關于內部控制與風險管理現狀的相關研究

王珂玲

[摘要]文章通過對泰山六和食品有限公司內部控制與風險管理情況的調查，從人力資源、貨幣資金和原材料三方面對其內部控制與風險管理體系進行描述并提出了相關的改進目標，最后提出了解決問題的具體措施。

[關鍵詞]內部控制；風險管理；貨幣資金

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.23.058

1 人力資源內部控制與風險管理現狀分析

由表1—表3可以看出，人力資源的激勵和約束機制不健全，可能導致人才流失，經營效率低下，特別是對掌握企業內部核心技術的人員的管理程度不夠，可能存在核心技術和商業秘密外泄的危險，對企業發展很不利。

但是泰山六和食品有限公司在人力資源管理方面也實施了科學有效的經營管理：

第一，實行職務不相容并且相互分離控制，職務不相容的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業務都需要經過兩個或兩個以上的部門及其人員進行處理，使得單個人或其部門的工作必須與其他人或其部門工作相一致或者是相關，并受其監督和制約。

第二，實行直線一職能制結構，既保證了企業管理體系的集中制度，又可以在各級行政負責人的領導下，充分發揮各級專業管理機構的作用。

第三，實行預算控制，企業需要在經營、投資、財務預算三方面進行預算控制，并以此為基礎進行企業經營活動的執行，進而在活動過程中比較實際和預算的差距。

第四，實行內部控制報告，主要向社會公眾聲明企業的內部控制有無重大缺失或存在哪些重大缺失，讓社會公眾及時了解企業內部控制的現狀，做到真實反映企業經營狀況。

第五，實行授權批準控制，要求各級管理人員在自己職責范圍和處理業務權限內，不需要請示即可自行處理業務，這樣可以加快其處理效率業務的速度，避免工作效率低下。

第六，實行電子信息控制技術，控制的重點由傳統的財務部門轉移到電子數據處理部門，確保員工有較高的職業素養和職業技能，提升員工自身價值。

2 貨幣資金內部控制與風險管理現狀分析

第一，由于公司規模有限，人員配備不是很齊全，財務部只有會計、出納兩個人，沒有復核人員，而且公司的業務流程過于簡單，在整個付款過程中缺少相應的控制環節，隱藏風險極大。

第二，沒有明確資金支付的權限。公司應當建立不同層級管理人員與其職務相符合的資金支付權限表，并制定違反規定的處罰措施。

第三，公司的盤點資金工作雖然每日都進行，但缺少必要的監督，也沒有做相應的記錄；由出納員一人編制的銀行存款余額調節表，沒有專人進行復核，這極易導致舞弊事件的發生。

3 原材料內部控制與風險管理現狀分析

泰山六和公司規定，由專人負責原材料的采購工作，月底交予財務部門統一進行結算。公司原材料購買單據由倉庫人員填寫并保存，購買時由倉庫人員根據庫存情況提出申請。日常辦公用品的購買，由部門經理批準后向采購部門提出申請。采購的材料運達后，辦公的日常用品由庫管人員驗收并入庫，并由雙方簽字確認。對于采購大批量的原材料，由專人根據相關的合同條款，核對質量、數量、規格等是否一致，核對完畢后填寫驗收單交予采購部門，向財務部辦理入賬手續。對于先付款后驗貨的情況，材料部門將發票、送貨單及驗收單交予部門經理審查后上交財務部門，財務人員依此編制憑證，并辦理付款業務。

4 泰山六和食品有限公司內部控制與風險管理的改進目標

第一，健全和完善公司內部信息傳遞制度，確保傳遞和下達信息的暢通，并完善公司現有的章程和預算管理辦法，使其能夠更加適合公司的自身特點，而不是一味地照搬其他典型，真正做到走自己的路。

第二，對公司目前的管理層結構進行調整，依據公司法及相關部門法對上市公司的基本要求，增加一些職能部門，使公司的組織結構更加合理和完善。

第三，改善內部審計制度條例，增強內部審計部門的權力和控制力，明確責任，各司其職，確保內部審計部門在企業的內部控制中發揮其應有的作用。

第四，增強公司管理層及全體員工的風險意識，培養其沉著應對風險管理的能力，致力于建設并完善出一套適合公司的預防風險及加強控制體系，保障公司順利實現既定的經營目標和財務目標。

5 泰山六和食品有限公司內部控制與風險管理的對策措施

第一，建立完善的內部環境，營造良好的企業文化。企業文化是企業在長期的實踐活動中形成的，并且為企業成員普遍認可和遵循的具有本企業特色的價值觀念、團隊意識、行為規范和思維模式的總和。

第二，建立風險管理動態重估和預警機制。要樹立員工風險識別的意識，注意及時進行信息溝通，完善企業內外部的預防系統，確保企業在內外部因素發生變化時能及時調整應變策略。

第三，構建全面的內部審計體系。內部審計是監督核查企業內部控制活動，確保落實內部控制制度的一項重要工作。首先，應建立健全的內部審計機構；其次，應完善內審工作內容，在工作內容上從違規違紀審計轉向內部控制審計和績效審計；最后，要提高內部審計人員的綜合素質，提高內部審計水平。

第四，開展風險管理考核，建立規范的激勵和約束機制。建立健全經營者資格認定制度和選聘制度，不斷營造良好的用人機制。