理者對貨幣資金的監督一般都是事后監督，缺乏事前和事中的有效控制，事后發現資金運作中出現問題，不能及時進行糾正，損失也難挽回。

6.貨幣資金運營效率有待提高

大多數企業在貨幣資金使用管理體制中都會制定資金使用和費用開支計劃，但是在實際過程中，往往出現時間和計劃脫節現象，同時，很多管理人員在實際的經營決策中，比較重視收入考核，忽視對現金的考核，只通過收入來判斷企業的獲利情況，而在實際經營過程中，收入只是一個考核獲利指標的基礎和前提，因為一個盈利的企業，現金流入量也可能為負數，這樣就會影響企業的資金使用價值和周轉價值，嚴重的會導致企業資金周轉困難而破產倒閉。企業經營狀況的好壞，不能按企業短期內盈利能力的高低來判斷，企業管理人員應該統計各項信息指標，綜合分析企業運營能力和獲利能力，時刻關注企業的現金流，才能保證企業機制正常運轉。

三、企業貨幣資金內部控制問題解決對策

1.庫存現金和銀行存款的有效控制

企業應該對財務人員業務崗位建立合理的職責分離制度，明確規定各個崗位的職責和權限，設置專職崗位，出納員負責辦理貨幣資金的收付業務，不得兼任稽核、會計檔案的保管、銷售收入、費用支出、債權債務的工作。貨幣資金收入到賬時必須入賬，不能私設外賬，要嚴格控制不合理的資金流出，庫存現金要做到日清月結，進行定期和不定期盤點，盤點時要有除出納外第三者參與，為了更好的進行監督，保證現金賬實相符，庫存現金超過限額，要及時送存銀行。另外，銀行存款要有專人進行定期核對，每月至少核對一次，如果存在未達賬項，按規定編制銀行存款余額調節表，確定銀行存款的實際金額和對賬單相符，對于票據的使用情況，每個月與銀行對賬單進行逐筆核對，達到賬證相符，可以有效的防止空白票據丟失。

2.建立貨幣資金內部控制制度，并積極實施

企業要想蓬勃發展，這與建立貨幣控制制度、并嚴格執行分不開，試想，如果可以建立符合企業發展規律的內部控制制度，并嚴格貫徹執行，必然會使企業的員工工作分工明確，各履其責，崗位之間互相制約和監督，有效避免徇私舞弊的現象的發生，減少工作過程中的差錯，避免不必要的損失；另外，建立貨幣資金預算制度，可以讓企業的管理者及時有效的掌握資金流向、收入和支出金額，對以后企業的資金使用計劃可以進行更合理的安排，是貨幣資金的使用過程產生更多的價值，便于企業進行新的經濟業務，提高企業的經濟利益。

3.加強對財務印鑒和票據的控制

與貨幣資金相關的票據要加強管理，比如：票據的購買、領用、保管、背書轉讓、注銷等等，明確規定票據的權利與責任，設置票據備查登記表，防止票據丟失；同時，各種票據和印鑒必須由不同的人員專門保管，特別是企業的銀行印章和財務專用章，也需要專人保管，禁止一人保管支付款項的全部印章，這有可以有效的防止財產流失，保證資金的安全完整。

4.提高財會人員職業道德，提高會計人員業務教育和綜合素質

任何單位，任何情況，企業對管理人員的管理，都是非常重要的，這就需要提高管理人員的職業素質水平和職業道德水平。首先，企業的管理者應該把企業里面那些高素質、精通業務水平、資歷高、學歷高的員工安排到貨幣資金管理的重要崗位上，這樣可以對貨幣資金的管理和控制起到一定的保障；其次，在企業內部建立一些合理的激勵、考核制度，并嚴格執行，這樣可以有效的給財務人員一定的限制，濫用公款的現象可以得到有效控制和避免，其次，企業應該制定合理的人員管理制度，適當提高員工待遇，改善員工的工作環境，提高員工的生活水平、業務水平和職業道德水平；最后，社會主義現階段，社會在進步，知識在更新，財務方面的規章制度在不斷變化，所以財務工作人員要不斷學習，不斷進步，有合適的機會讓他們參加各種培訓和學習，加強財務人員業務水平和綜合素質的提高是必不可少的趨勢。因此，企業的財務人員如果具備以上因素，德才兼備，溝通能力好，部門協調能力強，可以應對處理各種緊急事件，更好的解決資金運營中出現的緊急問題，就可以提高貨幣資金的內部控制水平。

5.對現代電算化技術進行合理有效的利用

目前的財務軟件技術已經發展的相當成熟，接連不斷的財務軟件興起與發展，比如，用友、金蝶、管家婆等等，很多大型企業已經采用財務軟件代替手工賬，這樣減少了很多人工操作引起的舞弊行為和計算差錯，如果企業可以使用財務軟件，就可以有效可控制貨幣資金的流失與混亂，避免違法亂紀現象的發生。

6.企業內部控制環境有待優化

貨幣資金內部控制涉及整個財務處理過程，包括審批、復核、收款、付款、轉賬、記賬、對賬、盤點等等。貨幣資金內部控制環境是否有效實施，對貨幣資金的有效控制也會產生影響，比如：內部控制制度對于管理者和員工存在同樣的約束力，一視同仁；企業審計部門在審計過程中發現問題要及時進行改善；執行人員，特別是財務人員，把內部控制體系和工作過程結合起來，敢于提出問題、分析問題，并及時解決問題。

綜上所述，社會經濟在不斷的進步和發展，貨幣資金在內部控制過程中，容易出現問題的方面較多，管理者可以通過建立健全切實可行的內部控制制度，并加強執行力度，提高企業工作人員和管理者的工作能力和職業道德修養，保證貨幣資金的安全完整，有效的發揮貨幣資金的價值，保證企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]李玉蘭.河北省中小企業貨幣資金內部控制問題研究[J].企業經濟，2011（07）.

[2]周怡君.企業貨幣資金控制措施探究[J].時代金融，2014，03：151-155.

作者簡介：薛琳（1979- ），女，河南泌陽，桂林電子科技大學研究生，現為桂林電子科技大學信息科技學院助教，主要研究方向：教學改革研究