試論當前事業單位內控制度方面存在的問題

林方敏

[摘 要]針對事業單位內控制度存在的問題進行探討，分別從事前、事中和事后三個角度進行分析，并隨后提出了相應的關于加強內部控制的有關措施，希望能夠對今后的事業單位的內控建設發展具有一定借鑒作用。

[關鍵詞]事業單位；內控制度；存在問題；發展對策

10. 13939/j. cnki. zgsc. 2015. 28. 155

1 事業單位內控制度存在的問題分析

根據實際工作的具體要求，在事業單位中經常出現執行力不強、不完善的內部控制制度問題，這樣就容易出現財務預算失控的情況，另外，有的部分還存在凌亂的固定資產管理問題，由于長期掛賬而出現的賬實不符情況，有的單位存在沒有符合相關規定的印章保管制度，導致存在賬外設賬以及坐支現金問題，上述問題使得事業單位的會計工作質量得到較大程度的影響。

第一，如果存在缺少事前控制的問題，則容易出現失控的預算問題。這樣就使得經濟業務的本來樣子并不能通過原始票據進行反映，存在會計事實的人為捏造情況，對于支出用途進行隨意的改變，沒有理由地使得開支標準提高，對于資金進行虛列支出轉移處理。有的單位不進行預算，也不調整，大量增加大宗開支，不理會政府采購，一般都進行單位直接付款，這樣就造成預算失控的問題。

第二，如果存在缺少事中控制的問題，則容易出現腐敗行為。具體來說，一是存在不規范的印鑒管理行為。有的單位對于崗位分工沒有明確化處理，存在同時持有財務章和法人章的情況，這樣就容易出現挪用公款、會計人員貪污等行為；二是存在不健全的授權審批制度。有的單位只有在出現問題以后，才去追究誰簽字誰負責的原因，有的單位存在比較嚴重的“一支筆”行為，較大的項目都是一個人說了算，這樣就造成了具有較強的個人傾向性的項目資金運作問題，使得腐敗容易出現。

第三，如果存在缺少事后控制的問題，則容易造成賬目不符的問題。具體來說，一是由于不到位的固定資產管理，出現不符的賬目。有的單位進行固定資產處置過程中，缺乏必要的手續，直接把物品帶回家或者提前報廢處理；有的單位在竣工以后則不報決算，對于固定資產也不結轉，這樣就造成在建工程存在嚴重的賬實不符問題。二是存在不規范的往來款項的管理問題，對于應收款來說，存在單位資金長期沉積在個人或者別的單位的情況；對于應付款來說，主要為收到的暫存款等及應付工程款，由于長時期內并沒有呈現沖銷，這樣就造成不清楚且混亂的家底。

2 加強內部控制的相關措施

2. 1 加強活動控制

第一，應該保證通過預算的嚴格控制，保證經費管理進一步加強。首先，應該進行嚴格的預算編制。在年初，單位把相應的收支統一地納入到預算中。針對財政編制部門預算的過程中，也應該保證各個部門進行有效的預算處理，能夠對下年的設備購置進行合理預算，并應該進行政府采購。應該盡可能早地進行專項資金的預算編制工作，做好相關基礎，盡量保證準確預算編制。其次，應該對預算調整進行嚴格控制。應該嚴格執行預算，不能進行隨意更改和調整，對于相應的追加經費，應該嚴格進行審批；對于沒有經過預算的資金支出更要嚴格進行控制，經費的增加必須根據新增任務同步進行。如果存在臨時增加經費的情況，則應該有效進行預算的調整。

第二，通過有效的財產管理，保證一致的賬目要求。首先，應該對新增資產進行有效管理，應該讓相關的資產管理部門進行相關的資產購置處理，按照政府采購進行。對于涉及的基建項目，應該在工程預決算基礎上，有效采取財產移交措施；其次，應該保證進行資產的日常管理工作。對相關的固定資產上卡片管理制度進一步進行完善，并落實好相關的固定資產賬簿登記制度；另外，還應該保證有效開展資產盤查盤點工作。應該要求資產管理部門對于相關的固定資產進行有效的清查，弄清楚其范圍、期限等，針對需要更換或者修理的大型固定資產來說，也應該在上半年預算編制過程中進行申請；最后，還應該進一步規范資產處置行為，根據具體的規定要求進行相關審批。

第三，對于授權審批制度應該進一步完善，保證能夠有效進行責任落實。對于相關的單位的權限、審批、責任以及相關的控制措施進行有效完善，在此過程中，采用特殊授權和一般授權兩種方式，一般情況下的日常業務則是進行一般授權處理，特殊授權處理則包括非正常業務以及相關的特殊情況。對于財政預算資金來說，應該明確要求進行責任人限額審批活動，對于超出的限額部分，應該采用集體審批的方式。特別是對于重大項目的支出來說，應該通過會議進行集體討論所決定。在這過程中，能夠有效使得相關的授權批準的范圍、程序、權限得到明確。

2. 2 構建內部控制環境

第一，應該不斷增強內控意識，對于內控責任不斷強化。根據會計法規定，單位負責人應該保證單位的會計資料具有較強的完整性和真實性。相關的會計管理機關應該讓相應的負責人和領導進行定期的培訓以及舉辦研討班，通過不斷的內控學習，掌握必要的內部控制的內容。

第二，應該保證會計基礎工作水平不斷提高。會計工作中相關基礎工作應該進一步進行強調，如果此環節比較薄弱，則不能有效進行事業單位的內部控制制度的有效建設。通過有效改進單位的會計基礎工作，能有效提高事業單位的內部控制水平。

2. 3 強化內部審計，實施監督檢查

第一，應該保證進行定期或者不定期的檢查工作，并且保證內部監督的進一步加強。還包括相關的印章保管的定期檢查、票據保管檢查等過程，特別是要注意相應的不相容職務分離檢查等。

第二，有效進行專門的內審機構的設置。應該使其具有一定的獨立性，根據相關內部審計標準的規定，應該具有較強的獨立性，能夠不受約束，有效地客觀開展工作。這點對于審計工作尤為重要，所以，應該把具有獨立性的審計機構設置在事業單位，能有效保證發揮提高效能、堵塞漏洞、改善管理等職能。

第三，通過有效的績效考評，不斷對內控監督體系進行完善。對于內審機構來說，應該及時修正和評價相應的內控制度，保證內部會計控制制度進一步完善，并能有效發揮其在內控中的作用。

3 結 論

事業單位通過有效的內部控制制度，能夠有效實現單位內部的相關活動，保證會計信息的真實性和完整性，在論述事業單位內控制度存在的問題基礎上，提出加強內部控制的有關措施，對于今后的事業單位的內控建設具有積極作用。

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