水利基本建設(shè)財務(wù)審計的幾點思考

彭華梅

摘 要：為了加快農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力，我國每年都會進(jìn)行大量的水利工程建設(shè)。但是在大量興建水利工程的過程中出現(xiàn)了許多的問題，除了質(zhì)量問題，最主要就是財務(wù)問題。隨著基建工程投資主體逐漸趨向多元化，水利工程建設(shè)中出現(xiàn)的財務(wù)問題有增無減，這就需要加強(qiáng)對水利基本建設(shè)財務(wù)審計，以防止與解決好水利工程建設(shè)與管理中存在的財務(wù)問題。文章就水利基本建設(shè)的財務(wù)審計來進(jìn)行探討和分析，并提出提高水利工程財務(wù)審計的質(zhì)量與效果的建議。

關(guān)鍵詞：水利基本工程 財務(wù)審計 問題 對策

中圖分類號：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）05-141-02

一、引言

進(jìn)入新世紀(jì)以后，為了更好地促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，解決好“三農(nóng)”問題，黨和政府作出了加快建設(shè)社會主義新農(nóng)村的戰(zhàn)略決策。為了更好的促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，改善農(nóng)民生產(chǎn)生活條件，激發(fā)農(nóng)村發(fā)展?jié)摿Γ磕甓紩d修大量的水利工程。大量水利工程的建設(shè)極大地促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)，尤其是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是在水利工程建設(shè)過程中也出現(xiàn)了一些問題和不足，除了質(zhì)量問題以外，最主要的問題就是財務(wù)方面的問題，例如：工程資金浪費(fèi)嚴(yán)重、建設(shè)資金嚴(yán)重超出預(yù)算、部分資金去向不明等，這些財務(wù)問題都嚴(yán)重地影響了我國水利基本建設(shè)的建設(shè)步伐。為了保證水利工程的建設(shè)質(zhì)量，使國家的建設(shè)資金可以用到實處，就必須加強(qiáng)對水利基本建設(shè)的財務(wù)審計，杜絕各種財務(wù)問題的一再發(fā)生。但是由于諸多因素的制約，目前雖然加強(qiáng)了對水利基本建設(shè)的財務(wù)審計工作，也取得了一定的成效，但是其中也還是存在著許多的問題和不足，這些問題和不足都制約了財務(wù)審計作用的發(fā)揮。因此，加強(qiáng)對水利基本建設(shè)財務(wù)審計的研究，找到提高我國水利基本建設(shè)財務(wù)審計作用的途徑就顯得尤為重要了。

二、我國水利基本建設(shè)財務(wù)審計存在的問題和不足

審計是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。隨著我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，為了可以籌集到更多的建設(shè)資金，我國基建的投資方不再僅僅只有政府，越來越多的投資主體可以參與到我國基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)?；ㄍ顿Y主體的多元化，雖然可以為基建籌集到更多的資金，但是也大大提高了基建的財務(wù)風(fēng)險，這就需要加強(qiáng)對基建的財務(wù)審計。就目前而言，我國基建的財務(wù)審計工作還有很多問題。

1.對財務(wù)審計認(rèn)識不足。在水利基本建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的今天，由于投資主體更加多元化等因素的影響，使得水利基本建設(shè)過程中隱藏的財務(wù)風(fēng)險與問題也不斷增多。加強(qiáng)財務(wù)審計可以很好地預(yù)防與消解這些財務(wù)風(fēng)險與問題。但是在水利基本建設(shè)中，很多的領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)識不到財務(wù)審計的重要性。具體而言：一是認(rèn)為財務(wù)審計作用不大，沒有必要對工程進(jìn)行全面的財務(wù)審計，認(rèn)為這完全是浪費(fèi)時間與資金；二是將財務(wù)審計看作是對自己的不信任，從而也不積極主動配合財務(wù)審計工作的開展。

2.缺乏完善的內(nèi)部審計體系。在我國，對水利基本建設(shè)的審計主要發(fā)生在工程初步驗收以后，竣工驗收之前。這就說明了目前對水利工程的審計主要是事后審計。事后審計雖然有一定的成效，但是卻無法對工程建設(shè)中間過程進(jìn)行全面監(jiān)督，這就使得工程建設(shè)缺乏中間監(jiān)督，表明企業(yè)沒有建立健全的內(nèi)部審計體系，給了不法分子進(jìn)行不法活動的空間與機(jī)會。

3.審計范圍狹小，審計手段單一。目前，我國水利基本建設(shè)財務(wù)風(fēng)險屢屢出現(xiàn)還與當(dāng)前財務(wù)審計的范圍、手段密切相關(guān)。由于審計范圍狹小，使得很多問題被掩蓋了，從而難以及時發(fā)現(xiàn)，而審計手段單一，使得財務(wù)審計費(fèi)時費(fèi)力，而且審計質(zhì)量也難有保證。具體而言：一是審計范圍狹小，目前的審計大多都是針對已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)事項進(jìn)行審計，這就無形中縮小了審計范圍；二是審計手段單一，目前常見的審計方法是對會計科目進(jìn)行逐筆審查或者根據(jù)各級頒發(fā)的工程預(yù)算定額的編制順序逐一的全部進(jìn)行審查，這種審查方法不僅陳舊落后，更重要的是效率十分低下，費(fèi)時費(fèi)力。

4.審計人員素質(zhì)有待提高。財務(wù)審計的質(zhì)量在很大程度上取決于審計人員的各方面素質(zhì)。但是目前由于種種原因的制約，我國水利基本建設(shè)的審計人才素質(zhì)相對不足。具體而言：一是專業(yè)審計人員數(shù)量不足，很多的審計人員都是從會計、財務(wù)等相關(guān)部門抽調(diào)過來進(jìn)行審計工作的；二是專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，例如：對水利工程的施工工序、方法等缺乏基本的了解；三是思想素質(zhì)不高，缺乏與違法行為進(jìn)行斗爭的勇氣，對發(fā)現(xiàn)的問題往往采取“事不關(guān)己、高高掛起”的態(tài)度。

三、改進(jìn)建議與對策

1.提高對財務(wù)審計的認(rèn)識。認(rèn)識指導(dǎo)實踐。加強(qiáng)對水利工程的財務(wù)審計，其作用與效用是毋容置疑的。因此，不管是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還是基層工作人員都應(yīng)該提高對財務(wù)審計工作的認(rèn)識，積極主動配合財務(wù)審計工作的開展。具體而言：一是提高對財務(wù)審計工作的認(rèn)識，認(rèn)識到其對企業(yè)發(fā)展與工程建設(shè)的重要性，從而積極主動配合財務(wù)審計工作的開展；二是加強(qiáng)對財務(wù)審計工作的支持力度，例如：為企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部財務(wù)審計體系提供必要的支持等。

2.健全內(nèi)部審計體系。水利基本建設(shè)點多面廣，在水利基本建設(shè)過程中也會出現(xiàn)各種各樣的財務(wù)問題，遇到各種各樣的財務(wù)風(fēng)險，例如：虛增投資完成額、挪用建設(shè)成本、隨意更改預(yù)算等。這些問題與風(fēng)險之所以存在與產(chǎn)生很大程度上是由于缺乏有效的監(jiān)督。因此，為了可以更好地預(yù)防風(fēng)險就要建立完善的內(nèi)部審計體系。具體而言：一是變事后審計為全過程審計。由于水利基本建設(shè)周期長，有些甚至需要幾年，只靠事后審計很難發(fā)現(xiàn)其中存在的一些問題，這就需要變事后審計為全過程審計，例如：“跟蹤審計”就是一個比較可行的辦法，審計同工程建設(shè)同步進(jìn)行，就可以對水利工程進(jìn)行全過程的跟蹤與審計，確保沒有死角和盲區(qū)；二是提高內(nèi)部審計的地位，保證審計的獨(dú)立性與權(quán)威性。審計只有具有獨(dú)立性與權(quán)威性才能發(fā)揮其作用，因此，在健全內(nèi)部審計體系過程中，應(yīng)該要保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性與權(quán)威性，具體做法有：保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的獨(dú)立性、保證內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性、保證內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的獨(dú)立性等。

3.擴(kuò)大審計范圍，采用不同的審計方法。一是要擴(kuò)大審計的范圍，保證審計可以發(fā)揮出最大的作用。在過往，審計的范圍主要是審計工程的財務(wù)報告的數(shù)據(jù)是否真實、是否準(zhǔn)確。這不僅使得審計范圍過于狹窄，更為主要的是使得審計發(fā)揮不了作用，數(shù)據(jù)是很容易造假的。因此，在審計中，不僅要審計財務(wù)報告數(shù)據(jù)的真實性與準(zhǔn)確性，更要擴(kuò)大審計的范圍，例如：可以將資金安排的合法性、調(diào)度工程款的及時性等都納入審計范圍，總而言之，哪里有建設(shè)資金，哪里就應(yīng)該納入審計范圍；二是根據(jù)工程的特點采用不同的審計方法。不同的水利工程在質(zhì)量要求、規(guī)模、造價金額等方面存在著較大的差別。因此，對于水利工程的審計也應(yīng)該根據(jù)工程的不同特點采用不同的方法，目前審計的主要方法有全面詳查法、個別抽查法、定型圖核對法、對比審計法等，不同的水利工程可以采用不同的審計方法，這樣不僅可以節(jié)約時間費(fèi)用，更為主要是審計的質(zhì)量也會更好。

4.提高審計人員的素質(zhì)。一是做好審計人員的招聘工作，保證有足夠數(shù)量的專業(yè)審計人員從事財務(wù)審計工作，杜絕審計人員身兼多職現(xiàn)象的發(fā)生；二是加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)。水利基本建設(shè)的財務(wù)審計是一門跨多種學(xué)科的工作，不僅涉及到財務(wù)、審計、會計、經(jīng)濟(jì)等方面的知識，也涉及到施工、造價、監(jiān)理等方面的技能，這就需要審計人員不僅精通財會方面的知識，也需要精通造價、監(jiān)理等方面的知識，而目前的審計人員大多具備較高的財會知識，但是對造價、監(jiān)理等方面知識卻不是很精通，這就需要加強(qiáng)對審計工作人員的日后培訓(xùn)；三是加強(qiáng)對審計人員的思想道德素質(zhì)教育，提高其責(zé)任心與使命感，使其具有與不法行為做斗爭的勇氣與意志。

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（作者單位：河南省濮陽市引黃工程管理處 河南濮陽 457000）（責(zé)編：玉山）