煙草系統財務目標初探

摘 要：長期以來，煙草行業為國民經濟和社會發展起著重要支撐作用，煙草經濟的平穩發展，是保障國家經濟和社會穩定的重要一環，如何使財務管理始終充滿活力、富有效力，始終支撐和配套于改革發展，是當前煙草行業面臨的重大課題。

關鍵詞：財務目標；煙草系統；目標管理

隨著國家戰略的穩步推進，煙草行業的改革和發展，煙草企業通過一系列資本運作形式，現在已經形成了一批規模更大、更強的大型或超大型企業集團并融入市場經濟中，各企業之間形成了激烈的市場競爭格局。面對競爭日益激烈的新形勢，迫切需要加強和改善企業管理，確定合理財務目標，建立科學完善的企業財務管理系統，并為實現內涵式增長打下堅實的基礎。

一、煙草系統財務目標現狀

煙草系統的經濟目標主要以量化考核指標進行，隨著煙草地市管理工作的精細化、高效化和信息化的逐步發展以及行業內“三大課題”的提出，原有的財務目標與企業實際財務管理需求之間產生了一定的差距，已經難以滿足企業對管理水平提升的要求。隨著精益財務管理理念的提出，對財務目標提出了更高的要求，為實現財務管理活動流程化、精細化、可視化、可測量和持續改進，是財務目標管理精益確認的重要任務。

1.稅利總額指標

中國煙草總公司下達各省級公司年度稅利目標，省級公司進行目標分解下達各地市級公司年度稅利目標。各企業在在完成預算下達的年度稅利目標前提下，稅利完成比例為各企業本年實現稅利與上年實現稅利的比例；若當年預算審核下達的年度稅利目標低于該企業上年實現稅利，那么該企業稅利完成比例為本年實現稅利與本年預算下達的年度稅利目標的比例。同時，針對企業依法消化歷史虧掛、處置資產損失對本年利潤產生影響，導致本年實現利潤減少的，經上級公司審核認定后，作為當期實現利潤調增數參與考核計算。

2.成本費用率指標

成本費用率反映企業當期發生的所有成本費用所帶來收益的能力。成本費用率完成值反映各單位當年成本費用率水平與預算下達的成本費用率目標值的比例。成本指主營業務成本，費用指銷售費用、管理費用和財務費用。

3.國有資產經營管理業績指標

國有資產經營管理業績指標反映各單位本年國有資產經營管理分項指標比上年度的提高（下降）水平。國有資本保值增值率是保證國有資產不流失、社會穩定和經濟發展得重要手段，也是實現資源的可持續利用，社會的可持續發展得必要措施。

二、煙草系統財務目標的特點

1.以利潤最大化作為財務目標

煙草系統的財務目標設置以利潤最大化作為基礎，這與切實維護國家利益相匹配，充分體現《煙草專賣法》的立法宗旨。利潤是企業經濟活動的出發點和軸心，追逐利潤成為煙草系統生產經營的唯一目的和內在動力。利潤是企業收入與支出的差額，長期以來，國家對煙草實行高稅低利的政策，從利潤歸宿來看，煙草系統稅利是國家財政收入的重要來源之一，煙草企業是國民經濟的骨干和主力軍，由于煙草的特殊性，煙草企業的性質和任務決定了實現利潤最大化事關國家利益，事關國家經濟基礎。盈利能力是企業競爭力的重要標志，煙草系統的所有經濟活動，都以實現該目標而逐項開展。

2.經濟保障功能

隨著國家宏觀經濟下行壓力加大，煙草行業競爭日益加劇，對經濟平穩運行帶來了嚴峻挑戰。財務部門左右協同，上下聯動，加強與卷煙、煙葉、計劃等部門的溝通協調，及時發現經濟運行過程中的問題并提出相關解決措施；合理安排對當月稅利進行預測分析，強化了稅利目標過程管理。同時，采用協定存款、定期存款等多種方式優化存款結構，加強存量資金運營管理，既保證了生產經營現金需求，又提高了存量資金運營效益，真正做到了當好家理好財，發揮了財務管理對稅利穩定增長和經濟平穩運行的保障作用。在實現財務目標的同時，結合生產經營活動，梳理流程節點，形成規范的財務運作流程，并確定關鍵控制指標，建立科學、系統、規范的財務規劃、預算管理、會計管理、資金管理、國有資產管理、價格管理、財會隊伍管理、持續改進管理過程中的體系流程文件。

3.成本費用管控

煙草系統認真貫徹落實中央“八項規定”和國家局“九條要求”，以預算管理為抓手，大力壓縮一般性支出，嚴控重點費用開支。一是嚴格預算過程管控。嚴格執行預算編報審批程序，圍繞重點費用控制標準，細化分解預算指標，加強預算執行過程分析，發揮預算管理委員會和業務部門的作用，落實重點費用歸口管理責任。二是貫徹落實定額標準。每個單位將產前投入定額標準建設，在每個關鍵的環節中嚴格責任目標落實，取得了明顯實效。三是加大重點費用監控和管理。充分發揮預算管理對從嚴治企、勤儉辦企的硬約束作用，嚴格落實國家局、省公司費用管理有關要求，有效降低費用開支水平。

三、綜合評述

煙草在世界各國的國民經濟中所占比率都非常高，其高額稅率為保證一國經濟發展都起到了極為積極的作用，尤其是實行嚴格煙草專賣管理制度的國家更為明顯。同時，無論在國內外學術界，財務目標的爭論似乎是無窮無盡，相對于市場體制而言，由于歐洲和美國的資本市場較為完善，股東財富最大化和企業利益相關者利益最大化這兩種觀點，其最終目標是一致的，具有同樣的現實意義。而目前，中國的資本市場還不發達，仍需時間去構建和完善，在企業財務目標的研究上，要結合企業組織形式的不同，以及企業所處的行業，才能有針對性地為某一企業確定其合理的目標定位。

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作者簡介：唐金輝（1982.10- ），研究生，審計師、助理會計師