適應新常態，加強企業應收賬款的管理

摘 要：針對我國工業企業，在新常態下，加強應收賬款的管理，防止資金鏈斷裂，已成為決定企業生死存亡的突出與重大問題。在對應收賬款進行傳統管理的基礎上，應針對新常態的新特點，創新風險管理理念，結合企業內部控制，依托現代化的管理手段，建立科學、完善的信用管理制度和風險管理體系，從而全過程地控制企業在經營管理中面臨的風險，將其額度和風險控制在合理的限度內，有效防范經營風險，在銷售規模增長與資金流管控中謀求動態平衡，保證企業的現金流，增強企業營運能力，實現企業有質量、有效益的增長。

關鍵詞：應收賬款 資金風險 管理措施

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）11-150-02

目前，我國經濟正處于增長速度的“換檔期”，結構調整的“陣痛期”，前期政策刺激的“消化期”等多周期疊加階段，受多周期疊加的影響，自2012年一季度以來，工業經濟增長呈現波動回落態勢。中經工業景氣指數由2012年一季度的96.6波動回落至今年三季度的94.4，工業增加值也由2012年初的兩位數以上的增速回落到2013年10%左右的增長，再逐漸回落至今年以來基本上9%以下的增長水平。企業進入定單減少、價格下滑，應收賬款上升、資金日益緊張的困難階段。

作為工業企業，在新常態下，加強應收賬款的管理，防止資金鏈斷裂，已成為決定企業生死存亡的突出與重大問題。在對應收賬款進行傳統管理的基礎上，應針對新常態的新特點，創新風險管理理念，結合企業內部控制，依托現代化的管理手段，建立科學、完善的信用管理制度和風險管理體系，形成信用與風險管理的內部機制，通過強化事前管理——客戶資信控制，事中管理——合同管理與客戶投訴管理，以及事后管理——應收賬款及售后服務的監控，從而全過程地控制企業在經營管理中面臨的風險，將其額度和風險控制在合理的限度內，有效防范經營風險，在銷售規模增長與資金流管控中謀求動態平衡，保證企業的現金流，增強企業營運能力，實現企業有質量、有效益的增長。

一、在新常態下應收賬款呈現的新特點

應收賬款是企業在正常經營活動中，由于銷售商品產品或提供勞務而向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應收賬款的存在，首先反映的是企業所生產產品的銷售業績，而應收賬款較多，說明企業的經營風險在加大。

賒銷，在市場競爭環境下，是擴大市場與銷售的一個重要手段，也是企業減少庫存、降低存貨風險與倉儲與管理開支的一個措施，但過多賒銷，缺乏對應收賬款有效的管理，不僅會使銷售收入與利潤缺乏現金流的支撐，導致企業的實際經營狀況被掩蓋，虛增賬面收入，夸大經營成果，降低營業收入的質量，而且長此以往，也會導致企業經營風險的加大與資金鏈的斷裂，成為企業經營風險的最大風險源。

在新常態下，工業企業應收賬款又呈現以下新的特點：

1.應收賬款形成的原因不同。此次應收賬款的增加，是由于經濟增速放緩，在產能普遍過剩的情況下，市場惡性競爭導致賒銷大量增加的結果，它使企業的風險迅速增加。

2.應收賬款清理的方式不同。它既不同于1998年經濟困難時期的三角債，依靠國家組織大規模抹賬能解決;也不同于2008年的金融危機，可以靠投資4萬億元大規模刺激的方式，拉動經濟增長來消化;時至今日，國家宏觀政策的思路已發生了重大變化，十八屆三中全會已明確“讓市場在資源配置中起決定性作用。”這次大規模應收賬款的增加，只能用市場的方法、法治的方法來解決。

3.應收賬款的危害不同。持續、大量增加的欠款，尤其是微利時代、價格不斷下降階段的欠款，不僅代墊材料、工資，而且代墊稅金，導致企業成本不斷增加，極大地削弱企業的競爭能力，直接威脅到了企業的生存。

4.緩解資金矛盾的來源不足。目前大量的賒欠，進一步加大了企業資金緊張的矛盾。而銀行的惜貸與市場化調節貸款方向的調整，也使許多工業企業無法獲得銀行的支持，導致越來越多的企業陷入財務困境，走向重整與破產。

二、適應新常態、新特點，加強企業應收賬款管理的措施

1.做好長期應對的準備，樹立“現金為主”的理念。根據宏觀經濟形勢，深刻認識新常態的特點，做好所在產業與行業的未來發展趨勢的分析，主動適應新常態，清醒認識自己企業在行業中所處的位置與發展階段，做好長期應對的思想準備，把風險管理提升到經營理念的高度，樹立“現金為王、穩健經營”的理念。尊重規律、尊重科學，實事求是，在經營決策中妥善處理業務發展與風險管理的關系。

2.依靠創新驅動，實現轉型升級，增強對應收賬款的控制能力。目前，工業企業已進入了深度調整期。經濟發展方式正從規模速度型粗放增長轉向質量效率型集約增長，企業應下大氣力抓好技術創新，開發適銷對路、附加值高的產品，提升企業的核心競爭能力，進一步增強對用戶的議價、議結算方式的能力。

3.建立用戶風險評估規則，對用戶實行分類管理，從源頭上防范應收賬款風險。根據企業用戶資信檔案歷史資料的記載，結合國家工商總局的全國企業信用公示系統公布的企業所有制、注冊資本、出資人構成及比例等企業相關信息，建立用戶的風險評估規則，對用戶的資信狀況與支付能力，履行記錄進行評價：對訂貨、回款均位于前列的用戶列為A類，對應收賬款賬齡較長、經營與財務困難、資信較差的用戶列為C類。對除A、C類以外的用戶列為B類。根據不同的類別，實施分類管理：對A類用戶予以確保，對B類用戶予以保證，對C類用戶、大力壓縮，降低應收賬款的風險。

4.制定合理的賒銷政策，進行內部授信控制，嚴格賒銷審批制度。在經濟增速放緩、工業企業普遍產能過剩，外部經營環境已發生巨大變化的情況下，企業應適應新常態，在營銷工作中，改變前些年經濟高速發展中，過于寬松的、激進的賒銷政策，執行從緊的、穩健的營銷政策。根據用戶的分類，對每個用戶制定最高限額，明確主管人員審批賒銷的職責和權限，并嚴格賒銷審批制度。

5.結合內部控制，完善各項制度，形成嚴格的約束機制。根據形勢發展的需要，按內部控制制度的要求，設立專職的信用管理機構和人員，建立健全各項信用管理制度。如：客戶（下轉第155頁）（上接第150頁）資信管理制度、內部授信制度、債權保障制度、應收賬款管理制度、合同管理制度、法律顧問制度、信用風險控制制度等;建立壞賬準備制度、計提減值準備，財務部門及時分析賬齡，將超過約定期限的逾期欠款客戶，及時整理并報告，警示風險;業務部門對逾期的應收賬款應當明確用戶分管的主體責任，落實清理跟蹤制，采用多種方式進行催收，對重大的逾期應收賬款，可通過訴訟方式解決。對形成壞賬的，堅持“誰形成，誰負責”的原則，執行責任追究制度，與清收部門與人員績效掛鉤，對造成壞賬損失的部門與人員按責任大小承擔損失。

6.依托于現代信息手段，全方位地加強營銷過程的動態監控。在信息化時代，ERP是推動風險管理的最佳方式，應用ERP企業全面資源管理信息系統，推動管理升級，能有效提高管理的現代化、科學化與精細化水平，實現企業在不斷發生變化的市場環境下，從訂貨、投產、發貨、開票、對賬、收款等各個環節節點進行全面監控，以適應瞬息萬變的市場變化，有效控制風險。

參考文獻：

[1] 中經產業景氣指數（2014年三季度）.經濟日報社中經產業景氣指數研究中心，國家統計局中國經濟景氣監測中心編制.經濟日報，2014.10.31

[2] 田振平.創新是跨越周期的新引擎——對中國煤機制造業應對危機與未來發展財務戰略的思考.中國總會計師，2013（10）

[3] 劉亞珍.出版單位加強應收賬款管理與籌劃的思考.會計之友，2013（8）

[4] 陸家倫.建立應收款項管理制度防止國有資產流失.工業審計與會計，2007（4）

（作者單位：山西煤礦機械制造有限責任公司 山西太原 030031）

（作者簡介：劉衛東，經濟師，長期從事企業經營管理工作，畢業于中國人民大學，經濟學碩士，現任山西煤礦機械制造有限責任公司總經理。）

（責編：賈偉）