試析財務報表分析的局限性

諸葛立倩

摘 要：財務報表作為財務報告的核心內容，是現代企業向財務報告的使用者提供有用的、科學的決策的信息渠道與媒介。傳統的財務報表分析只是單純的將財務報表的數據轉換成有用的信息，為財務報表的使用者進行科學的決策提供數據依據，存在著一定的局限性。本文將就財務報表分析的局限性進行分析，并找出具體的對策。

關鍵詞：財務報表；現代企業；局限性

近年來，隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，現代企業制度改革也逐漸得到了完善與深化，財務報表的分析在現代企業發展與經營管理中的地位越來越重要。財務報表不僅僅是現代企業向外界展示自己的經營成果、財務狀況等經營信息的重要方式，更是現代企業的管理者進行科學決策的基本數據依據。但是，企業面臨的內外部環境是瞬息萬變的，例如：政策的變化、金融危機的爆發、國內外經濟發展形勢的變化、企業內部控制的變化、通貨膨脹的發生等，使得財務報表在產生、分析、報告的過程中都會受到諸多因素的影響而產生一定的局限性。

一、財務報表分析的局限性

1.財務報表分析指標體系本身存在的局限性

目前，現代企業現行的財務報表分析體系中對企業的財務分析的有效性產生了較大的局限性，造成的最終結果就是企業財務報表的使用者不能科學的、正確的了解到企業的財務狀況與經營狀況。例如：企業的運營能力分析指標，主要是用來衡量現代企業的運營資產效率的指標，而該指標的局限性主要在于應收賬款周轉率上，這一數據將對企業的運營資產效率產生影響。如果企業只是為了自己產品的銷售而將產品賒銷出去就會產生應收賬款，沒能及時回收，沒有把握好實際收回的賒銷貨款與應收賬款之間的聯系將會形成與事實不符的結局。再例如：企業的銷售利潤指標主要是用來分析企業的盈利能力的一個分析指標，它能反映出企業在某一特定時期的獲利水平，但是，這一指標并不能夠反映出企業獲利的持久性、穩定性、長遠性。還有企業的發展能力指標體系，是集中反映現代企業未來發展能力的指標，它是通過在企業的生產經營活動的不斷積累、擴大形成的，例如：企業為了擴大生產而追加的資金投入、企業不斷增加的營業收入、企業經營活動中不斷增加的利潤等。傳統的財務分析僅僅是站在靜態的角度來進行分析，也只是對企業的盈利能力、償債能力、營運能力進行分析，很顯然，隨著市場經濟的不斷發展，這種靜態的分析是無法滿足市場經濟發展提出的要求的。因此，我們應當從動態的角度來對財務報表進行分析。

2.財務報表分析方法上存在的局限性

我國現行的財務報表分析中主要采取的是比較分析法、比率分析法、杜邦分析法這三種。首先，杜邦分析法所體現的只包括企業財務方面的信息，并不能完全反映出企業的真正經濟實力。這主要是由于杜邦分析法并不能解決對無形資產的估值問題，很難準確的對企業的現金流進行分析，它重點強調的是短期財務的結果，對于企業的長期價值并不能體現出來。其次，比較分析法存在的局限性。所謂比較分析法就是指財務報表的主要分析目的是按照各方面指標的比較來得出正確的、科學的、有效的判斷。由于現代企業的經營活動處于不同的發展階段，因此，在比較中經常會由于沒有充分考慮這些指標而造成分析的局限性，比較的作用也就不明顯了。最后，比率分析法存在的局限性。雖然在眾多的財務報表分析法中，比率分析法是適應性最強的一種方法，但是其存在的局限性還是十分明顯的，例如：采用比率分析法很容易被別有用心的人對指標造假；比率分析法仍屬于一種靜態的比較分析，不能對企業的未來發展進行預測；比率分析法并不能將經濟發展中的通貨膨脹、環境問題等方面的問題考慮在內。可見，無論是采取哪一種方法，都是依照企業的財務報表所反映的情況進行分析的。雖然在分析中發現了一些問題，并且針對這些問題也提出了相應的解決措施，但是，這種分析已經是對企業的事后分析，也許企業的這些不良情況已經發生了，即使企業再采取補救措施也是為時已晚、時過境遷了。

二、現代企業財務報表中局限性的有效對策

1.增強數據的可比性

財務報表基礎數據的搜集一定要完善，財務報表中所體現的各項數據是通過對企業的基礎數據計算而來的，因此，在數據的搜集過程中必須堅持真實、客觀的基本原則，切實編制真實的財務報表。另外，在進行財務報表的分析時一定要“去異求同”，將由于不同的會計方法引發的數據差異從中剔除，在進行分析與比較時必須選擇同行業、同企業、同地區、同規模的經營狀況。對于在財務報表分析指標體系中存在的局限性可以通過增加創造價值能力指標、構建新的運營能力指標等方式來改變。

2.綜合運用財務報表的分析方法

多種財務報表的分析方法是進行財務報表分析的基礎，每種方法各不同相同、各具特色，又各有優缺點，因此，必須結合本企業的實際情況綜合運用各種方法進行財務報表的分析。一定要注意定量與定性的分析、動態與靜態的分析、個別與整體的分析相結合的原則，對財務報表進行橫向、縱向的比較。

總之，財務報表分析是現代企業進行監督與管理的有效方法，不僅能為社會多方面提供信息參考服務，更能為企業的經營決策提供科學的、合理的、精確的數據依據，還能為企業在過去年度與同行業進行比較提供標準，也能為企業未來的經濟發展趨勢提供精準的預測依據。雖然目前的財務報表分析存在一定的局限性，但是，現代企業只要認真分析并積極采取措施予以解決，就一定能夠發揮財務報表的真正作用，全面促進企業的健康、可持續發展。

參考文獻：

[1]徐建雯.論企業財務報表分析的局限性[J].會計監督，2012（07）：92-93.

[2]席燕玲.淺析財務報表分析的局限性及應對策略[J].商場現代化，2013（08）：164-165.