淺析上市公司內部控制存在的問題以及解決策略

佛宏博　薛玉玲

摘 要：內部控制是上市公司管理的重要標志，一些管理功能的項目必不可少。隨著市場經濟體制的建立和發展，建立實體經濟在完善內部控制中顯得越來越重要。在此基礎上，文章對上市公司內部控制存在的問題和公司治理問題的缺陷進行了分析，探討了內部控制中監督和評價的缺陷，提出了加強上市公司內部控制管理的策略，轉變觀念，提高認識，加強企業內部監督，提升內部控制質量。

關鍵詞：監督評審；內部監督；內部控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）11-0032-02

中國上市公司是在國家有關證券監管機構通過監管和審批，通過發行股票以及債券在證券交易市場進行交易的公司。經過幾十年的發展，特別是改革開放以來，中國的上市公司已經為我國經濟的整體發展提供了很大的幫助，為我國市場經濟的繁榮及發展做出了重要的貢獻。

內部控制制度建設和投資者的利益是密切相關的，上市公司一直是內部管理的重點，也是社會關注的焦點，收到相關監管部門的密切關注。本文對上市公司內部控制存在的問題進行了分析，并提出了解決策略。

1 內部控制在上市公司中的作用

1.1 有利于維護各方面的利益

上市公司的經營不僅是為了公司的利益，也與中小投資者的相關，也與代表著國家利益的大股東密切相關。上市公司可以發揮主導作用，引導企業逐步走向規范化、科學化運作。上市公司的內部控制制度有利于引導中國企業在公司治理中做出合理的改革。

1.2 有利于保證我國證券市場的健康發展

在股票市場中，國有上市公司是這些公司經營績效的一個重要組成部分，如果業績好，財務報告真實可靠，說明我國證券市場在健康發展。所以，國有控股上市公司的健康運行對整個國民經濟的發展起著非常重要的作用。確保上市公司的規范化運行，必須從兩方面著手：

①加強外部的監督和管理。

②加強內部控制。

實證研究表明，外部監督和管理雖然很重要，但只能扮演“警察”的角色，只有建立并完善上市公司內部控制，規范其操作，才可以促進資本市場的成熟，使得整個市場發展規范、穩健。從這一點講，應結合現代企業制度來理解內部控制和內部審計，加強上市公司的管理，研究和探討國有企業改革和發展中存在的問題。

2 上市公司內部控制存在的問題分析

2.1 公司治理結構不健全

①股權結構不合理。股權過于集中，國有股被內部人控制嚴重。

②淡化責任，獨立董事缺乏有效的監督，很難實現有效的管理。

③監事會未能充分發揮監督作用，缺乏權威。

④董事長兼總經理一言堂的現象很常見。

因此，在中國的許多上市公司，建立法人治理結構的表面上，但其實內部存在很多的問題。我國的審判培訓系統的某些缺陷，導致監督和評價存在缺陷，繼而在發展中存在先天不足與后天不良兩大問題。

中國的資本市場和西方市場相比較還比較落后，相關制度改革滯后，現代企業制度不夠健全，導致先天性缺陷。審計領域較窄，審計的功能過于單一，內審員培訓機構不合理，工作人員素質和道德修養不高。

2.2 對內部控制的認識不足

對內部控制的重要性認識不足，由于對內部控制的重要性認識不足，引起了一些上市公司沒有建立完善的內部控制制度；由于對內部控制理論的掌握不夠，缺乏清晰的認識，沒有正確的認識內部控制的目標、內容和原則，導致內部控制環境被干擾，控制活動、風險控制機制薄弱、監管不力、體制不順等問題。事實上，我國許多上市公司的內部控制制度缺乏相關性，但這些規則往往不科學、不合理，特別是對管理當局的約束力，甚至在執行規章制度時往往無人理睬，缺乏有效的措施來保證內部控制的實行，內部控制制度形同虛設。

風險管理意識存在偏差，風險管理意識差是一個上市公司的內部控制存在的問題。隨著經濟的快速發展和市場競爭的日益激烈，上市公司面臨著周期性的戰略調整和結構戰略調整的雙重壓力。上市公司有強大的規模，資本充足，雖然不大會因為資金和毀滅性的金融風險造成限制，但如果風險管理意識不高，也可能出現危機。

2.3 公司內部審計監督不力

內部審計缺乏一定的獨立性，內部審計同時也是上市公司的內部控制的組成部分，在整個內部控制活動中發揮著重要的作用。但在目前，大多數公司審計未能充分發揮其作用，主要原因在于：

①對內部審計缺乏獨立性，目前公司內部附著管理組織審計機構是顯而易見的現象，所以內部審計很難做到不受管理層的約束和制約。

②對內部審計職能的認識存在偏差。

③內部審計人員專業素質低，許多審計人員是由會計人員兼任，缺乏相關的審計知識和技能。

④內部控制的執行力不足，控制活動在一定程度上可以反映內部控制的有效實施和實施中存在的問題。通過對上市公司內部控制現狀的描述，可以看出，只有在公司董事會成立執行委員會，落實內部控制制度，獨立地執行內部控制流程。

2.4 審計人員對內部控制評審技術掌握不夠

在審計實務中，內部控制評價在我國的運用并不樂觀。從中國目前審計工作的發展概況看，存在管理水平普遍不高、內部控制制度不健全或執行不力、內部控制評價的審計技術掌握不夠等問題，使科學規范的內部控制評價沒有得到有效的推廣，會計基礎審計模式仍廣泛應用于各種領域的國家審計，社會審計和內部審計。即使發展了基礎審計制度，也往往集中于會計控制評價，而忽略了其他相關的內部控制工作。

3 加強上市公司內部控制管理的策略

3.1 轉變思想，提高認識

提升風險管理意識和風險管理水平，目前，我國經濟一直處于高速、穩定的發展狀態，我國上市公司也遇到了前所未有的發展機遇，一些上市公司的風險意識薄弱。然而隨著國際經濟危機的爆發和蔓延，上市公司遇到了前所未有的困難及風險，對上市公司的風險管理水平提出了更高的要求。所以，上市公司需要加強風險管理意識，在企業內部設立專門風險管理，采取必要的措施，避免發生風險。另外，上市公司也需要向發達國家的企業學習，借鑒國外先進的風險管理方法，提高上市公司的風險管理水平。

3.2 加強企業內部監督

提高內部監督的有效性，必須注重提高內部監督的有效性。監事會要充分發揮各自的功能，以確保其足夠的獨立，多目標決策可以通過外部監管制度來實施，充分重視外部監事或獨立董事的引進，加強監督職能。內部審計工作的重要程度不亞于上市公司的內部控制體系，因此，企業首先需要提高重視內審員培訓的程度，在組織結構上首先要配備足夠的人力、物質資源、財務資源，充分調動有關人員的積極性；其次提高內部審計獨立性，從而更好地發揮內部控制的監督職能。

3.3 完善上市公司內部審計，提升監督力度

隨著我國市場經濟的完善以及上市公司的規模不斷擴大，在越來越多的企業中，內部審計以及內部控制的作用更加重要，針對上市公司內部審計監督存在的部分問題，需要從以下兩方面改進。

3.3.1 擴展上市公司內部審計的職能作用

目前內部審計在我國的上市公司財務報表審計中缺乏分析以及預先控制，需要主動擴展內部審計部門的功能以及作用，加強企業的日常管理以及分析和評價。

3.3.2 提升內部審計監督效果，培養專業的審計團隊

隨著公司規模的擴大，內部審計以及監督對企業的影響更為明顯，對企業內部審計人員的能力也提出了更高的要求，上市公司必須培養一批高水平的專業審計團隊。

3.4 加強對員工進行內部控制方面的宣傳和培訓

上市公司的管理人員充分認識到內部控制經營管理對上市公司的重要性，需要不斷的轉變觀念，提升對內部控制的認識，不斷更新內部控制思想，加強上市公司的內部控制建設。全體員工的參與，在加強宣傳的同時，對內部控制人員進行培訓，使員工樹立內部控制意識和風險意識。

4 結 語

加強在內部控制中的風險規避，并培養這方面的人才，建立并完善有效的溝通機制以及信息披露機制，不斷的完善上市公司內部控制環境，加強對溝通渠道和溝通方式的建設，建立有效的溝通機制，接受各方面的反饋意見，健全內部控制信息的披露機制。應該從內部和外部兩方面加強上市公司的內部控制信息披露監管：監事會和其他部門董事會應加強內部控制信息披露的要求；上市公司本身，尤其是審計委員會，也應加強內部控制信息披露監管的力度。

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