新形勢下縣級經濟責任審計的幾點思考

楊洪

摘要：經濟責任審計是伴隨著我國經濟體制改革和政治體制改革的進程提出來的，從20世紀80年代的全民所有制企業廠長（經理）的經濟責任審計開始，到2010年12月8日中共中央辦公廳、國務院辦公廳《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》、2014年7月27日中紀委審計署七部委《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》（以下簡稱實施細則）的發布，我國的經濟責任審計工作已走過了近二十年的歷程。對于這樣一項具有中國特色的審計監督制度，本文從一個基層審計人員的視覺，結合審計工作實際，就縣級經濟責任審計的發展與現狀，以及工作中的探索提出了自己的幾點思考建議。

關鍵詞：縣級經濟責任審計 發展 現狀 對策

經濟責任審計是我國國家審計的一種新類型，是伴隨著我國經濟、政治體制改革的不斷深入和民主法治建設的大力推進，逐步建立和發展起來的，具有鮮明的中國審計特色。我國開展經濟責任審計近二十年來，經濟責任審計在加強干部管理監督和黨的執政能力建設、推動反腐倡廉、促進經濟社會科學發展等方面發揮了積極作用。

1 縣級經濟責任審計工作的發展

經濟責任審計從1999年開始在全國推行，審計機關對縣級以下黨政領導干部和國有及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計工作進行了積極的探索與實踐。在經濟責任審計工作的全面實施階段，各縣均設立了經

責審計專職機構，高配了經責審計室主任，配備了專職

的審計人員，逐步建立了工作領導小組，明確了各部門的相關職責，健全了聯席會議制度。出臺了相應的縣級《經濟責任審計制度》和《領導干部經責審計聯席會議制度》，做到了有章可循，強化了經濟責任審計工作的領導和管理。

隨著各級省、市《經濟責任審計辦法》、《經濟責任審計操作規程》等相關規定的出臺，經責審計工作進入了一個制度化、規范化、法制化穩步發展的階段。形成了組織部門歸口委托，審計部門具體實施，紀檢監察部門追究違紀，部門各司其責、相互配合的經責審計工作聯動機制。

2006年《審計法》的修訂，使經責審計工作進入了快步發展的進程。2010年出臺的《經濟責任審計規定》、《審計規定實施細則》進一步規范了經責審計工作。黨的十八大報告提出要“建立健全權力運行和監督體系”，并指出要“健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度，加強黨內監督、民主監督、法律監督、輿論監督”?？h級經濟責任審計工作也將在預防和治理腐敗，促進領導干部廉潔勤政方面發揮更重要的作用。

2 當前縣級經濟責任審計工作中存在的問題

2.1 經濟責任審計力量不足，工作矛盾突出，審計特點不明顯

目前，縣級以上審計部門均成立了經責審計專職機構，安排了專職人員，但實際操作中審計人員和項目大多都是統一安排調度，所有的審計資源均采取全局“一盤棋”。而經責審計項目的安排，多以年初計劃為主，再根據當年人事變動臨時追加，臨時項目多，時間緊，而審計人員不多。審計機關審計項目與經責審計項目在時間安排上、審計人員力量分配上產生沖突，審計人員疲于應付，審計項目實施中查不深、查不透，審計質量不高，經濟責任審計特色體現得不明顯，降低了經濟責任審計結果報告在組織人事部門干部考察工作中的參考價值。

2.2 審計人員的綜合能力不足，難以適應新形勢下經濟責任審計發展的需要

新《規定》及實施細則的貫徹落實對審計人員提出了更高的要求。審計系統由于受編制、人事管理體制及專業性質的限制，人員的錄用、提拔、調離等都存在一定的難度，人員流動性小，使得年齡結構、知識層次逐漸老化；近年來審計項目逐漸增多，審計人員長期奔波在審計一線，沒有時間去思考新的審計方法與技巧，更談不上過多的系統培訓，最終也就導致了審計人員的綜合分析、創新工作能力得不到提高。審計實踐中發現，對領導干部進行經濟責任評價時，常常會眉毛胡子一把抓，直接寫一個領導責任完事，審計報告的質量得不到提高。

2.3 部門之間的配合機制不夠密切，沒有真正發揮合力作用

縣級政府雖然成立了經責審計領導小組，明確了領導小組成員，建立了經濟責任審計聯席會議制度，但是所建立的聯席會議制度僅僅是一個與上級《規定》配套的產物。在實際的操作中，聯席會議也就是定期或不定期地開會，通報審計情況，發表一下對當年審計情況的看法與意見，有的年度甚至都沒有召開過會議，領導小組成員也沒有及時根據人事變動調整，并沒有實現真正意義上的溝通協調和配合，很多地方經責審計就是審計部門在唱“獨角戲”。

2.4 審計工作滯后于干部任用，審計問責執行不到位，影響了經濟責任審計的權威性

經濟責任審計的制度安排是先審后離，但現實中卻很難做得到，絕大多時候是在領導干部已經調走、退休、提拔后才進行審計，對被審計人的剛性約束不足，最后落實對單位的處理處罰多由繼任者承擔。結果報告中反映的成績，存在的問題，僅僅是按照《規定》進行了問責，區分了直接責任、主管責任以及領導責任，卻沒有以具體的規章制度形式來約束被審計領導干部該如何“認責”。報告不能真正成為組織人事部門對領導干部業績考評、任免、獎懲的依據，審計結果運用缺乏硬性的約束力，也造成了社會上對經濟責任審計工作的一些誤解，認為經濟責任審計就是領導干部離任時走走過場，使得經濟責任審計缺乏了應有的權威性。

3 深化發展縣級領導干部經濟責任審計工作的對策建議

3.1 打破條塊界限，完善聯席會議制度，建立領導干部經濟責任審計上報制度

貫徹落實《國務院關于加強審計工作的意見》和李克強總理的重要指示精神：

一是打破經濟責任審計工作條塊界限，加強上級審計機關對下級審計機關經濟責任審計工作的監督檢查力度；

二是完善經濟責任審計聯席會議制度，積極探索如何結合本地的實際情況，在審計的項目計劃管理、經費保障、操作規范、評價體系及成果運用等方面，建立健全經濟責任審計工作規范和制度，如《領導干部經濟責任審計結果運用辦法》、《領導干部經濟責任審計評價標準及運用》、《領導干部責任追究暫行辦法》等規范性文件，建立相應經濟責任審計監督檢查問責機制；

三是建立下級審計機關經濟責任審計項目計劃、審計報告上報制度，對下級審計機關完成的經濟責任審計項目及其整改情況，由經濟責任審計聯席會議組成部門簽字后報上級審計機關備案，建立上級經濟責任審計聯席會議對下級經濟責任審計聯席會議組織部門的監督檢查制度。

3.2 量力而行，強化經濟責任審計工作的計劃管理，實現經濟責任審計與其他審計同步開展

領導干部經濟責任審計應當有組織、有計劃地進行。審計機關承擔的經濟責任審計項目一定要與審計力量相匹配，不可過多委托，以防止審計質量的下降，影響和制約經濟責任審計作用的發揮。在經濟責任審計形式上應以期中審計為主，離任審計為輔，避免安排任職時間過長的經濟責任審計項目；在審計對象的確定上，要重點安排提拔重用、掌握民生資金、負責重大投資項目、群眾有反映、領導有批示的領導干部的離任審計；并與財政財務收支審計及其他審計項目相結合，避免重復審計，盡量做到一次審計滿足多種需要。

3.3 創新審計方法，突出經濟責任審計的特點

①經濟責任審計中，審計報告和審計結果報告的格式和內容有所區別。審計報告應是審計人員以賬面審計、以“大數據”為核心的信息化審計為主，必要時延伸審計調查而出具的審計報告，審計結果報告更應側重于綜合反映領導干部任職期間的全面履職及績效情況。

②編制領導干部經濟責任審計征求意見書，針對審計結果報告上有些需要反映，而審計職能所不及的情況，應書面到組織、人事、紀檢監察等部門征求意見，實現資源共享，提高審計效率，合理地規避審計風險。

③科學設計評價指標，注重時效性。在省審計廳審計操作指南的基礎上，根據地方經濟發展及被審計領導

干部所在單位的特點，分類制定、更合理、更實效、更有操作性的縣級領導干部經濟責任審計操作指南和評價體系。

④合理劃分被審計人員的任期經濟責任，合理確定問責范圍。在對黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計時，對同樣負有相關責任的副職領導人員或其他主要責任人員也要進行審計定責；并將定責結果作為組織人事部門對該類人員提拔任用的參考。

⑤進一步探索、完善經濟責任審計中的簡易程序。對那些編制人數少、資金量不大、沒有下屬單位、沒有收費職能的單位領導干部離任時也可以探索實施簡易程序，把握重點，提高審計工作效能，作出有理有據，既不高估也不低估的全面評價，做到經濟責任審計結果可信、可靠、可用。

3.4 嚴格執行《審計準則》，不斷提高經濟責任審計工作的質量和水平，規避審計風險

各級審計機關和審計人員要在深入學習領會《審計準則》各項規定的基礎上，認真貫徹執行《審計準則》，切實用《審計準則》來規范和指導審計業務，嚴格依法審計，規范審計行為，不斷提高審計工作的質量和水平，合理地規避審計風險，推動經濟責任審計工作深入開展。

3.5 加強對審計人員的職業培訓，不斷提升審計人員的綜合素質

審計工作質量的提高，關鍵在于審計隊伍和審計人員素質的提高。這就要求審計人員要不斷學習，更新知識，努力提高業務能力?？h級審計部門應加強通過參加上級審計部門組織的業務培訓和理論研討，通過積極派送審計人員參加上級行業審計項目等方式，不斷提高審計人員的實際操作技能和審計水平。從實踐——理論研討——再實踐，有效地促進審計人員經濟責任審計水平的提高。

適應經濟發展新常態，適應改革發展新要求，堅持依法審計、實事求是。尤其要在“保發展、促反腐”上積極主動發揮作用，縣級經濟責任審計工作任重道遠，我們應堅持“積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險”的原則，積極創新經濟責任審計方式方法，加強經濟責任審計的問效問責，為加強權力的制約和監督，有效預防和遏制腐敗，促進一方政府的風清氣正發揮積極作用。

參考文獻：

[1]《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，2014年7月27日.

[2]劉世林，方偉明編著.《經濟責任審計理論與實務》.