論城市商業銀行會計風險及其管理

呂冬　王淑芹

摘 要：隨著我國改革開放的深入，金融體制市場化發生重大改變，進而促進了我國市場經濟建設良性發展，城市商業銀行為加快經濟發展起到了重要的作用。然而，隨著全國經濟環境的變化，我國城市商業銀行的風險出現多元化，商業銀行會計風險逐漸明顯，商業銀行的會計風險問題受到高度重視。

關鍵詞：商業銀行；會計風險；管理

一、 城市商業銀行會計風險的概念與特點

我國城市商業銀行會計風險主要針對商業銀行的內部會計工作管理，由于會計處理、內部管理以及會計信息失真等問題的存在而造成的商業銀行經濟利益損失，進而導致銀行資金損失的發生。城市商業銀行會計風險具有四個特點：

其一，風險具有客觀性，指商業銀行整體經濟環境中其風險是客觀存在的，風險并不會由經營者的主觀意志發生變化而改變。

其二，風險具有隱蔽性，指商業銀行常規會計核算工作過程中也存在一定的風險，但由于會計工作人員對會計風險的認知和防范意識并不強，對可能造成風險的業務并沒有引起足夠的重視，進而造成風險的發生，給銀行帶來嚴重的經濟損失。

其三，風險具有突發性，指商業銀行會計風險尚未發生之前，很難預測具體風險發生的概率和發生時間，但一旦發生或蔓延，解決會計風險則非常困難，風險的突發性很難進行準確估計。

其四，風險具有嚴重的后果性，指由于城市商業銀行主要以贏利為經營目的，因此，銀行的信用在市場經濟環境中極其重要，其直接關系到城市商業銀行的生存和發展。如果商業銀行在經營過程中發生會計風險，將給銀行經濟和信譽造成無法估計的損失并產生極其嚴重的后果。

二、城市商業銀行會計風險控制的必要性

1. 有利于會計信息質量

會計信息質量的提高對經濟發展和經營決策提供有利的依據，有效加強商業銀行會計風險防范，促進銀行內部各部門之間的會計信息的收集、處理和傳遞，形成高質量、有效的會計信息，提高城市商業銀行經營決策，實現最大化經營收益，進而促進國家經濟的良性發展。

2.有利于規范會計工作

規范會計工作是防范商業銀行會計風險發生的根本，加強城市商業銀行會計風險防范，能夠有效促進銀行內部各項內部控制制度的健全，建立行之有效的內部管理和自我約束體系，加強城市商業銀行內部監督和管理，建立并完善行業內部經營管理標準，促進會計工作的規范化、制度化、具體化和全面實施化，降低會計工作的隨意性現象發生，使得城市商業銀行整體會計工作更加規范。

3.有利于會計人員素質提高

城市商業銀行會計工作人員素質是金融改革發展的主要力量。加強商業銀行會計風險防范，提高銀行會計工作人員對會計業務的受理、記錄和分析等環節工作，進而全面提高商業銀行會計工作人員整體綜合素質水平，增強會計工作人員的風險防范意識和相關會計工作專業知識，定期對工作人員開展后續相關知識學習和培訓，提升商業銀行工作人員的專業能力，有效控制各項風險隱患的發生，避免銀行會計風險。

三、 商業銀行會計風險產生的原因分析

1. 缺乏完善的商業銀行管理體系

市場競爭逐漸激烈的情況下，我國金融市場缺乏完善的銀行管理體系建設。隨著金融機構的不斷增多，市場競爭愈演愈烈，違規現象大大提升，進而城市商業銀行會計風險逐漸加大。當前，我國對銀行的監督和管理尚不完善，管理體系建設并不成熟，管理監督力度普遍偏低，不能有效對風險進行及時有效的管理和控制。城市商業銀行會計管理制度也并不健全，嚴重的影響了我國城市商業銀行會計工作的開展，給銀行會計風險留下不良隱患。

2.內部控制建設不到夠具體化

隨著全球性金融危機的爆發，我國銀行對內部控制的重視度有所提升。然而，具體內部控制實施并沒有得到貫徹落實，導致城市商業銀行會計風險的存在。銀行內部控制不管是對內部控制制度的制定，還是對內部控制機構資源的配置，都并未實現其合理性建立和優化，不能形成系統的內部控制體系。各工作環節的內部控制制度獨立存在，彼此之間缺乏有效的協調，給銀行相關環節運行和管理造成了不便。隨著城市商業銀行各項業務的開展，相應的會計核算工作并未跟上銀行發展步伐，各工作環節之間的會計控制工作得不到有效統一，銀行會計內部控制工作受到一定影響。

3. 會計信息披露不夠全面

由于城市商業銀行會計信息披露尚處于強制階段，絕大多數上市銀行會計信息披露缺乏實質性內容，加之對會計信息的操作性極差。上市銀行并不會主動對外界披露內部完整的會計信息，只會對個盡可能少的或是披露一些不重要的會計信息。也正是由于這些客觀因素的存在，使得商業銀行會計風險存在不足和問題。

4.缺乏行之有效的會計監管

當前我國城市商業銀行會計監管多以賬務檢查為主，會計監管尚停留于表面工作，很難對會計核算工作的具體內容進行深入調查，不能很好的對違規行為進行有效管理和控制。這導致城市商業銀行會計監管在會計風險防范方面不能起到及時、有效的作用。除此之外，在會計監管方面的相關工作人員并不能將工作深入執行，使會計監管工作未能充分發揮其作用，沒有起到控制會計風險的主要目的。

5. 銀行會計人員整體素質偏低

隨之城市商業銀行的發展和業務的不斷增多，銀行會計工作人員非常匱乏，很多銀行為了追求高營業額，而忽視對會計工作人員素質和專業的培養，導致商業銀行會計工作人員整體素質偏低，并缺乏相關的法律意識和會計知識，綜合素質水平和業務能力有限，這也是銀行會計風險發生的客觀因素。同時，城市商業銀行的會計核算具有極強的隨意性，不能開展有序的工作操作，崗位職責和權限不明現象時有發生。此外，銀行一些會計工作人員借工作之便挪用或竊取公款，造成銀行經濟的嚴重損失。

四、 規范商業銀行會計風險的對策

1.建立健全銀行會計體系

規范的商業銀行會計體系主要應當具有完善的會計法規、準則和制度。在當前經濟環境中，商業銀行經營必須遵照國家相關法律法規經營和管理，如果商業銀行會計工作人員未能遵照國家相關法律規定，那么其應當承擔相應的法律責任。與此同時，建立健全銀行會計體系還應當規范工作工作人員職業道德建設。會計職業道德由職業理想、工作態度和工作作風等內容構成，會計職業道德是非強制性的會計規范，所以，更多應當依靠會計工作從業人員自身的價值觀、世界觀和人生觀等內容體現。

2.建立完善內部控制體系

對銀行各會計制度進行規范，特別是對會計核算環節應當建立健全內部控制制度，做到具體工作都能夠有章可循，有法可依。在相關工作過程中不斷總結并吸取經驗和教訓，對發現的問題能夠及時的處理和部分，彌補制度上存在的缺陷，使其對銀行業務的不斷發展和完善提供幫助，進而減少由于會計制度而引發的會計風險。

3.改善會計信息與信息披露

隨著城市商業銀行股份制發展，會計制度逐漸向國際化靠攏，并且對商業銀行會計信息披露有了更高的要求。城市商業銀行內部控制操作應當與新巴塞爾協議對會計信息披露的要求和規定相符合，使得商業銀行會計信息披露更加真實、有效且可靠，減少會計風險的發生和隱患。城市商業銀行還應完善其風險管理制度，采用風險評估方法，提高其會計信息披露標準，進而提高其所披露的會計信息質量。

4.建立科學有效的風險防范體系

城市商業銀行對會計工作進行檢監，主要是對會計工作實現規范化、有效化以及全面化管理，確保銀行內部控制制度的有效實施。會計監管根據現代化信息技術的發展，逐漸形成智能化、現代化的監檢系統，對以往人力檢監過程中存在的不足和問題進行完善。通過現代化高科技技術的全面應用，強化會計風險防范和管理控制。當前我國城市商業銀行會計管理過程中的風險控制，全面采用實時監測系統和檢管系統，彼此之間實現共同協作，對風險進行全面有效防范預警，增強商業銀行對風險的控制能力。

5.加強員工業務素質的培訓

城市商業銀行在追求高經營收益的同時，應當將提高銀行會計工作人員整體素質作為重點。通過定期或不定期組織相關專業知識培訓學習等形式，對會計工作人員綜合素質和業務水平進行提升。加強法律法規宣傳，強化會計工作人員的法律意識，樹立會計工作人員正確的人生觀和價值觀。對商業銀行會計工作中可能存在的各種風險進行培訓，提高會計工作人員隊伍整體綜合業務能力和風險識別能力。進行有效的內部風險知識培訓，幫助會計工作人員在個人業務水平得到發展的同時建立謹慎的工作態度，加強銀行整體會計工作人員的風險防范能力。

五、結語

會計工作始終貫穿于城市商業銀行的具體經營過程中，每個工作流程都離不開會計工作，這也使城市商業銀行經營管理過程中存在著一定會計風險。所以，對于商業銀行會計風險的防范應當具體表現在每個工作流程中，對會計工作的每個細節處理都不容忽視。城市商業銀行對會計風險應當采取行之有效的防范和控制管理，不但要從銀行整體經營管理方面建立健全合理、有效的風險防范體系，還應當根據城市商業銀行各具體環節會計工作，采取不同的、具有針對性的防范措施，進而使得會計風險防范工作貫徹落到實處，并有效促進和確保商業銀行平穩、持續的健康發展。

參考文獻：

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