企業(yè)應收賬款管理問題探討

岳蕊霞

摘 要：在市場競爭十分激烈的環(huán)境下，越來越多的企業(yè)采用欠款方式進行銷售，一旦管理不善，企業(yè)將面臨大量的壞賬風險。可想而知，應收賬款的管理對企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有重要的意義，但是目前我國大部分企業(yè)應收賬款管理意識不強，管理方法單一，有些企業(yè)由于應收賬款管理不善導致資金緊張，甚至資金鏈斷裂。對企業(yè)應收賬款進行事前、事中和事后管理是應收賬款管理的重點。

關鍵詞：應收賬款 信用管理 經(jīng)營風險 管理措施

中圖分類號：F275.2

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）11-119-02

一、應收賬款管理概述

（一）應收賬款的定義

應收賬款是指企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中，因銷售商品或提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款等。應收賬款管理是企業(yè)流動資產(chǎn)管理的一項重要內容。

（二）應收賬款的功能

1.擴大銷售。企業(yè)在銷售商品時，應收賬款是向客戶提供的一種商業(yè)信用，它能使客戶無成本地使用資金，盤活資金。因為客戶比較傾向此種銷售模式，這樣才能提高市場占有率，所以企業(yè)要想擴大規(guī)模做大做強，適時地采用些有效的欠款方式，也是很必要的。

2.減少存貨。欠款模式促進了商品銷售，相應減少了庫存的數(shù)量，加快了存貨的周轉。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，當商品的存貨較多時，企業(yè)出臺較好的信用條件賒銷，盡快地實現(xiàn)存貨轉化為應收賬款，以降低存貨的各項管理費用的支出。

二、企業(yè)應收賬款產(chǎn)生風險的原因分析

（一）欠款制度不完善

隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，企業(yè)之間的商業(yè)競爭愈加激烈。企業(yè)為了在競爭中取勝，除了要不斷提高產(chǎn)品的差異化外，還要合理運用商業(yè)信用這一促銷方式來擴大銷售，減少庫存。有個別企業(yè)應收賬款的控制和管理方法恰當，控制了風險，又提高了國內外市場的占有率，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力。但大部分企業(yè)為了搶占市場，擴大銷售，盲目加大使用商業(yè)信用的力度，從而導致企業(yè)資金周轉緩慢，影響企業(yè)的成長能力。

（二）壞賬成本增加

應收賬款是客戶賒銷而產(chǎn)生，在擴大銷售的過程中，存在盲目性，導致欠款無法收回的可能性加大，由此而給企業(yè)帶來壞賬損失。應收賬款越多，發(fā)生壞賬成本也會隨之加大。

（三）管理成本過高

應收賬款的管理成本是指對應收賬款進行管理而發(fā)生的有關費用，主要包括對客戶信用情況的調查費用，收集各種信息的費用，收款費用，后期的追收和催款費用，必要的時候采取法律手段而產(chǎn)生的費用等。

三、完善企業(yè)應收賬款管理的應對措施

（一）制定合理的信用政策

應收賬款管理最有效的辦法是從事前著手，將風險消滅在萌芽狀態(tài)。賒銷是企業(yè)擴大銷售的有效方式，但大規(guī)模的賒銷形成的應收賬款又會給企業(yè)帶來風險。公司應建立授信管理制度，由計劃財務部管理銷售的整個業(yè)務流程，授信管理員必須專業(yè)性強，有責任心。財務部要完善客戶的基礎資料檔案。由業(yè)務員對各自負責的客戶進行資信調查，并建立客戶基礎資料檔案。業(yè)務員要加大跑客戶的密度，實時監(jiān)督客戶的財務狀況和變化情況，要做到心中有數(shù)。再通過歷史交易情況對每個客戶進行授信管理。對一定量以上的客戶進行授信，要對期限和額度雙授信，期限分為月結、跨月結、30天付款、60天付款等賬期，額度主要是根據(jù)總量和期限來定。在授信執(zhí)行過程中，要遵循內部控制制衡性原則。授信計劃由計劃財務部監(jiān)管，由業(yè)務員負責執(zhí)行，領導負責審批，不斷完善審批制度。在授信規(guī)定的條件到期時，授信管理員及時提醒業(yè)務員收款，如不能及時收回，應說明原因并停止發(fā)貨。財務每月結賬后，會同業(yè)務部門召開應收賬款回收會議，分析上個月的應收未收客戶的原因，根據(jù)每戶的授信制定情況和賬齡分析再定本月應收賬款回收計劃。為了避免應收賬款由于簽收環(huán)節(jié)不清，導致壞賬發(fā)生，應特別注意在商品交貨過程必須要求客戶嚴格履行簽收手續(xù)，為及時回收貨款提供有力保障。

（二）完善定期對賬制度

為避免市場風險，杜絕違規(guī)發(fā)貨，防止截留、挪用資金發(fā)生，規(guī)范經(jīng)營秩序，企業(yè)應對賒銷業(yè)務實行定期對賬的管理辦法，采取詢證函方式，根據(jù)業(yè)務情況在期限月對帳、季度對帳、半年對賬中選擇。并由客戶在對賬詢證函上簽字蓋章（原則要求蓋公章，如遇特殊情況公章不在可蓋財務專用章，其余章均無效）后返回企業(yè)財務部門備案，為回收欠款提供有效證據(jù)。定期對賬工作的管理機構是企業(yè)財務部門，具體工作由授信管理員負責。

（三）簽訂連帶責任書

鑒于現(xiàn)在客戶群的有限責任公司占比較大，這些公司對債務都是以注冊資本為限承擔有限責任，為了防止惡意欠款，賒銷業(yè)務必須與客戶簽訂無限連帶責任保證書。即企業(yè)法人用自己的財產(chǎn)或家庭共有財產(chǎn)為債務提供擔保。范圍以客戶相對應的資產(chǎn)進行抵押擔保，并且需經(jīng)有相應資質的資產(chǎn)評估機構按國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估并出具合法有效的資產(chǎn)評估報告，然后交易雙方簽訂抵押擔保合同，由律師出具保證函并辦理抵押物登記手續(xù)。

簽訂連帶責任保證書時要選擇有利于債務履行的保證方式，擔保抵押資產(chǎn)的價值要大于客戶的實際資金占用額，如客戶授信額度或欠款金額增加，需追加相應價值的資產(chǎn)擔保。辦理相關手續(xù)時客戶所屬部門負責人和分管領導必須在場，親眼見證簽訂過程，保證無限連帶責任保證書的真實有效。無限連帶責任保證書簽訂完后，將原件交財務部留存，財務部應派專人管理。簽訂無限連帶責任保證書，需附相關客戶的基礎檔案。

（四）完善合同管理制度和發(fā)生不良欠款的補救措施

為了完善企業(yè)的經(jīng)營管理，有效把控風險，提高經(jīng)濟效益，完善合同管理是很有必要的。簽訂合同之前，業(yè)務員應對客戶進行必要的資信調查。調查內容包括：對方當事人是否具備法定的合同主體資格和資質要求;非對方當事人本人或者法定代表人簽署合同的，代理人是否具有完全民事行為能（下轉第122頁）（上接第119頁）力和代理簽署合同的合法授權;客戶是否具有履行合同的實際能力、履約信用是否良好;涉及保證擔保的，保證人主體資格是否合法，是否具有代為清償債務的能力;抵押物、質押物是否合法并辦理合法登記手續(xù);其他必要的和相關的資信信息及資料。合同內容要完整、清晰、用語準確、無歧義。除正常的條款外需要注意的事項如下：（1）合同履行地及簽訂地最好在本企業(yè)，（2）解決糾紛的方式。首先要協(xié)商解決，解決不成，要爭在協(xié)議或合同中明確約定由本企業(yè)所在地人民法院裁定并執(zhí)行。

業(yè)務部門和業(yè)務員應關注合同的履行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理或匯報。應當積極妥善地行使抗辯權、代位權、撤銷權、留置權，否則會使合同不能履行或不能完全履行，給企業(yè)造成損失。

發(fā)生合同糾紛要向法院提請訴訟時，要聘請專業(yè)的律師，并請企業(yè)財務部等相關部門配合，收集整理有關證據(jù)，如因當事人的行為或其他原因，可能導致判決不能執(zhí)行或難以執(zhí)行時，督促律師向法院申請財產(chǎn)保全。

四.結論

應收賬款作為一種信用結算方式，是為了擴大市場占有率。目前有些企業(yè)應收賬款增長速度接近甚至超過正常業(yè)務收入的增長速度。因此，加強企業(yè)應收賬款的管理是企業(yè)內部控制的重中之重。主要通過如下途徑來實現(xiàn)事前、事中和事后的管理：制定合理的信用政策、完善定期對賬制度、簽訂連帶責任書、完善合同管理制度和發(fā)生不良欠款的補救措施等。

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（作者單位：山西省印刷物資總公司 山西太原 030012）

（責編：李雪）