論審計風險與財務(wù)風險的相互關(guān)系探討

遲洪濤

摘 要：企業(yè)在經(jīng)營的過程中面臨著一定的審計風險和財務(wù)風險。為了進一步促進企業(yè)的規(guī)范、健康發(fā)展，必須不斷提高其內(nèi)部財務(wù)管理能力，特別是杜絕企業(yè)內(nèi)部會計處理中存在的弄虛作假的情況。這就需要充分發(fā)揮審計機制和審計人員的監(jiān)督作用。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風險；審計風險；相互關(guān)系

0 引言

理清財務(wù)風險和審計風險之間的相互關(guān)系有利于企業(yè)通過審計規(guī)避財務(wù)風險，充分發(fā)揮審計機制和人員的重要作用，提高企業(yè)對審計風險和財務(wù)風險的應(yīng)對能力，減少風險帶來的損失。企業(yè)要理清財務(wù)風險和審計風險之間的關(guān)系，從而更好地應(yīng)用財務(wù)管理和審計，減少企業(yè)經(jīng)營管理中存在的風險，使企業(yè)的發(fā)展更加平穩(wěn)。

1 審計風險和財務(wù)風險概述

1.1 審計風險

所謂的審計風險指的是現(xiàn)代審計中的一個重要概念，也就是在審計工作開展的過程中所承擔的風險，例如，審計人員使用的審計方法和審計程序不當、注冊會計師發(fā)表的審計意見不當、會計報表存在較大的漏報或錯誤、對審計事項進行錯誤和錯判，從而造成審計報告失實，使審計遭受損失，甚至被相關(guān)利益者指控等。因此審計風險的實質(zhì)是被審計事項的實際情況與審計人員得出的審計結(jié)論之間出現(xiàn)背離[1]。

1.2 財務(wù)風險

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，必須對財務(wù)風險進行有效的規(guī)避，卻不能完全消滅財務(wù)風險。這是由于財務(wù)風險是一個客觀存在的現(xiàn)實問題，在企業(yè)運營的匯率風險、成本控制、資金運作和財務(wù)管理制度中普遍存在。具體而言，財務(wù)風險指的是在財務(wù)活動中由于一些不可控因素而造成的企業(yè)最終財務(wù)成果偏離預(yù)期經(jīng)營目標的范圍，從而造成資金運作不當、財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理等問題，甚至使企業(yè)失去償債能力，從而降低企業(yè)投資者的預(yù)期收益。對于企業(yè)而言，在分配利潤、資金利用與投放、長短期投資、資金籌措等所有環(huán)節(jié)中都可能會出現(xiàn)財務(wù)風險，財務(wù)風險對企業(yè)的正常運行有著重大的影響。

2 審計風險和財務(wù)風險的聯(lián)系

首先，無論是規(guī)避審計風險還是財務(wù)風險，其目的都是發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的弱點，并且通過分析問題而提出相應(yīng)的建設(shè)性意見或者審計報告，以期對企業(yè)的經(jīng)營管理能力進行改善，有效地規(guī)避審計風險和財務(wù)風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。其次，企業(yè)的規(guī)章制度和相應(yīng)的法律法規(guī)是規(guī)避審計風險和財務(wù)風險的主要出發(fā)點，會計資料是二者的前提和依據(jù)。通過對會計資料的經(jīng)濟效益性、合理合法性和真實性進行檢查，能夠有效地規(guī)避審計風險和財務(wù)風險，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理活動[2]。最后，審計風險和財務(wù)風險的規(guī)避都要涉及企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并且測試企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性和健全性。

3 審計風險和財務(wù)風險的區(qū)別

首先，規(guī)避財務(wù)風險主要側(cè)重于理財，規(guī)避審計風險側(cè)重于監(jiān)督評價，二者具有不同的工作機制和側(cè)重點。其次，財務(wù)風險和審計風險具有不同的監(jiān)督范圍。盡管審計和財務(wù)都屬于監(jiān)督機制，但是二者卻有不同的監(jiān)督范圍。財務(wù)監(jiān)督范圍在于企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營，而審計監(jiān)督要在日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)上進行評估，得出審計報告。最后，審計風險和財務(wù)風險具有不同的內(nèi)涵。審計風險指的是審計事項的實際情況和審計人員得出的審計結(jié)論之間存在背離的可能性。財務(wù)風險指的是企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中所遇到的所有風險。

4 財務(wù)風險和審計風險之間的相互作用

審計與財務(wù)具有相互促進的作用。企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，需要用審計來監(jiān)督財務(wù)監(jiān)督的結(jié)果，對于財務(wù)認定得出的內(nèi)容還要通過審計來進行再鑒定。因此，通過防范財務(wù)風險有利于對審計風險進行控制和降低，也就是隨著財務(wù)風險的減小審計風險也會減小，但是如果財務(wù)控制出現(xiàn)問題，就會出現(xiàn)更大的審計風險。

4.1 財務(wù)風險管理中審計的作用

在財務(wù)風險防范中，審計具有獨特的地位和職能。審計能夠?qū)ω攧?wù)風險進行有效的識別。單一的財務(wù)管理制度是無法對企業(yè)的經(jīng)濟安全進行保障的，這是因為財務(wù)信息可能會出現(xiàn)問題。這就需要從整體利益出發(fā)，通過審計的方式來對風險進行評估，從而保護企業(yè)的合法利益，通過相應(yīng)的建議和措施來對企業(yè)的財務(wù)風險進行有效的防范和控制。

由審計人員通過審計來發(fā)現(xiàn)和識別風險控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，并向企業(yè)的管理者提出相應(yīng)的建議。在審計部門的協(xié)助下，企業(yè)能夠?qū)ψ陨淼呢攧?wù)風險進行確定和評價，并實施相應(yīng)的管理和控制措施。因此，通過審計能夠使企業(yè)的財務(wù)風險得到減小。作為一種后臺服務(wù)，審計能夠使財務(wù)風險降低，加強企業(yè)的事前控制力度，從而為企業(yè)的經(jīng)營目標市場化、組織機構(gòu)市場化提供相應(yīng)的信息和監(jiān)督。在企業(yè)中實施管理審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的人力資源進行合理的安排，優(yōu)化內(nèi)部控制制度和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，將管理層的積極性調(diào)動起來。通過審計能夠使企業(yè)的獲利能力和營運能力得到提高，從而使企業(yè)的財務(wù)風險減小[3]。

4.2 降低審計風險的重要措施就是防范財務(wù)風險

審計工作的前提是財務(wù)管理，因此要打好審計工作的基礎(chǔ)，就必須做好財務(wù)風險的防范工作。財務(wù)管理的核心內(nèi)容就是采取有效的措施來防范和規(guī)避企業(yè)將來可能出現(xiàn)的財務(wù)風險，避免其對企業(yè)的正常發(fā)展和生存造成威脅。企業(yè)要對財務(wù)風險的成因進行充分的了解，對財務(wù)險的防范工作進行完善。要根據(jù)企業(yè)財務(wù)活動中已經(jīng)出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)的風險因素來制定相應(yīng)的決策，這樣也可以降低企業(yè)的審計成本，提高審計的效率。

審計的手段和技術(shù)都會受到財務(wù)風險防范的影響，如果能夠?qū)崿F(xiàn)審計和財務(wù)之間的相互配合，則能夠使審計機關(guān)對審計方法進行有效的改善，有利于提高審計質(zhì)量，促進企業(yè)發(fā)展。

5 結(jié)語

作為改革和轉(zhuǎn)型中的現(xiàn)代企業(yè)，必須理清審計風險和財務(wù)風險之間的關(guān)系，從而更好地開展審計工作和財務(wù)工作，充分發(fā)揮審計職能和財務(wù)核算職能，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和經(jīng)營管理能力，減少企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞和風險，保障企業(yè)的平穩(wěn)、健康運行。

參考文獻：

[1]周勇.對企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警的幾點建議及應(yīng)用[J].時代金融，2010（09）.

[2]呂桂梅.內(nèi)部審計與財務(wù)風險的防范與研究[J].內(nèi)蒙古統(tǒng)計，2010（03）.

[3]張芝和.商貿(mào)企業(yè)財務(wù)風險及風險防范分析[J].中國商貿(mào)，2010（23）.