關于強化我國企業內部控制問題的思考

閆蕾旭　臧建玲

摘 要：目前，我國許多企業內部控制制度不完善，跟不上市場發展的需求，因此，投資靠鉆企業內部管理制度的缺陷，使資本市場交易混亂不斷發生。在這種背景下，文章通過分析內部控制問題中的應用，找出內部控制存在問題的原因，并提出了一些建議，以更好地指導實踐，提高我國企業內部控制的整體水平，并最終提高中國企業的抗風險能力和核心競爭力。

關鍵詞：內部控制；治理；思考

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）09-0025-02

目前，國有企業改革取得了初步的成功，如何實現企業產權結構多元化，完善法人治理結構，增強活力和競爭力是深化企業改革的關鍵。這個定義在一定條件下的內部控制，主要是社會經濟發展的產物，也是現代企業管理模式的主要方法。因此，加強對內部控制的研究，建立一套內部控制體系，科學的應用，已成為一個亟待解決的問題。

1 內部控制的相關理論

1.1 內部控制的涵義

雖然內部控制的概念是在很久以前就提出的，但通過近50年的發展，主要的思想模式和當前內部控制中的應用還在不斷的發展之中。

企業內部控制經過多年的發展，事實證明，企業對企業管理的內部控制是非常有效的，無論是中國還是外國企業，企業成功的發展戰略，與企業的內部控制問題密切相關，據有關統計顯示，企業內部控制失敗的原因很大一部分是在企業。

企業的內部控制內部控制源問題的主要原因是企業管理的重要職能。

羅賓斯定義的管理控制功能是：監測活動主要是為了保證規劃的過程，正確的處理所有重大偏差，為了控制企業的發展，主要分為三個步驟：

①衡量企業的實際績效。

②基于實際績效與標準的制定。

③采取行動糾正行為的管理可以使企業健康發展。

1.2 內部控制的目標

對企業內部控制的基本目標主要是為了保證業務活動的單位效率和相關的效果可以最大化，提供商業信息和相關的財務報告，準確地分析企業現狀。

研究內部控制的目標在一定程度上，有助于經營管理的目標的實現。企業的內部控制主要包括具體的政策，制度和相關的具體程序問題，一般企業的情況是這樣的：首先實現業務政策和相關企業的發展目標。內部控制的一般的滲透到企業內部管理活動里面去，商業活動和相關管理部門對企業內部控制制度的發展是很有幫助的。

研究企業資產的安全性及發展現狀，是防止企業資產流失的關鍵。保護資產是指企業的現金，銀行存款和貨幣資金，其他方面的股票、債券和其他證券要滿足相關的商品，進行相應的保護產品和其他重要實物資產的安全完整性。

企業財務會計信息要確保真實性、完整性。一個單位的管理，對企業的相關業務目標的實現是可以實現的，分析、判斷和決策需要的報告在許多方面提供及時的數據資料及相關信息。

2 我國企業內部控制存在的問題分析

2.1 理論研究有待深入

內部控制與管理，會計與審計的關系是相關的，但有一些差異，內部控制是一門獨立的學科，沒有相應的分析和處理。當前的要求按相應的分析，屬于內部控制內部審計知識的學習范圍，但相應的分析在以下兩個方面：在兩個不同的內部控制的許多方面的差異和相關的審計功能。

無論是外部審計或內部審計監督的相關問題，還是服務的評價以及相應的分析和判斷的基本功能，內部控制功能一般是主要通過對有關企業發展的問題使企業的分析可以獲得相關的保障。

在一般情況下，包括內部控制和其他方面的內容審計。雖然企業的發展，企業內部控制是非常重要的，但企業財務會計及相關學科發展，一般需要廣闊的視野，因此，在某些情況下，需要為契機，國內施工企業內部控制，從學科建設的角度提出了內部控制的基本理論措施。

在某些情況下，內部控制理論主要是從實踐中總結的。因為在很多方面，成熟的判斷是一致的理論，在許多方面和相關的創造性思維為基礎，促進實踐水平的提高。它對內部控制的發展非常有幫助，促進企業在特定情況下的健康發展。

2.2 法規建設尚顯薄弱

在一定的條件下，企業需要制定完善內部控制標準體系，完善的內部控制規范體系對于企業的發展、企業的融合有很要的作用，提高內部控制的概念，企業其實有很多的問題，一般，在具體的侵權行為和相關責任人的處罰方面，一般來說，很多企業的管理不是很到位，在相關法律中存在許多問題。一般情況下，主要體現在兩個方面：

一方面是相關弱勢企業的處罰，雖然在中國的《企業法》和《證券法》中國證監會的有關規定，所有董事在報表中信息披露的相應責任企業，虛假信息的出現是董事會的責任應承擔相應的處罰，《會計法》，《證券法》和其他法律、法規的規定，不僅需要完善相關法律法規企業財務會計報告，和負責人的人在企業和處罰的工作負責，金融和會計報告的管理相應的約束要求，如果有欺詐案件要相應的懲罰。

2.3 企業執行效力不夠

管理和控制是企業在內部檢查的第一性能的概念，許多人認為內部控制是非常重要的，但是某些文件在許多方面沒有對系統進行分析，有很多企業沒有相關的內部成本控制制度，內部資產安全控制也沒有得到一定的重視，并有內部控制不全面的認識。其次，許多企業的公司治理結構不完善。管理人員都是由政府任命，受計劃經濟的影響，許多管理者，不改變管理理念和相應的操作模式，導致先進理念無法與現代企業內部控制方法融合。

3 強化我國企業內部控制的策略

3.1 完善內部控制環境

目前，在我國有企業控制環境的許多方面，企業內部控制和內部控制對企業發展的影響程度是非常大的，如果企業的內部控制制度不健全，內部控制能力弱，或是領導不執行內部控制流程，沒有嚴格的操作，就會導致企業的內部控制失敗。

例如，企業資本配置過程本身就是按照資金分配的原則和方法指定的，為了防止人類，但有時它根據自己的想法分配資金，使企業建立過程中的難點，并作為控制點集，這個過程叫內部控制。不僅是企業管理水平的問題，中間的管理也是非常關鍵的。

因此，需要不斷加強企業管理人員意識的控制，因為很多員工都需要明白內部控制的重要性，并在某些情況下，創造內部控制環境。不斷完善公司法人治理結構，完善企業的內部發展環境。

3.2 完善相關的企業的約束激勵機制

企業需要在一定的情況下，改變原有粗放型的經濟責任考核制度，完善工資考核納入評價體系，從而提高企業員工工資，不斷提高其透明度。

通過經濟杠桿，鼓勵員工的參與和分析研究相關的后續問題，提升企業員工的知識。制定合理的晉升機制和有關員工激勵機制的建立是非常重要的。完善員工培訓體系和企業職業技術教育的員工管理系統。

3.3 企業文化的改進

企業需要在一定的條件下融入以人為本的理念，充分發揮員工的工作積極、主動性和創造性。為了實現企業的發展目標，企業管理者需要正確運用激勵的方法和適當的內部控制，調整自己的行為，對企業的控制，繼續調動和發揮員工的積極性和主動性，使員工致力于企業，快樂、高效的工作。不斷關注相關企業的團隊精神文化，從“人”的角度，控制員工的行為，創造良好的人際環境，相互支持，相互激勵，充分發揮人的主觀能動性。

企業不斷轉變相關觀念，從而能夠樹立以人為本的管理思想，不斷提高企業的管理效率，以人為本的主體觀念主要認為，現在的企業內部控制主要是以人的發展為出發點，開展創建活動內部控制的內容，并創造了良好的氛圍，對調動員工的積極性很有幫助，精神激勵與制度約束的集成，從而加強內部管理和情感溝通，從而減少管理者和企業員工之間的問題，是企業自我控制的發展有很大的幫助，使每個成員可以在某些情況下根據有關規則和對象的管理，對企業實行自發性管理。

企業的所有成員，都需要不斷提升自身能力，從而實現企業的發展目標，提高企業內部控制目標企業的可持續發展，從而實現“外部控制升華為自我控制。

3.4 加強對風險的識別與控制

企業有很多產品一般都是季節性的，關系到國家宏觀經濟發展趨勢。如何有效地將企業的發展與國家經濟政策結合起來，根據合理的市場預測進行生產和銷售，有效地評估銷售，是企業以后發展的重點。

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