淺析中小企業應收賬款風險形成的原因

王素珍

摘 要：應收賬款風險主要指企業因應收賬款的發生而引起的壞賬損失、管理成本、資金成本增加的風險。近年來中小企業的應收賬款數額居高不下，使得應收賬款風險不斷提高。為了引起中小企業管理層的注意和重視，本文主要對應收賬款風險形成的原因進行分析，便于中小企業為防范應收賬款風險做準備。

關鍵詞：中小企業；應收賬款；風險；原因

1 企業的重心在銷售，忽略對應收賬款的管理

目前國內國有大型企業，中小企業數不勝數，隨處可見，市場經濟體制也日趨的完善，我國也告別了物資短缺你爭我搶的時代，買方市場也已經在市場中占主導位置。如今每天到處可見各種廣告，各種商場低價促銷，為的就是奪占市場，奪占客戶。最常見最普遍的手段是便是賒銷。

企業通過賒銷這種方式不斷擴大自己的銷售量，隨之而來的便是應收賬款大幅度的上升。企業每天關注著產品的市場銷售情況，而忽略了背后存在的應收賬款是否能夠全部及時收回的風險性。作為企業領導層卻難以相信十分困惑，銷售日報、月報顯示的銷售業績非常好，資產負債表 、利潤表上的本年利潤，利潤總額、凈利潤的賬面情況也很不錯，怎么會出現危機？可是再看看現金流量表，流出的數額要比流入的數額多得多，其中一個很大的原因就是企業的應收賬款所造成的，由于應收賬款不能及時的變現而使企業的現金流入量明顯不足，出現了流動資金緊張，同時月底又需要以現金方式繳納各種稅等等，這一系列都迫使企業財務危機加劇，這一切的根源就在于企業只關注銷售的結果。馬克思稱由商品到貨幣是“驚險的一躍”，如果不能實現這一跳躍，那么摔壞的將不是商品，而是商品的所有者。銷售很重要，但是最終只有把貨幣變成現金或者銀行存款這才是最重要的。

2 人員職能的設置及領導者認識的欠缺

中小企業通常是由個人或少數人提供資金組成的，其雇傭人數與營業額皆不大，大部分的中小企業因為成立的時間不長，規模相對較小，在經營上多半是由業主直接管理，因此管理措施不到位，管理觀念相對比較落后是中小企業存在的重要問題。中小企業的管理者為了最大限度的節約成本，認為銷售出去商品是最主要的，一定要多招人，對他們進行各種培訓，提供各種補貼獎金績效工資，很注重他們的情緒和精神面貌，多數中小企業管理者自身不懂財務知識和相關制度，憑個人主觀意愿命令財務人員按照自己的想法執行，在會計崗位上設置的人員少，往往是一人兼多崗，平時與財務人員溝通少，只是通過書面的報告，幾張報表了解企業的財務狀況，不能夠正確聽取財務人員的建議，對于應收賬款也只是把它當作一般財務問題來處理和對待，因此大多數中小企業也沒有設置應收賬款管理部門。如果對對應收賬款的控制和管理加以重視，就會減少中小企業的經營風險。

3 盲目信任大型客戶及親戚朋友關系

由于國有企業身處強勢地位、占有優勢資源，一直以來在許多重特大項目上，都擁有著優先投標權，而且國有企業擁有良好銀行信用，于是越來越多的中小企業尋求與國有企業進行合作，形成“合作伙伴”。除此之外中小企業尋求的另外一些“合作伙伴”就是“老朋友”或者“親戚關系”，由于是“老朋友”或者“親戚關系”往往因為一句“信得過你” 便不經常走訪了解用戶，更不了解用戶近3年或者近期的生產經營狀況，也不管他們的信用狀況如何，便放心地把產品賒銷給對方，“合作伙伴”便建立了。結果卻是“合作伙伴”長期拖欠的貨款“比例非常高、數量特別大、時間尤其長”，致使大量的貨款無法按期收回，形成應收賬款。同時由于對應收賬款不分析，也不及時采取積極措施，直至客戶無能力償還欠款時， 致使大量的貨款難以回收，最終導致壞賬。使得自己的資產也隨之流失，資金周轉不開，出現了資金斷裂。

4 追討應收賬款面臨重重困難

一是中小企業之間相互拖欠貨款現象比較嚴重，由于客戶不能及時償還應收賬款，致使銷貨方正常的流動資金被大量的應收賬款所占用，最終導致銷貨方也無法償還供給方的應付賬款，從而出現了三角債問題。二是中小企業對應收賬款的催收人員沒有設定專門的崗位明確具體職責。有時是管理者親自去催收應收賬款，有時是管理者臨時抓“壯丁”隨機委派員工催收貨款，催收人員沒有時間專門去了解對方公司及相關信息，也不能思考采用什么樣的技巧方式去解決這個問題。所以在催收應收賬款時往往會遇到欠款方以種種理由搪塞致使催收工作無法完成。另外由于沒有設立專門的工作崗位，臨時委派的催收人員不能夠按照崗位要求盡職盡責完成任務。所以中小企業在對應收賬款管理中應加強對應收賬款追討崗位建設。

5 銷售合同不規范

隨著市場經濟的發展，合同的運用越來越多，與之相對應的合同糾紛也越來越多，尤其是中小企業的銷售合同糾紛，導致大量的應收賬款出現損失。原因是企業沒有常年法律顧問或者內部缺乏懂得法律知識方面的人才，只是注重合同的金額數量，而忽視違約等其他條款的制定。這樣，銷售合同風險一旦發生，會給企業帶來嚴重的后果。因而一定要做好銷售合同風險的事前防控。

6 中小企業管理層缺乏經營理財的意識和觀念

中小企業要健康發展最關鍵的是管理者的經營理念，即中小企業能否長期存在以及健康的發展最主要是依賴管理者的思想觀念。目前大多數中小企業管理者缺乏長遠的經營理財意識和觀念，只注重對未來的資金管理和使用，不能對現有的資源和資金有效配置和調動。應收賬款的大量發生，使得大量資金長期停滯在外，對企業日常的生產經營活動產生了較大的影響。因此中小企業管理者一定要轉變思想，用發展的眼光看待中小企業的發展以及應收賬款的管理問題，正確定位企業的發展戰略，拋棄狹隘短淺的目光，提高自身的素質。

參考文獻：

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