企業會計電算化管理中的內部控制研究

郝聆舒　孫慧楠　任芳容

摘 要 隨著計算機技術的發展和會計電算化逐漸普及，許多新的問題出現在了企業的內部控制中，本文將分析企業內部控制和會計電算化之間的聯系，并從我國企業內部控制的現狀出發，分析出現的各種新問題，針對企業內部控制過程中出現的這些問題提出行之有效的應對方法和預防措施。

關鍵詞 計算機技術 內部控制 會計電算化

在計算機技術日新月異的今天，會計電算化也已經得到了大眾的認可并且廣泛應用于各大企業中。會計電算化的普及給企業帶來了許多的便利，把會計工作由繁入簡，有效的降低了會計工作人員的工作壓力，極大地提高了企業運行的效率，但是每一件事物都有它的兩面性，在會計電算化給我們帶來方便的同時這種新的事物也給企業帶來了許多意想不到的新問題。

一、會計電算化和企業內部控制的聯系

隨著電子計算機的發展和信息技術的不斷進步在會計領域也出現了新的事物，那就是會計電算化。會計電算化的出現將會計信息處理的準確性和信息處理速度大大提高，及時的將準確的信息傳達給有需要的用戶，有利于管理工作的進行，加強企業的綜合能力。并且會計電算化還能減少會計工作的工作內容，這樣就能讓會計工作人員有更多的時間關注企業的管理工作并幫助企業作出正確的決策。對應用了會計電算化的企業來說企業的內部控制還應滿足以下幾點條件。 第一，操作人員的職能要重新確定， 會計電算化作為信息時代的產物，它的工作主要是借助計算機和會計信息系統來實現的， 所以工作人員的職責也因此被高度集中， 因此人為的失誤風險將會大大提升，同時員工進行舞弊的機會也會增加。第二， 原始數據必須保證準確。一旦原始數據出錯，那么會計工作就會發生一系列連鎖反應。所以必須要制定出一套行之有效的數據處理方法， 保證數據能夠保持準確和穩定。第三，會計電算化的普及將會使會計檔案儲存在磁性介質上，這種儲存方式將加大員工擅自改動數據的風險，并且由于是從計算機上進行操作，這就導致數據改動的痕跡難以被發現。綜上所述企業的內部控制要不斷加強。

二、我國企業內部控制現狀

現在我國的會計電算化已經逐漸普及并日趨成熟， 但是還是有一些問題始終存在于企業之中，下面就將對這些問題進行分析。

第一，企業缺少針對會計電算化系統的管理和控制手段。根據國家規定，只有通過同級財政部門或業務主管部門的審批才能用計算機代替手工記賬。但是目前還是有許多企業和單位在甩帳之前并沒有通過審批甚至沒有達到國家規定的條件， 在內部管理方面也沒有制定有針對性的制度；而許多外資企業則使用外國的會計軟件， 而這些軟件也不能符合國家的規定。很多的企業制定了一些管理和控制制度， 但在實際的工作過程中這些制度并沒有被重視或落實。

第二，會計軟件的安全性比較低，軟件自身存在許多的漏洞。有一些軟件為了追求功能性而降低了對安全性的要求。這樣就導致了會計信息系統容易被非法入侵。這樣的情況一旦發生那么整個企業的財務安全將受到巨大威脅，企業有可能因此遭受巨大的不必要的損失。

第三，系統不能滿足用戶的使用要求。專業的計算機設計人員在設計電算化系統之前將會了解用戶對系統的功能有何要求然后再進行設計， 但是由于用戶和設計者之間的個體差異設計者往往不能充分理解用戶的需求， 在這種情況下誕生的電算化系統經常不能滿足用戶的所有需求， 這樣一來系統的維護和更新又將花費一大筆費用。

三、內部控制的職責沒有重新定位

許多企業職責的分離并不明確。在會計電算化逐步應用的過程中，企業的職能劃分也出現了巨大的改變，為了能夠適應會計電算化，企業原有的職能應該重新進行定位，明確各個崗位的職責。

四、解決途徑和建議

1、加強程序操作控制。加強程序操作控制是降低事故的概率，減少人為失誤，確保信息準確的有效途徑。 為了加強程序操作控制，企業應制定科學的嚴格的規章制度并加以監督。主要應該明確上機時應注意的各個方面，包括在業務處理時出現的各項命令、步驟、操作規程和意外處理，讓員工在遇到問題時能夠及時正確的進行處理，以確保員工在操作過程中不會出現失誤。

2、加強監督管理控制。加強監督管理控制有利于會計工作能夠保質保量的完成，提高企業的工作效率。主要應該建立有效的考核制度，定期對員工進行業務考核，加強員工的綜合素質，讓員工更加了解自身崗位的職責，提高自身的業務能力。

3、加強數據安全管理。會計電算化的數據安全是重中之重，系統中的數據應該保證不被修改，丟失或破壞，企業應對系統中的數據進行存檔和備份并進行加密，防止系統被計算機病毒破壞或被非法入侵。當系統被破壞時企業應有能力在短時間內重新修復系統和數據，保證系統能夠正常運行。

4、加強系統安全控制。加強系統安全控制主要是為了使系統能夠平穩的運行，減少因外界環境產生的風險。企業應該對系統的使用權限進行限制并對系統進行加密防止非法人員破壞系統，并且加密的方式應定期更換。定期對系統進行維護和更新，讓系統的安全性不斷提升。定期檢查員工工作所使用的計算機，防止病毒感染系統。

5、加強內部審計。加強內部審計是為了能夠讓企業更好的評價自身，有利于企業發現自身的問題。在會計電算化應用中，企業自身的問題將會變得更加隱秘，更加難以發現，所以內部審計必須加強，審計的標準也要更加嚴格。企業應定期對會計資料進行審查，嚴格按照法律法規和企業規章制度檢查各項簽字是否符合標準，嚴格將書面資料和系統內的數據進行對照，及時改正錯誤的數據，還要注意數據是否有非法的更改痕跡，針對操作的各個步驟進行審查，防止漏洞產生。

參考文獻：

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（作者單位：西安財經學院）